初级会计经济法所得税知识点总结Word格式文档下载.docx

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『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

　知识点：

税率

　　【大纲要求】掌握

适用对象

根本税率

25%

在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业

20%

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

优惠税率

10%

执行20%税率的非居民企业

15%

高新技术企业

小型微利企业

【例题·

单项选择题】根据?

企业所得税法?

的规定，高新技术企业适用的所得税税率为〔　〕。

　　A.10%　　B.15%　　C.20%D.25%『正确答案』B　

知识点：

应纳税所得额

工程

具体内容

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

收入

〔1〕销售商品采用托收承付方式的，“办妥托收手续〞时确认收入

【注意】各类型收入确实认时点及金额〔会计〕

〔2〕租金收入确实认：

租赁期限“跨年度〞，租金“提前一次性支付〞，在租赁期内“分期〞均匀计入相关年度

〔3〕采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

不征税收入

〔1〕财政拨款

〔2〕依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

免税收入

〔1〕国债利息收入

〔2〕符合条件企业之间的股息、红利收入

〔3〕符合条件的非营利组织的收入

【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益

税前扣除工程

本钱

费用

三项经费

职工福利费

≤工资薪金总额14%

工会经费

≤工资薪金总额2%

职工教育经费

≤工资薪金总额2.5%

超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除

【注意1】分别计算，分别扣除

【注意2】“列入〞工资制度、固定与工资“一起〞发放的福利性补贴，可作为企业发生的“工资〞支出，“全额〞扣除

【注意3】区别“防暑降温费〞和“防暑降温用品〞

保险

五险一金

准予扣除

补充养老、补充医疗保险

“分别〞不超过工资总额“5%〞的局部准予扣除

企业财产保险

特殊工种人身平安保险

其他商业保险

不得扣除

利息

非金融企业与金融企业借款

非金融企业与非关联关系的“非金融企业〞、“内部员工〞、“自然人〞借款

不超过金融企业同期同类贷款利率局部准予扣除

【注意1】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化局部

【注意2】投资者未按期缴足资本，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本与在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息，不得扣除

捐赠

必须为“公益性〞的，不超过“年度利润总额〞12%的局部准予扣除

【注意】超过局部准予结转以后三年扣除〔2018年调整〕

业务招待费

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的5‰

广告和业务宣传费

不超过当年销售〔营业〕收入l5%的局部准予扣除

【注意1】超过局部，准予结转以后纳税年度扣除

【注意2】考试中“广告费〞“业务宣传费〞金额分别给出的，必须合并计算扣除限额

手续费及佣金

保险企业

财险：

〔保费收入-退保金额〕×

人身险：

金融代理

据实扣除

其他企业

合同金额×

5%

其他

环境保护专项资金、租赁费、劳动保护费、资产损失、汇兑损失、总机构分摊的费用

税金

【注意】税金中无增值税、企业所得税

损失

不包括各种行政性罚款等

【注意】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或局部收回时，应当计入当期收入

不得扣除的工程

〔1〕向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

〔2〕企业所得税税款

〔3〕税收滞纳金

〔4〕罚金、罚款和被没收财物的损失

【注意】区别“银行罚息〞与“签发空头支票罚款〞

〔5〕超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出

〔6〕赞助支出

〔7〕未经核定的准备金支出

〔8〕企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

〔9〕与取得收入无关的其他支出

资产类不得扣除工程

固定资产

〔1〕房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

〔2〕以经营租赁方式租入的固定资产

〔3〕以融资租赁方式租出的固定资产

〔4〕已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

〔5〕与经营活动无关的固定资产

〔6〕单独估价作为固定资产入账的土地

〔7〕其他不得计算折旧扣除的固定资产

【注意】上述资产不得计提折旧在税前扣除；

〔1〕、〔5〕与会计准那么不同，请区别对待

年限

房屋建筑物

20

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备+林木类生产性生物资产+无形资产

10

器具、工具、家具

5

飞机、火车、轮船以外的运输工具

4

电子设备+畜类生产性生物资产

3

亏损弥补

延续弥补期——“5年〞

【注意1】5年内不管是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算

【注意2】境外机构的亏损，不得抵减境内机构的盈利

　【了解，因为教材有个例题5-8】应纳税所得额的调增与调减：

看税法和会计的差异。

费用损失：

会计扣了，税法不让，调增，反之调减。

收入类：

会计计入了，税法说不用，调减；

反之调增。

单项选择题】以下符合?

企业所得税?

确认收入实现时间的是〔　〕。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

　　B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

　　C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

　　D.销售商品需要安装，在商品发出时确认

『正确答案』C

『答案解析』此题考核所得税确认收入实现时间。

销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；

销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；

销售商品需要安装的，在购置方接受商品以及安装完毕时确认收入。

所以选项ABD错误。

多项选择题】根据?

的规定，以下工程中，属于不征税收入的有〔　〕。

　　A.财政拨款　　B.国债利息收入　　C.企业债券利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

『答案解析』此题考核企业所得税的不征税收入。

企业所得税中不征税收入包括：

财政拨款；

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

国务院规定的其他不征税收入。

单项选择题】某公司2016年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳根本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该公司2015年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为〔　〕万元。

　　A.260　　B.230　　C.200　　D.150

『答案解析』根本社会保险费可以全额在税前扣除。

企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的局部〔1000×

5%=50万元〕，在计算应纳税所得额时准予扣除；

超过的局部，不予扣除。

除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身平安保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

那么该公司2015年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200〔万元〕。

单项选择题】根据企业所得税法律制度的规定，以下固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是〔　〕。

　　A.未投入使用的房屋　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.未投入使用的机器设备　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

『正确答案』A

『答案解析』此题考核企业所得税的相关规定。

以下固定资产不得计算折旧扣除：

〔1〕房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

〔2〕以经营租赁方式租入的固定资产；

〔3〕以融资租赁方式租出的固定资产；

〔4〕已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

〔5〕与经营活动无关的固定资产；

〔6〕单独估价作为固定资产入账的土地；

〔7〕其他不得计提折旧扣除的固定资产。

选项A正确。

不定项选择题】甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务：

　　〔1〕取得销售收入1000万元，与之相配比的销售本钱为200万元。

　　〔2〕接受某企业〔增值税一般纳税人〕赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。

　　〔3〕管理费用30万元〔其中含业务招待费10万元〕、销售费用70万元〔其中含广告费30万元、业务宣传费20万元〕。

　　〔4〕全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元〔借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年〕，向非金融企业借款的利息支出14万元〔借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年〕。

　　〔5〕已计入本钱费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。

　　要求：

根据以上资料，答复以下问题。

　　1.该企业当年准予扣除的管理费用为〔　〕万元。

　　A.30　　B.25　　C.26　　D.5

『正确答案』B

　　2.该企业当年准予扣除的销售费用为〔　〕万元。

　　A.50　　B.150　　C.70　　D.25

　　3.该企业当年准予扣除的财务费用为〔　〕万元。

　　A.6　　B.12　　C.18　　D.20

　　4.以下关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的选项是〔　〕。

　　A.职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元

　　B.职工教育经费应调增应纳税所得额6万元

　　C.工会经费无需做纳税调整

　　D.准予扣除的三项经费合计为14.8万元

税收优惠〔★★★〕

形式

具体政策

免征

农、林、牧、渔；

居民企业“500万元〞以内的“技术转让〞所得；

合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得

【注意】“农〞无“局部经济作物〞；

“渔〞指远洋捕捞

减半征收

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖；

居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过局部〞

三免三减半

〔1〕企业“从事〞国家重点扶持的“公共根底设施工程的投资