注册会计师之审计模拟题及答案解析12Word文档格式.docx
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选项D可以作为有效的免责条款。
第2题：
下列不能作为免责事由的是（）。
A.会计师事务所在出具的验资报告中明确指明“验资报告仅供工商登记使用”
B.注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实
D.注册会计师已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
A
选项A是无效的免责事由。
第3题：
注册会计师按照审计准则的要求执行了所有应当执行的审计程序，并保持了应有的职业谨慎，审计了甲公司的财务报表并出具了无保留意见审计报告。
其后，甲公司发现仓库管理员利用职务之便侵占了小部分公司存货，进而控告注册会计师工作有过失。
对此，注册会计师提出下列申诉，无效的一项是（）。
A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师并无过失
B.注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C.注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失
D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
注册会计师应对助理人员的工作进行指导、监督和复核，并对其工作结果负责。
第4题：
下列情况中，会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是（）。
A.未能合理地运用重要性原则
B.注册会计师的胜任能力不足
C.被审计单位示意其作不实报告，未予拒绝
D.在发现舞弊迹象时，没有追加必要的程序予以证实
选项ABD均属于会计师事务所因过失出具了不实报告，应当承担补充责任。
ABC会计师事务所承接了A公司（上市的企业集团公司）2011年度财务报表审计业务。
甲注册会计师任项目合伙人，在审计的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第5题：
甲注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
测试“发生”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。
选项BD是“顺向”测试。
选项A虽是“逆向”测试，但不利于检查发生认定。
第6题：
下列有关函证的说法中，正确的是（）。
A.对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证
B.函证仅适用于银行存款和应收账款项目
C.询证函应该以被审计单位的名义发出
D.如果应收账款回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报
对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确；
函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证的项目，所以选项B错误；
如果回函结果表明不存在差异，则注册会计师可以合理的推沦全部应收账款总体是正确的，但不能绝对的说不存在错报，所以选项D错误。
第7题：
下列关于消极式函证的说法中，不正确的是（）。
A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据
C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误
D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序
采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。
第8题：
甲注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是（）。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的
D
注册会计师不能仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。
甲银行目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对甲银行2011年度财务报表进行审计，A注册会计师担任关键审计合伙人。
在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
第9题：
在ABC会计师事务所为甲银行执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。
假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的，存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是（）。
A.使用共同的名字、字号和标识
B.定期交流客户资料、收费等信息
C.拥有共同的经营战略和质量控制政策
D.共同分担开发审计方法的成本
当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。
此时如果EFG会计师事务所与W公司有关联（存在重大借贷关系的情况），则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。
第10题：
在考虑审计小组的人员构成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。
经询问ABC会计师事务所中共有四名注册会计师与甲银行存在直接或间接的经济利益关系。
这四名注册会计师中，可以直接参与甲银行审计业务的是（）。
A.B注册会计师持有甲银行市价约300元股票
B.C注册会计师的姑姑于2010年购买了甲银行5万元股票，交与C注册会计师代为管理。
双方约定该股票投资如果出现盈利，则盈利的20%作为对C注册会计师的酬谢，如出现亏损，与C注册会计师无关
C.D注册会计师的母亲持有甲银行15%的股份，但其母亲并不参与甲银行的具体经营
D.E注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了甲银行作仓库使用，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入
门面房租赁业务是业委会实施的，E注册会计师虽然在其中有经济利益，但并无直接的处置权，应视为间接经济利益，且金额并不重大。
其余各选项均需采取相关的措施将产生的不利影响降低至可接受水平，不得直接参与该审计业务。
第11题：
ABC会计师事务所承接了甲银行自2007年至2011年度财务报表审计业务，2012年1月4日，ABC会计师事务所对甲银行2011年度财务报表审计的工作刚刚开展，原鉴证小组成员李某离开会计师事务所加入了甲银行，成为甲银行的财务人员。
该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素肯定不会是（）。
A.自身利益
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
B
该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会产生自我评价不利影响。
第12题：
通过了解得知，A注册会计师的父亲在甲银行开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。
A.不会对独立性产生不利影响
B.会对独立性产生不利影响
C.不应将A注册会计师纳入审计项目组
D.应要求A注册会计师的父亲注销在甲银行的存款账户
会计师事务所、审汁项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。
丁注册会计师负责对D公司2011年度财务报表进行审计。
在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第13题：
丁注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。
下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关
D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定；
相反，此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性。
第14题：
丁注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中不属于与特定的某类交易、账户余额和披露直接相关的是（）。
A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备
B.竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
选项A与存货及存货跌价准备相关；
选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关；
选项C与固定资产及固定资产减值准备相关；
选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。
第15题：
下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关
C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
对被审计单位的内部控制进行了解时，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，并不仅仅关注控制的设计，选项C不正确。
第16题：
在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。
A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试
B.从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识
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