企业所得税的检查Word格式文档下载.docx

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　　知识点：

纳税检查的概念

（一）纳税检查的概念（熟悉）

　　税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

纳税检查的主体

税务机关

纳税检查的客体

纳税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等

纳税检查的对象

纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况

纳税检查的依据

税收法规、会计法规、企业财务制度

当税收法规和其他财会制度发生冲突时，以税收法规为准

（二）纳税检查的必要性

　　【例题1·

单选题】纳税检查的主体为（　）。

　　A.税务机关　　　B.纳税人

　　C.扣缴义务人　　D.财政机关

『正确答案』A

『答案解析』纳税检查的主体是税务机关。

　　【例题2·

多选题】

（2015年）纳税检查的客体包括（　）。

　　A.纳税人　　　　　　B.负税人　　C.代扣代缴义务人

　　D.代收代缴义务人　　E.纳税担保人

『正确答案』ACDE

『答案解析』纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

　　【例题3·

单选题】

（2012年）关于纳税检查的说法，错误的是（　）。

　　A.纳税检查的主体是税务师事务所

　　B.纳税检查的客体包括纳税担保人

　　C.纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为

　　D.纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度

　　（三）纳税检查的范围（熟悉）

　　1.查账权：

包括纳税人和扣缴义务人与纳税有关的账簿、记账凭证和资料。

　　2.场地检查权：

到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，不能到纳税人的生活居住场所检查。

　　3.责成提供资料权

　　4.询问权

　　5.在交通要道和邮政企业的查证权

　　6.查询存款账户权

（1）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；

（2）税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

（2016年）纳税检查的范围包括（　）。

　　A.纳税人应纳税的商品

　　B.扣缴义务人的财产

　　C.扣缴义务人代扣代缴税款账簿

　　D.经税务所长批准，查询纳税人的银行存款账户

　　E.经县以上税务局局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

『正确答案』AC

单选题】经（　）批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

　　A.县以上税务局局长　　B.省以上税务局局长

　　C.市以上税务局局长　　D.国家税务总局局长

『答案解析』本题考查纳税检查的范围。

（2013年）税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款时，需要履行的程序的是（　）。

　　A.经税务所所长批准

　　B.经县级税务局（分局）局长批准

　　C.经稽查局局长批准

　　D.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准

『正确答案』D

『答案解析』税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　【例题4·

（2014年）关于纳税检查的说法，正确的有（　）。

　　A.纳税检查的主体是税务机关

　　B.纳税检查的客体包括代扣代缴义务人

　　C.纳税检查的客体包括纳税担保人

　　D.经税务所长批准可以查询纳税人的存款账户

　　E.纳税检查的范围包括纳税人的账簿、记账凭证、报表

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D错误，经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

纳税检查的基本方法（熟悉）

分类标准

结果

解释

1.按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同

详查法

适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，及立案侦查的经济案件

抽查法

抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定

2.按照查账的顺序

顺查法

凭证——账簿——报表——纳税情况

逆查法

报表——账簿——凭证

3.按照与检查资料之间的相互关系

联系查法

账证之间、账账之间、账表之间

联系查法分为账内联系法和账外联系法

侧面查法

根据平时掌握的征管、信访资料和职工群众反映的情况，对有关账簿记录进行核查的一种检查方法

4.分析法：

仅能揭露事物内部的矛盾，不宜作为查账定案的依据

比较分析法

根据企业会计报表中的账面数据，同企业的有关计划指标、历史资料或同类企业的相关数据进行动态和静态对比的一种分析方式

推理分析法

一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析

控制分析法

一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析

5.盘存法：

通过对货币资金、存货和其他物资等实物资产进行盘点，对照账面余额，来推算检查企业反映的生产经营成本及推算生产经营收入是否正确的一种查账方法

多选题】按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为（　）。

　　A.详查法　　B.抽查法　　C.顺查法

　　D.逆查法　　E.分析法

『正确答案』CD

『答案解析』按照查账的顺序不同，分为顺查法和逆查法。

单选题】对企业的投入与产出分析一般采用（　）。

　　A.推理分析法　　B.控制分析法

　　C.比较分析法　　D.盘存分析法

『正确答案』B

『答案解析』控制分析法，一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。

会计凭证、会计账簿和会计报表的检查（熟悉）

（一）会计凭证的检查

1.原始凭证的检查（掌握）

外来原始凭证

包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等

自制原始凭证

包括各种报销和支付款项的凭证

对外自制凭证包括现金收据、实物收据等

对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等

2.记账凭证的检查

（1）记账凭证是否附有原始凭证，两者的内容是否一致

（2）会计科目及其对应关系是否正确

（3）会计记录所反映的经济内容是否完整，处理是否及时

（2011年）下列会计凭证中，属于外来原始凭证的有（　）。

　　A.购货发票　　　　B.进账单　　C.领料单

　　D.差旅费报销单　　E.汇款单

『正确答案』ABE

『答案解析』本题考查原始凭证的检查。

领料单和差旅费报销单属于自制原始凭证。

（2014年）下列凭证中，属于自制原始凭证的是（　）

　　A.进账单　　　　　B.汇款单

　　C.差旅费报销单　　D.运费发票

『正确答案』C

『答案解析』本题考查会计凭证的检查。

外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。

自制原始凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。

（二）会计账簿的检查（了解）

　　1.序时账的审查分析

　　2.总分类账的审查分析——从总账中审查发现的问题，只能作为查账的线索。

　　3.明细分类账的检查

　　（三）会计报表的检查（熟悉）——分清哪些是资产？

哪些是负债？

哪些是所有者权益？

哪些是损益类科目？

1.资产负债表的审查分析

（1）应收账款、预付账款、应付账款、预收账款项目的审查

（2）各项存货项目的审查：

包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品；

注意：

对采用计划成本法进行日常核算的某些存货项目，在编制资产负债表时，有关存货项目仍按实际成本进行反映

（3）递延资产项目的审查

（4）固定资产的审查：

包括“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产清理”、“在建工程”和“待处理财产损溢”等相关项目的检查　税法规定，固定资产计提的减值准备不得在所得税前扣除

2.损益表的检查分析

（1）主营业务收入

（2）主营业务成本

（3）销售（营业）费用：

一般不允许预提或按比例列支

单选题】纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是（　）。

　　A.主营业务收入　　B.各项存货项目

　　C.主营业务成本　　D.销售费用

『答案解析』本题考查损益表的检查分析。

（2015年）存货项目包括（　）。

　　A.原材料　　　B.低值易耗品　　C.自制半成品

　　D.发出商品　　E.递延资产

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考查会计报表的检查。

各项存货项目，反映企业期末结存、在途和在加工过程中的各种存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品等。

账务调整的基本方法（掌握）

（一）红字冲销法

适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况

一般情况下，在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法

（二）补充登记法

适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况

　　（三）综合账务调整法

　　一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户，而对于跨年度损益类错账可以直接调整“以前年度损益调整”账户。

　　一般运用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目正确的情况。

正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，再补充上正确的会计科目。

　　综合账务调整法（例题）

业务：

货物销售收入10000元，销项税额1700元，款项已经收到

错账

借：

银行存款　　11700

　　贷：

其他应付款　11700

正确的账务处理

银行存款　　　　　　　　　　　　11700

主营业务收入　　　　　　　　　　10000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）1700

调账

其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

主营业务收入（或本年利润、以前年度损益调整）　　10000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　1700

（2014年）当发现漏记会计账目时，可以采用的账务调整方法为（　）。

　　A.红字冲销法　　　　　B.补