国际内审师经营分析和信息技术考试辅导企业资源计划国际内审师docWord下载.docx

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20世纪80年代，企业的管理者们又认识到制造业要有一个集成的计划，以解决阻碍生产的各种问题，不是以库存来弥补或以缓冲时间补偿的方法来解决问题，而要以生产与库存控制的集成方法来解决问题，于是MRP—II即制造资源计划产生了。

20世纪90年代以来，企业信息处理量不断加大，企业资源管理的复杂化也不断加大，这要求信息的处理有更高的效率，传统的人工管理方式难以适应以上系统，而只能依靠计算机系统来实现，信息的集成度要求扩大到企业的整个资源的利用、管理，从而产生了新一代的管理理论与计算机系统——企业资源计划ERP。

概括地说，ERP是建立在信息技术基础上的，利用现代企业的先进管理思想，全面集成了企业所有资源信息，为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全方位和系统化的管理平台。

MRP—II的核心是物流，主线是计划，伴随着物流过程，同时存在资金流和信息流。

ERP的主线也是计划，但ERP已将管理的重心转移到财务上，在企业整个经营运作过程中，贯穿了财务成本控制的概念。

总之，ERP极大地扩展了业务管理的范围及深度，包括质量、设备、分销、运输、多工厂管理、数据采集接口等。

ERP的管理范围涉及企业的所有供需过程，是对供应链的全面管理。

伴随着ERP的实施，企业往往需要进行业务流程再造（reengineering）。

所谓业务流程是指为提供某项业务成果而必须完成的一系列逻辑相关的任务。

流程再造则是为降低费用，提高服务与工作质量，扩大信息技术带来的效益，而对原有的提供产品和服务的业务过程进行的分析、简化和重新设计。

从技术实现角度，ERP是多个业务应用模块无缝化集成后构成的应用套件，这些模块通过一个集成的数据库来共享数据。

ERP的核心业务模块包括财务、制造、销售和发运、采购以及人力资源系统，此外，通过其客户关系管理（CRM）和供应商关系管理（SRM）模块，ERP系统还可以将客户和供应商包含进来，从而形成供应链系统。

着名的ERP厂商有ORACLE公司的EBS系统和SAP公司的R/3系统。

2Risk

Management

in

ERP的风险与管理

ERP的风险主要包括：

项目决策风险、项目选型风险、需求分析风险、项目管理风险、对现有管理体制的冲击风险、实施质量风险、市场冲击风险、财务损失风险、人力资源风险、其他隐形风险。

风险造成的损失可以分为四类：

财产价值、净收入价值、法律责任、劳动力损失。

风险治理：

回避风险：

通常是在项目选择阶段要对企业的需求进行详细的分析、了解、掌握，选择合适的软件和实施服务供应商，仔细调查、分析供应商的案例。

预防风险：

指降低风险发生的频率（概率），减少风险发生的可能性，但并不能完全消除风险，因此，剩余风险还需要用其他方式来处理。

转移风险：

转移风险是ERP项目较好的风险处理办法，其方式是通过合同方式规定风险承担者，以此来划分风险的责任，使风险向其他责任方转移。

10.3ERP

Development

Trends

ERP的发展趋势

II正在取代ERP成为新一代的企业资源计划战略与应用。

II是通过支持和优化公司内部和公司之间的协作运作和财务过程，以创造客户和股东价值的一种商务战略和一套面向具体行业领域的应用系统。

在ERP

II中，企业将从关注内部功能最优化的垂直一体化组织，转变为更灵活的以核心能力为基础的实体，努力使企业在供应链和价值网络中找到最佳定位。

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随着信息社会的到来，使用计算机进行会计核算的管理成为历史的必然。

会计实行电算化后会计工作的职能划分、责权关系、稽核关系及会计文档的管理形式等，会计业务关系发生了一系列深刻的变化，因而过去的一套内部控制体系的局限性也日益显化，迫切需要建立一套新的，更加严密有效的会计内部控制制度。

在电算化条件下，根据会计系统内部控制要素及原则，本文构想新的内部控制体系主要包括文档控制、硬件控制、软件维护控制、软件质量控制和审计控制等。

（一）文档控制

文档控制是指对企业系统的证、账、表以及有关的软件技术控制的同时，还应当建立相应的档案管理制度，以及尚未打印成书面的存储在磁性介质上的会计数据的安全控制。

建立备份，目的在于防止存储介被破坏而带来损失。

对软件技术文件、源程序及其目标代码必须建立安全保密制度，对于计算机输出打印成书面的资料，应由输出人员和审核人员同时签章才是合法的会计档案。

文档控制首先要进行数据备份，一般要按日、月、年对凭证、明细账、余额表、会计报表、各种代码等进行备份。

备份是要详细记录备份时间、备份内容、备份人、备份份数等。

一般一套数据除保留在计算机硬盘上的以外，还至少应保存两套完整的软盘或磁盘或其他硬盘备份。

另外，程序或数据结构发生变化时要备份两份。

（二）硬件控制

硬件控制也称为工作环境控制，是系统正常工作必不可少的前提条件，作为软件依托的硬件设备，其性能的高低、质量的优劣、处理能力的强弱，直接关系到会计信息系统处理过程的准确性和可靠性。

这其中也包括制定计算机房及设备管理制度，确保机房设备环境良好，健全硬件检查与维护制度以及装备不间断稳压电源等，为电子数据处理创造优越的条件。

有条件的单位应尽量建立财务部门的专用机房。

在计算机的选择上，应尽量先用正牌机，先用物优价廉，且运行状态稳定的计算机；

在条件可能的情况下，系统内部应统一机型，并统一基本工具软件系统，增强磁盘介质的兼容性，减少维修难度，提高监督效能；

还要选用性能优良的操作系统和软件工具，提高对系统软件的管理水平。

（三）软件维护控制

会计软件既使在使用初期被誉为优质高效，也不意味着永久不变。

软件一旦投入使用，就必须实行相应的维护，同时要建立先申请后维护的制度，维护期间必须拟定维护计划，然后再实施维护，最后经过测试，确认被维护软件完全符合要求后，方可投入使用。

软件维护工作包括系统初始化维护、正常运行维护、故障胜维护和管理胜维护等几个方面的内容。

（四）软件质量控制

会计软件的质量，首先满足会计工作的要求，因而保证会计数据处理的正确性、完整性、可靠性；

其次，软件的效率性、可测性、可维护性，也是软件质量的重要指标。

比如在网络环境下大量不相同的会计业务交叉在一起，再加上多用户共享数据库的出现，如果制度不严密就很可能影响会计信息的准确。

（五）审计控制

计算机舞弊形式有两种：

一种是针对计算机系统进行的舞弊活动，以系统为直接犯罪目标；

另外一种是以计算机系统作为犯罪工具和手段的舞弊活动。

如用计算机偷窃资产、窃取有关经济情报、非法使用计算机系统、输入错误信息、破坏系统硬件设备和软件系统，人为制造病毒程序，篡改输人、输出、文件程序以及非法操作。

现代审计是以内部控制的研究和评价为基础的，外部审计人员为了对被审单位会计等资料的公正性发表审计意见，必须首先研究和评价被审单位的内部控制，内部审计人员也是如此，而且内部审计有时还以完善内部控制系统为直接目的，无论内部审计人员还是外部审计人员，他们都需先对环境控制进行研究和评价。

在这一过程中，他们必须特别考虑篡改输入文件和程序以及非法操作等行为。

他们发现的任何问题都要报告被审单位，以便引起注意，加强内部控制。

审计人员还要以对自己提出建议实施后情况予以审计，检查建议是否被采纳和实施，督促被审单位完善内部控制系统，加强预防工作。