税务师考题必备后附答案41.docx
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税务师考题必备后附答案41
税务师考题必备（后附答案）-（41）
一、单项选择题
1、某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为600万元，经营几年后，留存收益已达100万元。
为扩大经营规模，三方面决定吸收投资人加入，同意丁投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25％。
同时公司的注册资本增资至800万元。
则该公司收到了投资人的出资时，“资本公积”账户应计入（ ）万元。
A、150
B、200
C、275
D、100
2、下列选项中，不属于盈余公积主要用途的是（ ）。
A、用盈余公积转增资本
B、扩大企业生产经营
C、弥补亏损
D、对外投资
3、某企业年初未分配利润借方余额20万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润160万元，按10％提取法定盈余公积，则该企业本年可供投资者分配的利润金额为（ ）万元。
A、160
D、接受投资的固定资产
7、下列关于企业将其他权益工具转为普通股的处理中，正确的是（ ）。
A、企业应按转换的普通股面值确认为实收资本（或股本），权益工具公允价值与面值之间的差额计入资本公积（资本溢价或股本溢价）
B、企业应按权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，按普通股面值，贷记“股本”，按其差额，贷记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”
C、企业应按权益工具的公允价值确定转换后普通股的入账价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益
D、企业应按权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，贷记“实收资本（或股本）”
8、下列对复合金融工具的描述不正确的是（ ）。
A、企业发行的复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊
B、可转换公司债券是复合金融工具
C、企业应当在初始确认时将复合金融工具的负债和权益成分进行分拆
D、发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当计入负债成份
9、A股份有限公司截至2012年12月31日共发行股票3000万股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）700万元，盈余公积600万元。
经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。
假定A公司按照5元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为（ ）万元。
A、300
B、500
C、600
D、800
10、下列属于金融负债的是（ ）。
A、普通股股票
B、企业发行的优先股，同时约定甲公司自行决定是否派发股利
C、企业发行的以现金净额结算的看涨期权
D、企业发行的以普通股总额结算的看涨期权
11、下列属于复合金融工具的是（ ）。
A、分离交易的可转换公司债券
B、重大价外看涨期权
C、交易性短期投资
D、股票期权
12、下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益中，在处置相关资产时不应转入当期损益的是（ ）。
A、同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B、长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益
D、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的其他综合收益
13、发行复合金融工具发生的交易费用，应当（ ）。
A、计入应付债券
B、在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊
C、计入财务费用
D、计入资本公积
二、多项选择题
1、下列交易或事项中，应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。
A、同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B、长期股权投资采用权益法核算时被投资单位发生的其他综合收益的变动
C、长期股权投资采用权益法核算时被投资单位发生的除净利润、其他综合收益以外的其他权益的变动
D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额
E、可供出售金融资产公允价值变动的金额
2、关于投入资本的核算，下列说法正确的有（ ）。
A、企业可以用知识产权、土地使用权等非货币性财产作价出资
B、投资者投入的外币，按交易日的即期汇率折合为人民币入账
C、收到股东以货币资金出资时，若投入的金额超过所占注册资本的比例，超过的部分应计入“资本公积”
D、接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按被投资方的原账面价值入账
E、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，交易日即期汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，应作为资本公积处理
3、下列项目中，可能引起其他综合收益变动的有（ ）。
A、以权益结算的股份支付
B、以现金结算的股份支付
C、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产
D、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
E、可供出售金融资产的后续计量
4、下列事项中，导致留存收益总额发生变动的有（ ）。
A、盈余公积转增资本
B、盈余公积弥补亏损
C、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式
D、外商投资企业提取储备基金
E、用盈余公积派送新股
5、“库存股”科目核算的内容有（ ）。
A、企业为奖励本公司职工而收购本公司股份
B、盈余公积转增资本
C、股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的，企业实际支付的金额
D、企业转让库存股或注销库存股
E、企业为减少注册资本而收购本公司股份
6、金融负债和权益工具区分的基本原则包括（ ）。
A、是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务
B、是否通过交付固定数量的自身权益工具结算
C、是否为以外币计价的配股权、期权或认股权证
D、是否存在或有结算条款
E、是否要求强制付息
7、我国有关外商投资企业法律的特别规定，外商投资企业盈余公积的组成与一般企业和股份有限公司有所不同，具体包括（ ）。
A、法定盈余公积
B、任意盈余公积
C、储备基金
D、企业发展基金
E、利润归还投资
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】投资者投入的资本大于按其投资比例计算的实收资本额部分，企业应计入“资本公积”科目，本题目中应计入资本公积的金额＝400－800×25％＝200（万元）。
【该题针对“资本公积”知识点进行考核】
2、
【正确答案】D
【答案解析】对外投资不是盈余公积的主要用途；其他三项属于盈余公积的主要用途。
【该题针对“盈余公积”知识点进行考核】
3、
【正确答案】C
【答案解析】可供投资者分配的利润是全部可供分配的利润（即年初未分配利润或未弥补亏损加上当年实现的净利润）扣除提取的盈余公积后的余额。
此外，在提取盈余公积时，应按弥补以前年度亏损后的余额计提。
本题为（160－20）×（1－10％）＝126（万元），选项C是正确的。
【该题针对“未分配利润”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，应从发行股票的溢价收入（资本公积）中抵扣，如没有溢价或者溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的部分冲减留存收益（盈余公积和未分配利润）。
【该题针对“所有者权益的核算（综合）”知识点进行考核】
5、
【正确答案】B
【答案解析】40×（1+17%）=46.8（万元）
【该题针对“实收资本增减变动（综合）”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】对外捐赠现金应该通过“营业外支出”核算。
【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】
7、
【正确答案】B
【答案解析】企业按合同条款约定将其他权益工具转换为普通股的，按该权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，按普通股的面值，贷记“实收资本（或股本）”，按其差额，贷记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”，因此选项B正确。
【该题针对“其他权益工具的账务处理”知识点进行考核】
8、
【正确答案】D
【答案解析】发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
【该题针对“其他权益工具的账务处理”知识点进行考核】
9、
【正确答案】B
【答案解析】库存股的成本＝300×5＝1500（万元）
回购公司股票时，账务处理为：
借：
库存股 15000000
贷：
银行存款 15000000
注销公司股票时，账务处理为：
借：
股本 3000000
资本公积——股本溢价 7000000
盈余公积 5000000
贷：
库存股 15000000
【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】C
【答案解析】选项ABD属于权益工具。
【该题针对“金融负债和权益工具的区分”知识点进行考核】
11、
【正确答案】A
【答案解析】最常见的混合工具是可转换公司债券。
【该题针对“复合金融工具”知识点进行考核】
12、
【正确答案】A
【答案解析】选项A，形成的资本公积记入“资本公积—资本（股本）溢价”明细科目，在处置长期股权投资时不转入当期损益。
所以，选项A符合题意。
【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】
13、
【正确答案】B
【答案解析】发行复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
【该题针对“其他权益工具的账务处理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】AC
【答案解析】选项BDE均通过“其他综合收益”科目核算。
【该题针对“资本公积”知识点进行考核】
2、
【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D，接受投资者投入的非货币性资产，应该按照合同约定或协议约定的价值入账，合同价格不公允的，应该按照公允价值入账。
【该题针对“投资者投入资本的形式及计价”知识点进行考核】
3、
【正确答案】CDE
【答案解析】选项A，以权益结算的股份支付，应该通过资本公积—其他资本公积来核算。
选项B，以现金结算的股份支付应当通过应付职工薪酬核算。
两者均不会影响其他综合收益的金额。
【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】
4、
【正确答案】ACE
【答案解析】选项B，盈余公积弥补亏损属于留存收益的内部变动，不会导致留存收益总额发生变动；选项D，外商投资企业提取储备基金属于留存收益的内部变动，不会导致留存收益总额发生变动。
【该题针对“留存收益的核算（综合）”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ACDE
【答案解析】选项B不通过库存股科目核算，会计分录为：
借：
盈余公积
贷：
股本
【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】AB
【答案解析】金融负债和权益工具区分的基本原则包括：
①是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务；②是否通过交付固定数量的自身权益工具结算。
【该题针对“金融负债和权益工具的区分”知识点进行考核】
7、
【正确答案】CDE
【答案解析】我国有关外商投资企业法律的特别规定，外商投资企业盈余公积的组成与一般企业和股份有限公司有所不同，具体包括以下内容：
储备基金、企业发展基金、利润归还投资。
【该题针对“盈余公积”知识点进行考核】
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