行业会计实务比较课后答案Word文档格式.docx

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受托代销商品-华信公司500000

结转代销商品款：

应付账款-华信公司500000

月末，收到华信公司开来的增值税专用发票，增值税税额85000元。

a.反映商品购进：

商品采购-华信公司500000

应交税费-应交增值税（进项税额）85000（=500000*17%）

银行存款585000

b.对冲应付账款与商品采购:

（2）若采用收取代销手续费的方式，账务处理如下：

受托代销商品-华信公司400000（进价）

代销商品款-华信公司400000

月末，手机全部售出：

应付账款-华信公司600000（售价）

同时，注销已售代销商品：

受托代销商品-华信公司400000

月末，将扣除代销手续费后余下的价税开出转账支票付讫。

应付账款-华信公司702000

代购代销收入90000（=600000*15%）

银行存款612000

同时，根据委托单位开来的增值税专用发票：

应交税费-应交增值税（进项税额）102000

应付账款-华信公司102000

（2）假如你是华信公司的财务负责人，在迅达公司采用不同的代销方式时，你的账务处理有何不同?

2,若我作为华信公司的财务主管，将选择支付代销手续费的方式。

若采用视同自购自销的方式，账务处理如下：

发出商品时：

库存商品-委托代销商品400000（500*800进价）

库存商品-手机400000

主营业务收入-手机500000（=500*1000批发价）

应交税费-应交增值税（销项税额）85000

同时结转已售出的委托代销商品成本：

主营业务成本400000（500*800进价）

库存商品-委托代销商品400000

若采用支付代销手续费的方式，账务处理如下：

应收账款-迅达公司702000

主营业务收入-手机600000（=500*1200售价）

主营业务成本-手机400000

将扣除代销手续费后的余额存入银行：

销售费用-代销手续费90000（手续费）

案例二

凯琳公司（零售商场）201X年12月30日的有关账户余额如下（单位：

元）？

12月31日，业务部门转

来以下两笔业务的有关凭证：

？

（1）从深圳购进的20台电视机到货入库，同时收到增值税专用发票，载明价税合计为42120元（货

款36000元，增值税6120元），款项已付。

该电视机的含税零售价为2400元/台。

？

（2）家电部售出电视机6台，货款14400元已存入银行。

要求：

计算公司当月的销售毛利率。

营业部

商品进销差价

库存商品

商品销售收入

服装部

433777

236745

1932140

家电部

1054346

551740

3186325

百货部

10623

7065

63755

合计

1498746

795550

5182220

（1）对月末两笔业务的账务处理如下:

购入电视:

a.付款：

商品采购36000

应交税费-应交增值税（进项税额）6120

银行存款42120

b.入库（按售价）

库存商品48000（=2400*20）

商品采购36000

商品进销差价12000

确认销售收入：

a.收款：

银行存款14400

主营业务收入-彩电14400

b.结转成本：

成本=收入

主营业务成本14400

库存商品14400

将上述业务入账后，各相关账户余额见表

相关账户余额表

主营业务收入

1066346

585340

3200725

1510746

829150

5196620

（2）计算差价率：

综合差价率=1510746/（829150+5196620）*100%=25.07%本期已销商品进销差价=5196620*25.07%=1302793（元）借：

商品进销差价1302793

主营业务成本1302793

分部差价率：

服装部差价率=433777/（236745+1932140）*100%=20%

家电部差价率=1066346/（585340+3200725）*100%=28.17%百货部差价率=10623/（7065+63755）*100%=15%

本期已销商品进销差价：

服装部：

1932140*20%=386428（元）

家电部：

3200725*28.17%=901644.23（元）

百货部：

63755*15%=9563.25（元）

商品进销差价-服装部386428

-家电部901644.23

-百货部9563.25

主营业务成本-服装部386428

（3）调整销售收入：

销售额=含税收入/（1+增值税税率）=5196620/（1+17%=4441555.56（元）

主营业务收入755064.44

应交税费-应交增值税（销项税额）755064.44

（4）销售毛利率=（5196620*25.07%-755064.44）/4441555.56*100%=12.33%

案例三

（1）异同：

这两笔业务分别代表了购进商品价格更正的两种类型：

第一种是只更正购进价格；

第二种是购进价格和销售价格都更正。

（2）差价影响计算与账务处理如下：

只更正购进价格。

a.付款时：

商品采购-市百货公司50000（=50*100进价）

应交税费-应交增值税（进项税额）8500

银行存款58500

b.入库时：

（售价）

库存商品-羽绒服75000（=50*1500售价）

商品采购-市百货公司50000

商品进销差价-服装部25000

c.更正进价、进项税额时：

商品采购-市百货公司5000（应补的）

应交税费-应交增值税（进项税额）850

银行存款5850

d.更正进销差价时：

商品进销差价-服装部5000（=50*100）

商品采购-市百货公司5000

购进价格和销售价格都更正。

商品采购-市百货公司90000（=100*900进价）

应交税费-应交增值税（进项税额）15300

银行存款105300

库存商品-运动鞋140000（=100*1400售价）

商品采购-市百货公司90000

商品进销差价-鞋帽部50000

c.冲减进价、进行税额时：

（价格下调用红字）

商品采购-市百货公司10000=（900-800）*100双

应交税费-应交增值税（进项税额）1700

应付账款-市百货公司11700

d.冲减销价、进价及商品进销差价时：

库存商品-运动鞋20000=（1400-1200）*100双

商品采购-市百货公司10000

商品进销差价-鞋帽部10000

第四章房地产开发企业会计

鸿达房地产开发公司以拍卖方式取得一块土地的使用权，按规划可建10幢总面积为28100

平方米的建筑物。

其中，1号楼建筑面积为2400平方米，2号楼建筑面积为1800平方米，锅炉房、收发室等配套设施建筑面积为100平方米。

该公司在开发过程中发生下列一些经

济业务：

（1）以银行存款支付土地出让金425万元、拆迁安置补偿费1000万元。

（2）以银行存款支付前期工程费25万元、基础设施费70万元。

开发成本-土地开发（前期工程费）250000

-土地开发（基础设施费）700000

银行存款950000

土地开发成本分配比例：

1号楼分配比例=2400/（28100-100）*100%=8.57%

2号楼分配比例=1800/（28100-100）*100%=6.43%

分配额：

（=1425+95）*8.57%=1302640（元）

*6.43%=977360（元）

注：

因锅炉房等配套设施的开发成本也需分摊到商品房中，故可不分摊土地开发成本。

结转土地开发成本：

开发成本-房屋开发（1号楼）1302640

-房屋开发（2号楼）977360

开发成本-土地开发2280000

1号楼合同

（3）土地开发完成后，将1号楼及锅炉房、收发室等工程发包给市一建公司，

价款为200万元，工程完工结算前，以银行存款预付的工程款共计150万元

预付账款1500000

银行存款1500000

（4）锅炉房、收发室工程完工，结算工程价款36.4万元。

开发成本-配套设施开发364000

应付账款364000

每平方米建筑面积应分配的配套设施费用=364000/（28100-100）=13（元/平方米）

1号楼应分配的配套设施费用=13*2400=31200（元）

2号楼应分配的配套设施费用=13*1800=23400（元）

结转配套设施费：

开发成本-房屋开发（1号楼）31200

-房屋开发（2号楼）23400

开发成本-配套设施开发54600

（5）1号楼工程完工，对市一建公司提交的“工程价款结算单”支付余款。

借：

开发成本-房屋开发（1号楼）2000000

银行存款500000

结转完工的1号楼开发成本3333840元（1302640成本+31200配套设施开发+2000000合同约定款）：

开发产品-房屋（1号楼）3333840

开发成本-房屋开发（1号楼）3333840

（6）公司将1号楼一