附录主要经济业务核算举例.ppt

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会计会计对象对象资金运动资金运动（或资金循环）（或资金循环）资金资金筹集筹集资金资金运用运用资金资金收回收回资金资金分配分配会计要素会计要素增减变动增减变动会计处理方法会计处理方法会计确认：

会计确认：

1、初次确认、初次确认2、再次确认、再次确认3、会计确认标准：

会计确认标准：

可定义性可定义性可计量性可计量性可靠性可靠性相关性相关性会计要素的确认（即条件）：

会计要素的确认（即条件）：

资产的确认资产的确认负债的确认负债的确认所有者权益的确认所有者权益的确认收入的确认收入的确认费用的确认费用的确认利润的确认利润的确认会计计会计计量量一、企业筹集资金的核算一、企业筹集资金的核算

（一）设置的主要账户1、“实收资本”账户2、“资本公积”账户3、“短期借款”账户4、“长期借款”账户主要经济业务核算举例主要经济业务核算举例

（二）举例说明投入资本和借入资金业务的核算某企业某年12月份发生下列经济业务：

例例111日，收到国家投入资本5000000元，存入银行。

分析后编制会计分录如下：

借：

银行存款5000000贷：

实收资本国家投入5000000例例223日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按设备的账面原始价值200000元作为投入资本入账。

分析后编制会计分录如下：

借：

固定资产200000贷：

实收资本法人资本200000分析后编制会计分录如下：

借：

无形资产150000贷：

实收资本法人资本150000例例334日，收到B公司投入的专利权，双方协商以150000元作为投入资本入账。

例例445日向银行借入期限为六个月的借款50000元，存入银行存款户。

分析后编制会计分录如下：

借：

银行存款50000贷：

短期借款50000例例5510日，向银行借入期限为三年，年利率为8%的借款100000元，存入银行存款户。

分析后编制会计分录如下：

借：

银行存款100000贷：

长期借款100000例例6615日，用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000元。

分析后编制会计分录如下：

借：

短期借款40000贷：

银行存款40000例例7718日，收到外商捐赠的设备一台，价值120000元。

分析后编制会计分录如下：

借：

固定资产120000贷：

资本公积120000例例8831日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本.分析后编制会计分录如下：

借：

资本公积100000贷：

实收资本100000二、供应过程的核算二、供应过程的核算

（一）设置的主要账户1、“物资采购”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“应交税金”账户5、“现金”或“银行存款”账户

（二）举例说明供应过程主要经济业务的核算例例992日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额8500元，代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。

分析后编制会计分录如下：

（1）借：

物资采购A材料51000应交税金应交增值税（进项税额）8500贷：

银行存款59500

（2）借：

原材料A材料51000贷：

物资采购A材料51000例例10105日，从光明工厂购入B材料2000千克，买价40000元，增值税进项税额6800元；购入C材料1000千克，买价5000元，增值税进项税额850元，款项暂未支付，材料已验收入库。

分析后编制会计分录如下：

（1）借：

物资采购B材料40000C材料5000应交税金应交增值税（进项税额）7650贷：

应付账款光明工厂52650

（2）借：

原材料B材料40000C材料5000贷：

物资采购B材料40000C材料5000例例11118日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费300元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。

分析后编制会计分录如下：

借：

物资采购D材料20300应交税金应交增值税（进项税额）3400贷：

银行存款23700例例121210日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款52650元。

分析后编制会计分录如下：

借：

应付账款光明工厂52650贷：

银行存款52650例例131320日，从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并已验收入库。

分析后编制会计分录如下：

借：

原材料D材料20300贷：

物资采购D材料20300三、生产过程的核算三、生产过程的核算

（一）设置的主要账户1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“管理费用”账户4、“财务费用”账户5、“待摊费用”账户6、“预提费用”账户

（二）举例说明生产过程主要经济业务的核算例例14145日，开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。

分析后编制会计分录如下：

借：

现金50000贷：

银行存款50000例例16168日，用现金购入办公用品，其中，生产车间100元，管理部门300元。

例例15155日，用现金50000元发放职工工资。

分析后编制会计分录如下：

借：

应付工资50000贷：

现金50000分析后编制会计分录如下：

借：

制造费用100管理费用300贷：

现金400例例171710日，用银行存款预付上半年财产保险费3000元。

借：

待摊费用3000贷：

银行存款3000分析后编制会计分录如下：

借：

现金35管理费用465贷：

其他应收款于宁500例例191920日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。

借：

其他应收款于宁500贷：

现金500例例181812日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，用现金支付。

分析后编制会计分录如下：

分析后编制会计分录如下：

例例202031日，摊销本月应负担的财产保险费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。

分析后编制会计分录如下：

借：

制造费用300管理费用200贷：

待摊费用500例例212131日，预提本月应负担的短期借款利息700元。

分析后编制会计分录如下：

借：

财务费用700贷：

预提费用700例例222231日，用银行存款支付本季度短期借款利息2100元。

例例232331日，根据“领料凭证汇总表”，本月领用材料如下表所示：

分析后编制会计分录如下：

借：

预提费用2100贷：

银行存款2100领料凭证汇总表材料种材料种类类领料部门及用途领料部门及用途金额合金额合计计甲产品甲产品乙产品乙产品车间耗车间耗用用管理部管理部门门AA材料材料4000040000500050004500045000BB材料材料18000180001800018000CC材料材料300030001000100040004000DD材料材料1100011000300030001400014000合计合计5100051000260002600030003000100010008100081000分析后编制会计分录如下：

借：

生产成本甲产品51000乙产品26000制造费用3000管理费用1000贷：

原材料A材料45000B材料18000C材料4000D材料14000例例2424结转本月应付职工工资50000元，其中：

生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。

分析后编制会计分录如下：

借：

生产成本甲产品20000乙产品15000制造费用5000管理费用10000贷：

应付工资50000例例252531日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中：

甲产品生产工人工资2800元，乙产品生产工人工资2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。

分析后编制会计分录如下：

借：

生产成本甲产品2800乙产品2100制造费用700管理费用1400贷：

应付福利费7000例例262631日，计提本月固定资产折旧6000元，其中：

生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。

分析后编制会计分录如下：

借：

制造费用4000管理费用2000贷：

累计折旧6000例例272731日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中：

生产车间21000元，管理部门4000元。

分析后编制会计分录如下：

借：

制造费用21000管理费用4000贷：

银行存款25000例例282831日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中：

甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。

分析后编制会计分录如下：

借：

生产成本甲产品21200乙产品12900贷：

制造费用34100例例292931日，结转本月完工入库产品的生产成本。

其中：

甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工，总成本56000元。

分析后编制会计分录如下：

借：

库存商品甲产品95000乙产品56000贷：

生产成本甲产品95000乙产品56000四、销售过程的核算四、销售过程的核算

（一）设置的主要账户1、“主营业务收入”账户2、“主营业务成本”账户3、“营业费用”账户4、“主营业务税金及附加”账户5、“应收账款”账户6、“其他业务收入”账户7、“其他业务支出”账户例例30303日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计30000元，增值税销项税额5100元，款项以收存银行存款户。

会计分录如下：

借：

银行存款35100贷：

主营业务收入30000应交税金应交增值税（销项税额）5100

（二）举例说明销售过程主要经济业务的核算例例31317日，用银行存款支付产品销售广告费3000元。

会计分录如下：

借：

营业费用3000贷：

银行存款3000例例32329日，销售给立达工厂乙产品100件，每件售价200元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项暂未收到。

会计分录如下：

借：

应收账款立达工厂23400贷：

主营业务收入20000应交税金应交增值税（销项税额）3400例例333315日，销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元，计20000元，增值税项项税额3400元，款项已收存银行。

会计分录如下：

借：

银行存款23400贷：

其他业务收入20000应交税金应交增值税（销项税额）3400例例343420日，收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款23400元，存入银行。

会计分录如下：

借：

银行存款23400贷：

应收账款立达工厂23400会计分录如下：

借：

银行存款140400贷：

主营业务收入120000应交税金应交增值税（销项税额）20400例例353522日，销售给健民工厂甲产品，每件售价300元，计90000元，乙产品150件，每件售价200元，计30000元，增值税销项税额20400元，款项已收存银行。

例例363631日，结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。

会计分录如下：

借：

主营业务成本106000贷：

库存商品甲产品76000乙产品30000例例373731日，结转本月已销B材料500千克的成本10000元。

借：

其他业务支出10000贷：

原材料B材料10000例例383831日，根据本月产品销售应交的增值税9350元，计算产品销售应交的城市维护建设税（税率为7%）和教育费附加（比例为3%）。

根据前例，本月产品销项税额为28900（不含材料销售销项税额），进项税额为19550元，因此，本月产品应交增值税9350（28900-19550）元。

据此计算如下：

应交城市维护建设税=93507%=654.50（元）应交教育费附加=93503%=280.50（元）借：

主营业务税金及附加935贷：

应交税金应交城市维护建设税654.50其他应交款应交教育费附加280.50例例3931日，用银行存款上交城市维护建设税654.50元，教育费附加