附录主要经济业务核算举例.ppt

1、会计会计对象对象资金运动资金运动（或资金循环）（或资金循环）资金资金筹集筹集资金资金运用运用资金资金收回收回资金资金分配分配会计要素会计要素增减变动增减变动会计处理方法会计处理方法会计确认：会计确认：1、初次确认、初次确认 2、再次确认、再次确认 3、会计确认标准：会计确认标准：可定义性可定义性 可计量性可计量性 可靠性可靠性 相关性相关性会计要素的确认（即条件）：会计要素的确认（即条件）：资产的确认资产的确认 负债的确认负债的确认 所有者权益的确认所有者权益的确认 收入的确认收入的确认费用的确认费用的确认利润的确认利润的确认会计计会计计量量一、企业筹集资金的核算一、企业筹集资金的核算（一）设

2、置的主要账户1、“实收资本”账户2、“资本公积”账户3、“短期借款”账户4、“长期借款”账户主要经济业务核算举例主要经济业务核算举例（二）举例说明投入资本和借入资金业务的核算某企业某年12月份发生下列经济业务：例例11 1日，收到国家投入资本5000000元，存入银行。分析后编制会计分录如下：借：银行存款 5000000 贷：实收资本国家投入 5000000 例例2 2 3日，收到兴旺工厂投入的机器设备，双方协商按设备的账面原始价值200000元作为投入资本入账。分析后编制会计分录如下：借：固定资产 200000 贷：实收资本法人资本 200000分析后编制会计分录如下：借：无形资产 1500

3、00 贷：实收资本法人资本 150000 例例33 4日，收到B公司投入的专利权，双方协商以150000元作为投入资本入账。例例44 5日向银行借入期限为六个月的借款50000元，存入银行存款户。分析后编制会计分录如下：借：银行存款 50000贷：短期借款 50000 例例55 10日，向银行借入期限为三年，年利率为8%的借款100000元，存入银行存款户。分析后编制会计分录如下：借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 例例66 15日，用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000元。分析后编制会计分录如下：借：短期借款 40000 贷：银行存款 40000 例例77 18日

4、，收到外商捐赠的设备一台，价值120000元。分析后编制会计分录如下：借：固定资产 120000 贷：资本公积 120000 例例88 31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本.分析后编制会计分录如下：借：资本公积 100000 贷：实收资本 100000 二、供应过程的核算二、供应过程的核算（一）设置的主要账户1、“物资采购”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“应交税金”账户5、“现金”或“银行存款”账户（二）举例说明供应过程主要经济业务的核算 例例99 2日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额8500元，代垫运杂费1000元，款项

5、用银行存款支付，材料同时验收入库。分析后编制会计分录如下：（1）借：物资采购A材料 51000 应交税金应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 59500(2)借：原材料A材料 51000 贷：物资采购A材料 51000 例例1010 5日，从光明工厂购入B材料2000千克，买价40000元，增值税进项税额6800元；购入C材料1000千克，买价5000元，增值税进项税额850元，款项暂未支付，材料已验收入库。分析后编制会计分录如下：(1)借：物资采购B材料 40000 C材料 5000 应交税金应交增值税（进项税额）7650 贷：应付账款光明工厂 52650（2）借：原材料B材料 40

6、000 C材料 5000 贷：物资采购B材料 40000 C材料 5000 例例1111 8日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费300元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。分析后编制会计分录如下：借：物资采购D材料 20300 应交税金应交增值税（进项税额)3400 贷：银行存款 23700 例例1212 10日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款52650元。分析后编制会计分录如下：借：应付账款光明工厂 52650 贷：银行存款 52650 例例1313 20日，从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并已验收入库。分析后编制会计分录如下

7、：借：原材料D材料 20300 贷：物资采购D材料 20300三、生产过程的核算三、生产过程的核算（一）设置的主要账户1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“管理费用”账户4、“财务费用”账户5、“待摊费用”账户6、“预提费用”账户（二）举例说明生产过程主要经济业务的核算 例例1414 5日，开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。分析后编制会计分录如下：借：现金 50000 贷：银行存款 50000例例1616 8日，用现金购入办公用品，其中，生产车间100元，管理部门300元。例例1515 5日，用现金50000元发放职工工资。分析后编制会计分录如下：借：应付工资 50

8、000 贷：现金 50000分析后编制会计分录如下：借：制造费用 100 管理费用 300 贷：现金 400例例1717 10日，用银行存款预付上半年财产保险费3000元。借：待摊费用 3000 贷：银行存款 3000分析后编制会计分录如下：借：现金 35 管理费用 465 贷：其他应收款于宁 500 例例1919 20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借：其他应收款于宁 500 贷：现金 500例例1818 12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，用现金支付。分析后编制会计分录如下：分析后编制会计分录如下：例例2020 31日，摊销本月应负担的财产保险费500元，其中

9、生产车间300元，管理部门200元。分析后编制会计分录如下：借：制造费用 300 管理费用 200 贷：待摊费用 500例例2121 31日，预提本月应负担的短期借款利息700元。分析后编制会计分录如下：借：财务费用 700 贷：预提费用 700 例例2222 31日，用银行存款支付本季度短期借款利息2100元。例例2323 31日，根据“领料凭证汇总表”，本月领用材料如下表所示：分析后编制会计分录如下：借：预提费用 2100 贷：银行存款 2100 领料凭证汇总表材料种材料种类类领料部门及用途领料部门及用途金额合金额合计计甲产品甲产品乙产品乙产品车间耗车间耗用用管理部管理部门门A A材料材料

10、4000040000 5000 50004500045000B B材料材料18000180001800018000C C材料材料3000300010001000 4000 4000D D材料材料1100011000 3000 30001400014000合计合计5100051000260002600030003000100010008100081000分析后编制会计分录如下：借：生产成本甲产品 51000 乙产品 26000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：原材料A材料 45000 B材料 18000 C材料 4000 D材料 14000例例2424 结转本月应付职工工资50000

11、元，其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。分析后编制会计分录如下：借：生产成本甲产品 20000 乙产品 15000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：应付工资 50000 例例2525 31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中：甲产品生产工人工资2800元，乙产品生产工人工资2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。分析后编制会计分录如下：借：生产成本甲产品 2800 乙产品 2100 制造费用 700 管理费用 1400 贷：应付福利费 7000例例26

12、26 31日，计提本月固定资产折旧6000元，其中：生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。分析后编制会计分录如下：借：制造费用 4000 管理费用 2000 贷：累计折旧 6000 例例2727 31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中：生产车间21000元，管理部门4000元。分析后编制会计分录如下：借：制造费用 21000 管理费用 4000 贷：银行存款 25000 例例2828 31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中：甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。分析后编制会计分录如下：借：生产成本甲产品 21200 乙产品 12900

13、 贷：制造费用 34100 例例2929 31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工，总成本56000元。分析后编制会计分录如下：借：库存商品甲产品 95000 乙产品 56000 贷：生产成本甲产品 95000 乙产品 56000四、销售过程的核算四、销售过程的核算 （一）设置的主要账户 1、“主营业务收入”账户 2、“主营业务成本”账户 3、“营业费用”账户 4、“主营业务税金及附加”账户 5、“应收账款”账户 6、“其他业务收入”账户 7、“其他业务支出”账户 例例30 30 3日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售

14、价300元，计30000元，增值税销项税额5100元，款项以收存银行存款户。会计分录如下：借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金应交增值税（销项税额）5100（二）举例说明销售过程主要经济业务的核算 例例3131 7日，用银行存款支付产品销售广告费3000元。会计分录如下：借：营业费用 3000 贷：银行存款 3000 例例3232 9日，销售给立达工厂乙产品100件，每件售价200元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项暂未收到。会计分录如下：借：应收账款立达工厂 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税金应交增值税（销项税额）3400 例例333

15、3 15日，销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元，计20000元，增值税项项税额3400元，款项已收存银行。会计分录如下：借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税金应交增值税（销项税额）3400 例例3434 20日，收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款23400元，存入银行。会计分录如下：借：银行存款 23400 贷：应收账款立达工厂 23400 会计分录如下：借：银行存款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税金应交增值税（销项税额）20400 例例3535 22日，销售给健民工厂甲产品，每件售价300元，计90000元，乙产品150件，每件售价

16、200元，计30000元，增值税销项税额20400元，款项已收存银行。例例3636 31日，结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。会计分录如下：借：主营业务成本 106000 贷：库存商品甲产品 76000 乙产品 30000 例例3737 31日，结转本月已销B材料500千克的成本10000元。借：其他业务支出 10000 贷：原材料B材料 10000 例例3838 31日，根据本月产品销售应交的增值税9350元，计算产品销售应交的城市维护建设税（税率为7%）和教育费附加（比例为3%）。根据前例，本月产品销项税额为28900（不含材料销售销项税额），进项税额为19550元，因此，本月产品应交增值税9350（28900-19550）元。据此计算如下：应交城市维护建设税=93507%=654.50（元）应交教育费附加=93503%=280.50（元）借：主营业务税金及附加 935 贷：应交税金应交城市维护建设税 654.50 其他应交款应交教育费附加 280.50例例39 31日，用银行存款上交城市维护建设税654.50元，教育费附加