《管理者应具备的基本财务知识》教案Word文件下载.doc
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（3）有一套专门会计方法。
（4）会计核算资料具有连续性、系统性、综合性、全面性。
1.1.2会计的职能（作用）
会计的职能
（1）是指会计在经济管理中所具有的功能，即会计在社会经济生活中的作用。
我国的《会计法》把会计的基本职能概括为：
“核算”和“监督”两项。
（2）是指会计作为一种经济管理活动，客观上所具有的固有功能。
会计职能只要包括会计核算、会计监督、会计预测、会计决策、会计控制和会计分析等。
具体解释：
（1）会计核算职能。
会计核算是会计的传统职能和首要职能，也是全部会计工作的基础环节。
对特定主体的经济活动进行记账、算帐、报账。
（2）会计监督职能。
它是会计的另一项基本职能，具有强制性、权威性和严肃性等特点。
对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查，为增收节支、提高经济效益把关。
1.1.4会计目标
会计目标是指会计工作应该达到的目标，是会计工作的指南和方向。
财务会计报告的目标是向使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
1.2会计对象与会计要素
1.2.1会计对象
会计对象是指会计核算和监督的内容、客体；
（可概括为是社会再生产过程中利用货币表现的经济活动或价值运动，在理论上可描述为资金运动）
是社会再生产过程中的资金运动。
（板书）
﹡工业企业的会计对象供应、生产、销售三大过程。
﹡商业企业是购入、销售两大过程。
﹡行政事业单位是收入、支出两个过程。
※1.2.2会计要素
会计要素
（1）是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是会计报表项目的基本框架，也是会计账户记录的具体内容。
（2）就是对会计对象具体内容的基本分类，它是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。
我国《企业会计准则——基本准则》第十条规定：
“会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
”即把会计对象划分为六大要素。
其中，资产、负债、所有者权益是反映财务状况的要素；
收入、费用、利润是反映财务成果的要素。
（一）资产
1、概念：
资产指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
2、资产的特征：
第一，资产是由过去的交易或事项形成的。
第二，资产必须由企业拥有或者控制。
第三，资产是预期会给企业带来未来经济利益的。
3、资产的内容：
资产按照流动性可分为流动资产和非流动资产。
（1）流动资产
指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。
流动资产有以下几种类型：
①货币资金：
包括库存现金、银行存款、其它货币资金等。
②交易性金融资产：
为交易目的所持有的债券投资、股票投资和基金投资等。
③应收及预付款项：
指应收而尚未收回的账款和预付的购货款，属于短期债权。
包括应收票据、应收账款、预付账款、其它应收款等。
④存货：
指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物和低值易耗品等。
（2）非流动资产
企业的资产除了流动资产之外，就是非流动资产。
非流动资产主要有以下几种类型：
①长期投资：
指不准备在一年以内变现的投资，包括股票投资、债权投资和其它投资。
②固定资产：
指使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。
③无形资产：
指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉。
（二）负债
负债是指由于过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
2、负债的特征：
第一，负债是过去的交易或事项形成的现时义务。
第二，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
第三，负债必须有能力用货币确切计量或合理预计的金额。
第四，负债的偿还的方式有：
以资产偿还；
以提供劳务偿还；
或者两者兼而有之。
3、负债的内容
负债按其流动性分为流动负债和长期负债。
（1）流动负债：
指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
流动负债主要有以下几种类型：
①短期借款：
为维持正常生产经营周转且偿还期在一年以内的各种借款。
②应付票据：
因商业信用产生，须于约定日支付一定金额给持票人的书面证明。
③应付款项：
指因赊购货物或接受劳务等原因而发生尚未支付的、预收的或应付的款项。
包括应付账款、预收账款、其他应付款和应付股利等。
④应付职工薪酬
⑤应交税费
（2）长期负债：
是指在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。
（三）所有者权益
是指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
公司的所有者权益又称为股东权益。
举例导出会计等式。
2、所有者权益的特征：
第一，一般无偿还期，投资者也不能随便抽走。
第二，对企业的要求权位于负债之后。
第三，表明企业产权关系，要求保值增值。
3、所有者权益的来源构成：
按其来源包括：
①所有者投入的资本；
②直接计入所有者权益的利得和损失；
③留存收益等。
具体讲解：
①所有者投入的资本
是指所有者投入企业的资本部分，它包括两部分内容：
a、实收资本：
指投资者按企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本。
即构成企业注册资本或股本部分的金额。
b、资本公积：
投入资本超过注册资本或者股本部分的金额。
资本溢价或者股本溢价。
投入资本的形式：
货币或实物；
有形或无形。
投资主体：
国家投入、法人投入、个人投入、外商投入等。
②直接计入所有者权益的利得和损失
概念强调“非正常活动”→是偶发性的，非主观能够控制的，非主观意想到的活动结果。
结合实例解释概念（分解为三点）：
a、非正常活动
b、会导致所有者权益增加
c、与所有者投入资本无关的经济利益的流入
③留存收益
是指企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。
盈余公积：
按国家有关规定从净利润中提取的公共积累。
未分配利润：
企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。
留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润，它与投入资本的区别在于，所有者投入资本来源于企业的资本投入，而留存收益则来源于企业的资本增值。
可见，所有者权益构成内容：
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
（四）收入
是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2、收入的特征：
第一，收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。
强调“日常活动”。
主营业务收入
其他业务收入
第二，收入的取得可能表现为企业资产的增加或负债的减少，或者资产增加和负债减少两者兼而有之，最终将导致企业所有者权益的增加。
①收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款，应收账款等。
②收入可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务。
③两者兼而有之，如销售商品的货款中部分收取现金，部分抵偿债务。
根据“资产－负债＝所有者权益”的公式，企业取得收入一定能增加所有者权益。
第三，因所有者投入资本产生的经济利益流入不属于收入。
第四，经济利益的流入额能够可靠计量。
3、收入的内容：
详见教材12页收入的形成与构成内容图示
小结：
收入与利得的区别。
（五）费用
是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
2、费用的特征：
第一，费用是日常活动产生的。
第二，①费用可能表现为企业资产的减少，如以现金支付办公费。
②费用可能表现为企业负债的增加，如企业应付的利息费。
③两者兼而有之，如企业发生的广告费中部分以现金支付，部分未付。
根据“资产－负债＝所有者权益”的公式，企业发生费用支出一定能导致所有者权益减少。
第三，向所有者分配利润相关的经济利益流出不属于费用。
第四，经济利益的流出额能够可靠地计量。
3、费用的内容
（六）利润（
概念：
是指企业在一定会计期间的经营成果。
包括：
（收入－费用）后的净额；
直接计入当期利润的利得和损失。
利润＝收入－费用
利润＝收入－费用＋利得－损失
第二章 设置账户
2.1会计科目
2.1.1什么是会计科目
会计科目就是对会计要素的具体内容进一步分类的项目。
2.1.2会计科目的分类
会计科目
资产类
负债类
所有者权益类
共同类
成本类
损益类
1、会计科目按照经济内容分类
2、会计科目按照其提供信息的详细程度分类。
详见教材22页
总分类科目（一级科目）
明细分类科目（二级科目、三级科目）
例如：
原材料——甲种材料——Ａ材料
——Ｂ材料
——乙种材料——子材料
2.1.3会计科目表
简单介绍常用的会计科目，详见教材24页，要求学生把会计科目记住（背下来）。
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
顺序号
编号
会计科目名称
会计科目适用范围说明
一、资产类
1
1001
现金
2
1002
银行存款
3
1003
存放中央银行款项
银行专用
4
1011
存放同业
5
1015
其他货币资金
6
1021
结算备付金
证券专用
7
1031
存出保证金
金融共用
8
1051
拆出资金
9
1101
交易性金融资产
10
1111
买入返售金融资产
11
1121
应收票据
12
1122
应收账款
13
1123
预付账款
14
1131
应收股利
15
1132
应收利息
16
1211
应收保户储金
保险专用
17
1221
应收代位追偿款
18
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