《中级财务会计习题与案例》跨章节综合练习题答案案Word格式.docx
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管理费用（18000÷
15）1200
累计摊销（18000÷
15）1200
③借：
应收账款300000
以前年度损益调整300000
以前年度损益调整（300000×
25%）75000
应交税费——应交所得税（300000×
25%）75000
以前年度损益调整（300000－75000）225000
利润分配——未分配利润225000
利润分配——未分配利润33750
盈余公积（225000×
15%）33750
2．固定资产、负债相结合。
（1）编制发行债券的会计分录。
银行存款972253
应付债券——利息调整27747
应付债券——面值1000000
2007年年末计提利息的分录。
资本化的利息金额=972253×
4%=38890.12（元）
2007年应计利息金额=1000000×
3%=30000（元）
在建工程38890.12
应付债券——应计利息30000
——利息调整8890.12
2008年资本化利息金额=（972253＋30000＋8890.12）×
4%×
3÷
12=10111.43（元）
2008年应予费用化利息金额=（972253＋30000＋8890.12）×
9÷
12=30334.29（元）
2008年应付利息金额=1000000×
2008年3月31日的分录如下：
在建工程10111.43
财务费用30334.29
应付债券——应付利息30000
——利息调整10445.72
（2）借：
在建工程576500
银行存款576500
在建工程310000
库存商品120000
原材料80000
应交税费——应交增值税（销项税额）（150000×
17%）25500
——应交增值税（进项税额转出）13600
应付职工薪酬60000
银行存款10900
该设备的入账价值=576500＋310000＋38890.12＋10111.43=935501.55（元）
固定资产935501.55
在建工程935501.55
（3）2008年折旧=（935501.55－5501.55）×
5÷
15×
12=232500（元）
2009年折旧=（935501.55－5501.55）×
12＋（935501.55－5501.55）×
4÷
12
=263500（元）
2010年折旧=（935501.55－5501.55）×
=201500（元）
2011年折旧=（935501.55－5501.55）×
2÷
=77500（元）
（4）编制出售设备的会计分录如下：
固定资产清理160501.55
累计折旧（232500+263500+201500+77500）775000
银行存款140000
固定资产清理140000
固定资产清理4500
银行存款4500
营业外支出25001.55
固定资产清理25001.55
3．固定资产、资产减值、债务重组相结合（金额单位为万元）。
（1）借：
在建工程1172.5
银行存款1172.5
在建工程16.7
原材料10
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.7
应付职工薪酬5
（3）借：
固定资产1189.2
在建工程1189.2
（4）2007年折旧额=（1189.2－13.2）÷
6=196（万元）
（5）未来现金流量现值=100×
0.9524＋150×
0.9070＋200×
0.8638＋300×
0.8227＋200
×
0.7835=807.56（万元）
公允价值减去处置费用后的净额为782万元，两个金额选择较大者，所以，该生产线可收回金额为807.56万元。
（6）应计提的减值准备金额=（1189.2－196）－807.56=185.64（万元）
资产减值损失185.64
固定资产减值准备185.64
（7）2008年改良前计提的折旧额=（1189.2－196－185.64－12.56）÷
5×
1÷
2=79.5（万元）
（8）借：
在建工程728.06
累计折旧275.5
固定资产减值准备185.64
固定资产1189.2
（9）生产线成本=728.06＋122.14=850.2（万元）
（10）2008年改良后应计提折旧额=（850.2－10.2）÷
8×
12=35（万元）
（11）2009年4月30日账面价值=850.2－35×
2（共8个月折旧）=780.2（万元）
借：
固定资产清理780.2
累计折旧70
固定资产850.2
应付账款900
固定资产清理800
营业外收入——债务重组利得100
固定资产清理19.8
营业外收入——处置非流动资产利得19.8
4.存货、或有事项、金融资产、所得税相结合（金额单位为万元）。
（1）①应收账款账面价值=5000－500=4500（万元）
应收账款计税基础=5000万元
应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000－4500=500（万元）
②预计负债账面价值=400（万元）
预计负债计税基础=400－400=0
预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元
③持有至到期投资账面价值=4200万元
计税基础=4200万元（税法承认200万元利息收入，但是该收入享受税收优惠，不用纳税）
国债利息收入形成的暂时性差异=0
④存货账面价值=2600－400=2200（万元）
存货计税基础=2600万元
存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元
⑤交易性金融资产账面价值=4100万元
交易性金融资产计税基础=2000万元
交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100－2000=2100（万元）
（2）①应纳税所得额=6000＋500＋400＋400－2100－200=5000（万元）
②应交所得税=5000×
25%=1250（万元）
③递延所得税=[2100－（500＋400＋400）]×
25%=200（万元）
④所得税费用=1250＋200=1450（万元）
所得税费用1450
递延所得税资产325
应交税费——应交所得税1250
递延所得税负债525
5.固定资产、借款费用相结合（金额单位为万元）。
（1）分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理。
①计算专门借款利息费用资本化金额。
2008年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5000×
6%－3000×
1.5‰×
6－2000×
6
=255（万元）
2009年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5000×
6%=300（万元）
②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额。
一般借款资本化年利率=（1000×
8%＋10000×
9%）÷
（1000＋10000）×
100%=8.91%
因为2008年共计支出为3000万元，而专门借款为5000万元，所以，2008年没有占用一般借款。
2008年度一般借款利息费用应予以资本化的金额为零。
2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×
360÷
360＋2000×
180÷
360=2000（万元）
2009年一般借款利息资本化金额=2000×
8.91%=178.2（万元）。
2008年度应予以资本化的利息费用总额=255（万元）
2009年度应予以资本化的利息费用总额=300＋178.2=478.2（万元）
相应的账务处理如下：
2008年度：
在建工程255
应收利息（3000×
6＋2000×
6）45
财务费用980
贷：
应付利息（5000×
6%＋1000×
9%）1280
2009年度：
在建工程478.2
财务费用801.8
（2）该项固定资产的实际成本=2000＋1000＋3000＋2000＋255＋478.2=8733.2（万元）
（3）2010年应计提的折旧金额=8733.2×
20=873.32（万元）
2011年应计提的折旧额=（8733.2－873.32）×
20×
360=329.99（万元）
2010年的账务处理如下：
管理费用873.32
累计折旧873.32
2011年的账务处理如下：
管理费用392.99
累计折旧392.99
（4）借：
固定资产清理7466.89
累计折旧1266.31
固定资产8733.2
银行存款8000
固定资产清理8000
固定资产清理533.11
营业外收入533.11
6.长期股权投资、固定资产、无形资产、债务重组、非货币性资产交换相结合（金额单位为万元）。
（1）华联实业股份有限公司债务重组应当确认的损失=（6000－800）－2200－2300=700（万元）
在建工程2200
长期股权投资2300
坏账准备800
营业外支出700
应收账款6000
（2）A公司债务重组利得=6000－2200－2300=1500（万元）
A公司处置在建工程产生的损益=2200－1800=400（万元）
A公司处置长期股权投资产生的损益=2300－（2600－200）=－100（万元）
应付账款6000
长期股权投资减值准备200
投资收益100
在建工程1800
长期股权投资2600
营业外收入——处置非流动资产利得400
——债务重组利得
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