《中级财务会计习题与案例》跨章节综合练习题答案案Word格式.docx

1、管理费用（18 00015） 1 200累计摊销（1800015） 1 200借：应收账款 300 000以前年度损益调整 300 000以前年度损益调整（300 00025%） 75 000应交税费应交所得税（300 00025%） 75 000以前年度损益调整（30000075000） 225 000利润分配未分配利润 225 000利润分配未分配利润 33 750盈余公积（225 00015%） 33 7502固定资产、负债相结合。（1）编制发行债券的会计分录。银行存款 972 253 应付债券利息调整 27 747应付债券面值 1 000 0002007年年末计提利息的分录。资本化的利

2、息金额=972 2534%=38 890.12（元）2007年应计利息金额=1 000 0003%=30 000（元）在建工程 38 890.12应付债券应计利息 30 000 利息调整 8 890.122008年资本化利息金额=（972 25330 0008 890.12）4%312=10 111.43（元）2008年应予费用化利息金额=（972 25330 0008 890.12）912=30 334.29（元）2008年应付利息金额=1 000 0002008年3月31日的分录如下：在建工程 10 111.43 财务费用 30 334.29应付债券应付利息 30 000 利息调整 10

3、445.72（2）借：在建工程 576 500银行存款 576 500在建工程 310 000库存商品 120 000 原材料 80 000 应交税费应交增值税（销项税额）（150 00017%） 25 500 应交增值税（进项税额转出） 13 600 应付职工薪酬 60 000 银行存款 10 900该设备的入账价值=576 500310 00038 890.1210 111.43=935 501.55（元）固定资产 935 501.55在建工程 935 501.55（3）2008年折旧=（935 501.555 501.55）51512=232 500（元）2009年折旧=（935 501

4、.555 501.55）12（935 501.555 501.55）412=263 500（元）2010年折旧=（935 501.555 501.55）=201 500（元）2011年折旧=（935 501.555 501.55）2=77 500（元）（4）编制出售设备的会计分录如下：固定资产清理 160 501.55 累计折旧（232 500+263 500+201 500+77 500） 775 000银行存款 140 000固定资产清理 140 000固定资产清理 4 500银行存款 4 500营业外支出 25 001.55固定资产清理 25 001.553固定资产、资产减值、债务重组相

5、结合（金额单位为万元）。（1）借：在建工程 1 172.5银行存款 1 172.5在建工程 16.7原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7 应付职工薪酬 5（3）借：固定资产 1 189.2在建工程 1 189.2（4）2007年折旧额=（1 189.213.2）6=196（万元）（5）未来现金流量现值=1000.95241500.90702000.86383000.82272000.7835=807.56（万元）公允价值减去处置费用后的净额为782万元，两个金额选择较大者，所以，该生产线可收回金额为807.56万元。（6）应计提的减值准备金额=（1 189.2196）807

6、.56=185.64（万元）资产减值损失 185.64固定资产减值准备 185.64（7）2008年改良前计提的折旧额=（1 189.2196185.6412.56）512=79.5（万元）（8）借：在建工程 728.06 累计折旧 275.5 固定资产减值准备 185.64固定资产 1 189.2（9）生产线成本=728.06122.14=850.2（万元）（10）2008年改良后应计提折旧额=（850.210.2）812=35（万元）（11）2009年4月30日账面价值=850.2352（共8个月折旧）=780.2（万元） 借：固定资产清理 780.2 累计折旧 70固定资产 850.2应

7、付账款 900固定资产清理 800 营业外收入债务重组利得 100固定资产清理 19.8营业外收入处置非流动资产利得 19.84.存货、或有事项、金融资产、所得税相结合（金额单位为万元）。（1）应收账款账面价值=5 000500=4 500（万元）应收账款计税基础=5 000万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5 0004 500=500（万元）预计负债账面价值=400（万元）预计负债计税基础=400400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元持有至到期投资账面价值=4 200万元计税基础=4 200万元（税法承认200万元利息收入，但是该收入享受税收优惠，不用纳税）国债利息收入形成的

8、暂时性差异=0存货账面价值=2 600400=2 200（万元）存货计税基础=2 600万元存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元交易性金融资产账面价值=4 100万元交易性金融资产计税基础=2 000万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4 1002 000=2 100（万元）（2）应纳税所得额=6 0005004004002 100200=5 000（万元）应交所得税=5 00025%=1 250（万元）递延所得税=2 100（500400400）25%=200（万元）所得税费用=1 250200=1 450（万元）所得税费用 1 450 递延所得税资产 325应交税费应交所得税 1

9、250 递延所得税负债 5255.固定资产、借款费用相结合（金额单位为万元）。（1）分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理。计算专门借款利息费用资本化金额。2008年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5 0006%3 0001.562 0006=255（万元）2009年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5 0006%=300（万元）计算所占用的一般借款利息费用资本化金额。一般借款资本化年利率=（1 0008%10 0009%）（1 00010 000）100%=8.91%因为2008年共计支出为3 000万元，而专门借款为5 000万元，所以，200

10、8年没有占用一般借款。2008年度一般借款利息费用应予以资本化的金额为零。2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1 0003603602 000180360=2 000（万元）2009年一般借款利息资本化金额=2 0008.91%=178.2（万元）。2008年度应予以资本化的利息费用总额=255（万元）2009年度应予以资本化的利息费用总额=300178.2=478.2（万元）相应的账务处理如下：2008年度：在建工程 255应收利息（3 00062 0006） 45财务费用 980贷：应付利息（5 0006%1 0009%） 1 2802009年度：在建工程 478.2财务费用

11、 801.8（2）该项固定资产的实际成本=2 0001 0003 0002 000255478.2=8 733.2（万元）（3）2010年应计提的折旧金额=8 733.220=873.32（万元）2011年应计提的折旧额=（8 733.2873.32）20360=329.99（万元）2010年的账务处理如下：管理费用 873.32累计折旧 873.322011年的账务处理如下：管理费用 392.99累计折旧 392.99（4）借：固定资产清理 7 466.89 累计折旧 1 266.31固定资产 8 733.2银行存款 8 000固定资产清理 8 000固定资产清理 533.11营业外收入 5

12、33.116.长期股权投资、固定资产、无形资产、债务重组、非货币性资产交换相结合（金额单位为万元）。（1）华联实业股份有限公司债务重组应当确认的损失=（6 000800）2 2002 300=700（万元）在建工程 2 200 长期股权投资 2 300 坏账准备 800 营业外支出 700应收账款 6 000（2）A公司债务重组利得=6 0002 2002 300=1 500（万元）A公司处置在建工程产生的损益=2 2001 800=400（万元）A公司处置长期股权投资产生的损益=2 300（2 600200）=100（万元）应付账款 6 000 长期股权投资减值准备 200 投资收益 100在建工程 1 800 长期股权投资 2 600 营业外收入处置非流动资产利得 400 债务重组利得