中级会计实务练习题1276Word文档下载推荐.docx

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按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是（）。

A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元

B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元

C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元

D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元

多选题

2、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。

A．与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；

不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益

B．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

C．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

D．按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权

E．采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧

3、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；

按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发。

费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；

A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

4、衡量一个国家或地区经济发展水平的重要综合指标是（）。

A．固定资产投资增长率

B．进出口总额增长率

C．居民消费价格指数

D．人均国内生产总值

简答题

5、某企业计划进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：

（1）甲方案原始投资220万元，其中固定资产投资145万元，流动资金投资75万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期为0，运营期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年总成本70万元（含利息2万元）。

（2）乙方案原始投资额275万元，其中固定资产投资195万元，流动资金投资80万元。

建设期2年，运营期4年，建设期资本化利息10万元，固定资产投资于建设期起点投入，流动资金投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项，目投产后，年营业收入170万元，年经营成本70万元，运营期每年归还利息5万元。

固定资产按直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。

该企业为免税企业，可以免交所得税。

已知：

（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，5）＝0.6209，（P/F，10%，6）＝0.5645，（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3553

（1）计算甲、乙方案各年的净现金流量；

（2）计算甲、乙方案的项目总投资；

（3）计算甲、乙方案的不包括建设期的投资回收期；

（4）该企业所在行业的基准折现率为10%，计算甲、乙方案的净现值；

（5）判断甲、乙方案的财务可行性；

（6）利用年等额净回收额法比较两方案的优劣。

6、下列说法正确的有（）。

A．盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值

B．企业的未使用、不需要用的机器设备，其计提折旧应计入制造费用

C．固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额

D．投资者投入的固定资产，应以各方确认的价值作为入账价值

7、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．因发生火灾导致存货严重损失

B．以前年度售出商品发生退货

C．处置子公司

D．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

8、《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有（）。

A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

B．存货

C．采用公允价值后续计量的投资性房地产

D．固定资产

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

10、甲公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2003年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。

甲公司2002年度的财务会计报告已于2003年4月12日批准报出。

甲公司正确的做法是（）。

A．按重大会计差错处理，调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数

B．按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数

C．按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数

D．按非重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数

11、企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外支出的有（）。

A．自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

B．非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

C．在建工程项目全部报废或毁损的净损失

D．基建工程发生的临时设施费支出

E．工程物资在建设期间发生的盘亏净损失

12、企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量

B．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量

C．转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益

D．转换当日的公允价值和原账面价值的差额作为公允价值变动损益

E．转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入资本公积

13、江海股份有限公司（以下简称江海公司）2006年至2007年对华夏股份有限公司（以下简称华夏公司）投资业务的有关资料如下：

（1）2006年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。

江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。

2006年3月1日，华夏公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元（其中100万元为2006年1至2月份实现的净利润）。

（2）2006年5月1日，华夏公司宣告分派2005年度的现金股利100万元。

（3）2006年6月lo日，江海公司收到华夏公司分派的2005年度现金股利。

（4）2006年11月1日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。

华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元（含增值税额）。

华夏公司适用的所得税税率为25%。