增值税考试最新试题库Word格式.docx
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X17%=5245.30（元）
【例题3】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）
A.加工企业对来料加工后又复出口的货物。
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D.外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
【答案】B
【解析】ACDW于免税不退税的情况；
B适用免税并退税的政策。
一、单项选择题
1.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。
门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。
（汽车轮胎的消费税税率为3%）该
企业应纳消费
税为（
）
A.
1.8
万元
B.
2.32
C.
1.98
D.
7.72
2.应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的有（）。
A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
B.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定
C.以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款
D.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税
3.某木制品公司2009年6月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价
为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；
当月，还将20箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。
6月份该地板公司应该缴纳消
费税额为（）。
A.10500元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
4.某地板公司生产各种实木地板，2009年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；
已知上月外购的500箱不含税价300万元，取得专用发票，本月全部生产领用。
该地板公司应缴消费税（）万元。
（消费税税率5％。
A.4
B.4.2
C.4.5
D.5
5.某企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：
从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。
企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。
粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。
则受托方应代收代缴消费税为（）元。
A.1.66
C.3.94
D.3.99
6.某酒厂2009年2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；
本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。
该企业12月应纳消费税（）元。
（题中的价格均为不含税价格，白酒的税率为20％，其它酒的税率为10％）
A.383000
B.378550
C.352550
D.391240
7.2009年3月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批酒应纳消费税、增值税合计为（）。
A.8.80万
B.8.56万
C.7.91万
D.8.20万
8.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。
A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油
B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车
C.外购酒精生产并销售的白酒
D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品
9.某外贸公司2009年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；
境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节消费税是（）万元。
A.99.23
B.126.28
C.189.41
D.190.91
10.某外贸公司2009年7月，从某汽车生产企业购进小汽车50辆用于出口，取得生产
企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额518.72万元，支付运输费用1.2万元，该批汽车车出口销售时取得金额620.6万元。
生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率
20%。
外贸公司出口该批摩托车应退的消费税是（）。
A．81.6万元
B．81.72万元
C．81.87万元
D．88.67万元
二、多项选择题
1.下列各项中，应当征收消费税的有（）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
2.甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2008年12月从农民手中收购烟叶，收
购凭证上注明收购价30000元，并实际向烟农支付10％的补贴；
支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；
将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；
甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%B于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；
企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从
一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价
30000元，运输成本2790元，装卸费1500元）。
对上述业务税务处理正确的有（）。
（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
A.甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
B.甲卷烟厂应纳增值税75077.5元
C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税175958.31元
D.乙企业应代收代缴消费税17520.86元
3.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的
B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D•工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
4.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（）。
A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、
银基合金的镶嵌首饰
B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收
C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。
A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为当天
B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
C.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月25日，实际收到货款
为6月18日，纳税义务发生时间为6月份
6.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。
A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒
B.用粮食、薯类等单种原料混合生产的白酒
C.用甜菜为原料生产的白酒
D.用山药为原料生产的白酒
7.
）。
根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的是（
A.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税
B.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税
C.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：
提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格
D.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购企业收回购后需要并入自有卷烟一并缴纳消费税
8.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，2008年12月，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟
花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元；
已知上月外
购的烟花不含税价785万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％烟花。
则下列陈述正
确的是（）。
A.烟花执行比例税率
B.外购烟花连续生产可以全部抵扣已纳消费税
C.外购烟花连续生产可以按领用生产量计算抵扣已纳消费税
D.外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣
9.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（）。
B.零售环节适用税率为5%在纳税人销售金银首饰（不含钻石及钻石饰品）时征收
D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税
10.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
三、计算题
1.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。
2009年5月发生如下业务：
（1）购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；
（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元（专用发票通过税务机关的认证）；
收回后，有12件对外销售，每件
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