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1、 X 17%=5245.30 （元）【例题 3】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）A.加工企业对来料加工后又复出口的货物。B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【答案】 B【解析】ACDW于免税不退税的情况；B适用免税并退税的政策。一、单项选择题1.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部， 该厂将一批汽车轮胎交门市部， 计价 60 万 元。门市部零售取得含增值税的销售收入 77.22 万元。（汽车轮胎的消费税税率为 3%）该企业应纳消费税为（）A.1.8万元B.2.32

2、C.1.98D.7.722.应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的有（ ）。A.消费税的纳税期限分别为 1日、 3日、5日、10日、 15日、 1个月或者 1个季度B.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定C.以 1日、3日、5日、10日或者 15日为一期纳税的， 自期满之日起 5日内预缴税款D.纳税人以 1个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税3.某木制品公司 2009年 6月销售给经销商甲实木地板（消费税率 5%）100箱，销售价为 1000 元/箱，销售给经销商乙同类实木地板 80箱，销售价为 1100 元/箱；当月，还将 20

3、 箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。 6 月份该地板公司应该缴纳消费税额为（ ）。A.10500 元B.62700 元C.62667 元D.62400 元4.某地板公司生产各种实木地板， 2009年 3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华 实木地板，销售给某外贸企业 500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 400 万元； 已知上月外购的 500箱不含税价 300 万元，取得专用发票， 本月全部生产领用。 该地板公司 应缴消费税（ ）万元。（消费税税率 5。A.4B.4.2C.4.5D.55.某企业为增值税一般纳税人， 2009 年3月发生以下业务：从农业生产者手中收

4、购粮 食 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的粮食从收购地 直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。 粮食白酒加工完毕， 企业收回 2 吨粮食白酒时取 得酒厂开具的增值税专用发票， 注明加工费 45000 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场 价格。则受托方应代收代缴消费税为（ ）元。A.1.66C.3.94D.3.996.某酒厂 2009年 2月销售粮食白酒 12 000 斤，售价为 5元斤，随同销售的包装物 价格 6200元；本月销售礼品盒 6000套，售价为 300 元套，每套包括粮食白酒 2斤、单价 80元，干红酒 2斤、单价 70 元。该

5、企业 12月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含 税价格，白酒的税率为 20，其它酒的税率为 10）A.383 000B.378 550C.352 550D.391 2407.2009 年3月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒， 第一批 1000公斤，成本为 17 万， 作为礼品赠送品尝， 没有同类售价。 已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该批酒应纳消费税、 增值税合计为（ ）。A.8.80 万B.8.56 万C.7.91 万D.8.20 万8.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车C.外购酒精生产并销售的

6、白酒D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品9.某外贸公司 2009 年 5 月进口卷烟 100箱，每箱关税的完税价格 20000 元人民币；境 内报关地运到单位，发生运费 1.7 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%， 则应交进口环节消费税是（ ）万元。A.99.23B.126.28C.189.41D.190.9110.某外贸公司 2009年 7 月，从某汽车生产企业购进小汽车 50辆用于出口， 取得生产企业开具的专用发票， 注明共计支付的价税合计金额 518.72 万元，支付运输费用 1.2 万元， 该批汽车车出口销售时取得金额 620.6 万元。生产企业适用的增值税

7、税率 17%，消费税税率20%。外贸公司出口该批摩托车应退的消费税是（ ）。A 81.6 万元B 81.72 万元C 81.87 万元D 88.67 万元二、多项选择题1.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎2.甲卷烟厂 （位于市区） 为增值税一般纳税人， 2008年 12 月从农民手中收购烟叶， 收购凭证上注明收购价 30000 元，并实际向烟农支付 10的补贴；支付运费 1000 元，装卸费 500 元，并取得了符合规定的运费发票；

8、将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税 一般纳税人）委托其加工烟丝， 取得增值税专用发票，注明加工费 5000 元、增值税 850 元， 乙企业代收代缴了消费税； 甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额 35000 元，80%B于生产A牌卷烟，本月销售卷烟 17箱（标准箱），取得不含税销售额 416500元； 企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭， 成本 34290元（包括买价30000 元，运输成本 2790 元，装卸费 1500 元）。对上述业务税务处理正确的有（

9、 ）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为 98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A.甲卷烟厂本月转出进项税额 4138元B.甲卷烟厂应纳增值税 75077.5 元C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税 175958.31元D.乙企业应代收代缴消费税 17520.86元3.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代 收代缴消费税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生 产的应税消费品D工业企业委托加工收回后用于连续生产

10、其他酒的特制白酒4.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、 银和金基、银基合金的镶嵌首饰B.零售环节适用税率为 5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D .金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均 应并入金银首饰的销售额，计征消费税5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（ ）。A.某金银珠宝店销售金银首饰 10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为当天B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税

11、义务发生时间为发出汽车并办妥 托收手续的当天C.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5月25日，实际收到货款为6月 18日，纳税义务发生时间为 6月份6.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（ ）。A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B.用粮食、薯类等单种原料混合生产的白酒C.用甜菜为原料生产的白酒D.用山药为原料生产的白酒7.）。根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的是（A.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业 企业从联营企业购进后再直接

12、销售的卷烟一律不征消费税B.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销 售时不论是否加价，均不再征收消费税C.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的 限制条件有：提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格D.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是 联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税， 否则回购企业收回购后需要并入自有 卷烟一并缴纳消费税8.某礼花厂生产各种鞭炮焰火， 2008 年 12 月，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用

13、发票上注明的销售额为 1500 万元；已知上月外购的烟花不含税价 785 万元，取得专用发票，本月生产领用外购 80烟花。则下列陈述正确的是（ ）。A.烟花执行比例税率B.外购烟花连续生产可以全部抵扣已纳消费税C.外购烟花连续生产可以按领用生产量计算抵扣已纳消费税D.外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣9.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。B.零售环节适用税率为 5%在纳税人销售金银首饰（不含钻石及钻石饰品）时征收D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均 应并入金银首饰的销售额，计征消费税10.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准

14、予扣除外购已纳消费税的有（）。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油三、计算题1.江南汽车制造厂为一般纳税人， 生产制造和销售小汽车。 2009 年 5 月发生如下业务：（1） 购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，专用发票通过税务机关的认证；（2） 委托建新加工厂加工汽车轮胎 20件，委托合同注明成本为每件 200 元，取得税 控防伪增值税专用发票上注明支付加工费 3000 元，税款 510 元（专用发票通过税务机关的 认证）；收回后，有 12 件对外销售，每件