审计学考前复习题Word文档格式.docx

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2）检查销售合同、出库单等文件，确认销售是否属实。

3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；

4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。

或进行替代程序。

（2）

1）需要调整，做销售折让。

2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系公开发行A股的上市公司，主要生产销售家电产品。

2013年12月X会计师事务所首次接受甲公司的委托，审计其2013年度的财务报表。

注册会计师B接受会计师事务所的指派担任该项目的负责人。

通过预审后，B注册会计师决定对甲公司的期末存货进行监盘，在制定监盘计划时，有以下情况：

（1）年末甲公司存货中只有原材料和库存商品。

原材料占全部存货的60%，由A材料、B材料等十几种材料组成，其中，A材料和B材料为主料，占全部原材料的90%；

库存商品占全部存货的40％，由甲产品等五种产品组成，其中甲产品占全部库存商品的70%以上。

（2）全部库存商品中有大约10％的产品在全国各地的销售部存放。

各地销售部在公司统一安排下实施盘点，将盘点结果传真回公司，由财务部门确认。

（3）由于接近年末产品销量大增，故而在年终盘点时不能停工。

（1）根据上述资料，请指出B注册会计师在制定存货监盘计划时，应确定该监盘以控制测试为主还是以实质性测试为主，并简要说明理由。

（2）根据甲公司存货的情况，请指出B注册会计师在执行监盘程序时应需要特别关注的情况。

（3）由于首次接受委托，请指出注册会计师为确定存货的期初余额应实施的审计程序。

（4）由于存放在各地销售部的产品数量较小，且过于分散，B注册会计师决定不派审计人员前往监盘，直接对此以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告是否恰当？

（如果你认为恰当请说明理由；

如果你认为不恰当请说明B注册会计师应实施的程序）

（1）B注册会计师应确定该存货监盘以实质性测试为主。

因为企业存货中只有少数项目的存货便构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性测试为主的审计方式获取存货存在的证据非常有效。

（2）注册会计师在执行监盘程序时应特别关注的情况：

第一，存货的移动情况，以防止漏盘或重盘；

第二，存货的质量状况，确定是否有残次冷背的存货；

第三，应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查截止日期是否正确；

第四，存放在外存货的盘点安排及处理。

（3）注册会计师为确定存货的期初余额应实施的审计程序有：

查阅前任注册会计师审计工作底稿；

审阅上期存货监盘记录及文件；

抽查上期存货交易记录；

运用毛利百分比法进行分析。

（4）不恰当。

B注册会计师应考虑实施替代的审计程序以获取期末存货数量和质量的充分、适当的审计证据。

应检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制，并审查相关的凭证加以查验。

3.注册会计师李民负责审计乙公司货币资金项目。

乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。

为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。

考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。

次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后李民在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。

清点后，由出纳填制"

库存现金盘点表"

，该表经出纳员和财务负责人共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。

十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。

请指出李民在监盘过程中的不当之处。

李民在监盘过程中的不当之处如下：

（1）现金盘点程序应实施突击性的检查；

（2）企业各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存后监盘的库存现金；

（3）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加；

（4）"

应由参加盘点的三方人员签字确认。

（5）现金清点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘。

二、综合题

1.甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。

会计师事务所负责甲公司2012年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负责人。

资料一：

（1）甲公司的收入确认政策为：

对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；

对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。

（2）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。

（3）2012年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。

资料二：

甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：

资料三：

A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至2012年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。

有关内容摘录如下：

（1）针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简单说明理由。

（2）针对资料三中的审计说明

（1）至（4）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不恰当之处。

如果存在，简要说明理由并提出改进意见。

（1）存在的不当之处：

①国外客户美元余额折算为人民币时采用的汇率为7.5，与中国人民银行公布的2012年12月31日的汇率不一致；

②国内客户于2012年12月31日账龄2-3年的金额（4341万元）大于2011年12月31日账龄1-2年的金额（4169万元），不符合逻辑。

（2）

2.股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业，为加强内部控制制度建设，聘请会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款控制、存货控制、货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其健全和有效性进行检查与评价。

检查中发现以下问题：

销售与收款控制

（1）接受客户订单后，由销售部门的甲职员根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门A职员，A职员在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。

（2）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。

会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。

会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。

（3）公司的应收账款账龄分析由专门的"

应收账款账龄分析计算机系统"

完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。

会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。

为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。

存货控制

（1）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。

领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。

领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。

（2）会计部门的成本会计Y根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。

（3）由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件，所以特别规定，对于该备件的保管由仓库保管人员S专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由备件使用车间的M组长负责。

（4）公司每三个月定期对全部存货盘点一次，编制盘点表。

会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。

货币资金控制

（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：

单笔付款金额在12万元以下的，由财务部经理审批；

单笔付款金额在12万元以上、60万元以下的，由财务总监审批；

单笔付款金额在60万元以上的，由总经理审批。

（2）为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。

（1）根据资料一、二、三，假定不考虑其他条件，从内部控制角度分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节，说明理由并提出改进建议。

（2）根据资料一第

（1）至第（3）项，请指出哪一项与"

登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客"

这一控制有关，并确定针对该控制目标的测试程序。

①销售部门批准赊销不恰当。

建议设立信用管理部门，由信用管理部门根据信用政策批准赊销。

"

如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批"

不恰当。

建议对超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。

②"

会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查"

建议：

由销售部门负责应收账款的催收，财会部门督促销售部门加紧催收。

③"

为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限"

如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。

信息部门发现录入的基础数据错误，及时与会计部门沟通，由会计部门修改。

①"

领料单一式两联，一联交还领料部门，一联留仓库部门"

领料单应当一式三联，一联交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算，一联由仓库部门留存。

建议重新设计领料单。

②没有缺陷。

对于该备件的保管由仓库保管人员S专门负责，调用审批由公司生产部经理负责，转移由备件使用车间的M组长负责"

对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。

建议设置两人经办。

④没有缺陷。

单笔付款金额在60万元以上的，由总经理审批"

根据规定，单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。

因此，对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应通过集体决策和审批进行"

特殊授权"

，甚至由公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。

建议修改授权审批权限。

为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点"

对库存现金应当做到日清月结。

资料一事项

（2）与"

这一控制有关，针对该控制目标的测试程序包括：

①检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及顾客订货单；

②检查客户的赊购是否经授权批准；

③观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案。

3.A和B注册会计师负责对X公司20×

3年度财务报表进