加班费的计算及税收筹划Word下载.docx

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从法律上讲，索要加班费是一种个人的民事权利，如果打工一族主动放弃这种权利，法律也不会加以干涉。

也就是说，企业拖欠或拒付加班费的行为只有被人投诉，劳动部门才会介入调查。

每个人心里都有一个“小算盘”，“加班族”对加班费不愿过分认真，实在是一种无奈的选择。

可问题是，《劳动法》的明文规定岂能因为没人投诉而成为一纸空文,

众所周知，在民法中，司法部门为了保证司法的独立而遵循“不告不理”的原则，因此司法活动具有一定的被动性。

而劳动监察部门作为行政机关肩负着对社会进行全面管理的职责，这要求它必须主动积极地实施法律，岂能像司法部门那样坐等上门被动工作呢,

人们常说，法律是公民的“保护伞”。

可伞就放在眼前，却无法用来遮雨挡风，这其实比没有伞更让人感到绝望。

长此以往，这必然会使社会成员失去对规则的敬畏感。

没有规矩，不成方圆。

当今社会种种知法违法、违法难究、执法不严现象的根源就在于此。

有人将法律的尊严比做鲁迅笔下的“路”——世上本没有路，走的人多了也便成了路。

法律与尊严本是互不相干的两个词，只是世上有太多的人不把法律当回事，这才有了要维护法律的尊严的提法。

较真春节“加班费”，不单单是维护“加班族”的权益，更是捍卫法律的尊严，唤起人们心底里那份对规则的敬畏感。

我看各地劳动部门有必要组织一次大检查，主动出击去查查有多少企业无视《劳动法》，让员工在春节期间加班不给钱或少给钱。

二、如何计算加班费

用人单位安排劳动者工作超出了标准工作时间，或者休息日、法定假日安排劳动者工作的都视为加班。

按照《劳动法》规定，凡是用人单位安排职工加班的，不管该单位是实行计时工资制度还是计件工资制度，都应当按照法律规定支付加班工资。

但也有一些不视为加班或者加班可以不支付加班费的情况，比如休息日加班安排了补休的，劳动者没有完成工作自愿延长工作时间的，或者采用不定时制度的用人单位的高层人员加班（须经劳动保障部门批准）。

随着《劳动法》的普及，用人单位安排职工加班须支付相应的加班工资，这种观念也来也深入民心。

但是，在以何作为加班费的计算基准，以及如何计算的问题上，一些朋友就不是很清楚了，下面首先谈谈如何正确计算加班费。

一,如何确定加班费的计算基数

要准确计算加班费，首先必须正确确定加班费的计算基数，实践操作中具体要把握以下几点:

1.如果劳动合同有明确约定工资数额的，应当以劳动合同约定的工资作为加班费计算基准。

应当注意的是，如果劳动合同的工资项目分为“基本工资”、“岗位工资”、“职务工资”等，应当以各项工资的总和作为基数计发加班费，不能以“基本工资”、“岗位工资”或“职务工资”单独一项作为计算基数。

2.如果劳动合同没有明确约定工资数额，或者合同约定不明确时，应当以实际工资作为计算基数。

凡是用人单位直接支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等都属于实际工资，具体包括国家统计局《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》中规定“工资总额”的几个组成部分。

但是应当注意一点，在以实际工资都可作为加班费计算基数时，加班费、伙食补助和劳动保护补贴等应当扣除，不能列入计算范围。

3、在确定职工日平均工资和小时平均工资时，应当按照劳动和社会保障部《关于职工全年月平均工作时间和工资折算问题的通知》规定，以每月工作时间为20.92天和167.4小时进行折算。

（二,如何计算不同情况下的加班费

确定了加班费的计算基数后，还必须区分不同情况，才能准确计算出加班费，实践操作中具体要把握以下几点:

1.标准工时制度的加班费计算。

按照劳动部《关于印发<

工资支付暂行规定>

的通知》，应按以下标准支付工资:

（1）用人单位依法安排劳动者在日法定标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资;

（2）用人单位依法安排劳动者在休息日工作，而又不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资;

（3）用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。

2.综合计算工时制度的加班费计算。

按照劳动部《关于企业实行不定时工作制和综合计算工时工作制的审批办法》和《关于职工工作时间有关问题的复函》规定，经批准实行综合计算工时工作制的企业，在综合计算周期内的总实际工作时间不应超过总法定标准工作时间，超过部分应视为延长工作时间并按《劳动法》第44第1款的规定支付工资报酬，其中法定休假日安排劳动者工作的，按《劳动法》第44第3款的规定支付工资报酬。

而且，延长工作时间的小时数平均每月不得超过36小时。

3.不定时工时制度的加班费的计算。

一般情况下，经批准实行不定时工作制的企业不需要支付加班费。

但是应当注意，用人单位在法定休假日安排职工工作的，仍然应当按照不低于本人工资标准的300%支付加班费。

4.实行计件工资制度的加班费计算。

实行计件工资的劳动者，在完成计件定额任务后，由用人单位安排延长工作时间的，应根据上述规定的原则，分别按照不低于其本人法定工作时间计件单价的150%、200%、300%支付其工资。

三、加班费的税务筹划

会计准则、会计制度对成本费用的确认、收入实现的确认、资产的计价等规定有多种会计处理方法可供选择。

不同的会计处理方法对各期的成本费用、收入都会产生影响，进而影响应交所得税的数额，而且这种选择大部分在税法上都予以认可，这就为企业在会计核算中进行税务筹划提供了可能。

因此，从税务筹划的角度选择合理的会计处理方法具有一定的意义。

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。

总体来讲纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。

资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三要素，节税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果。

对这部分加班费，企业要如何进行税务筹划呢,下面举例说明。

某企业的财务人员在准备进行年终财务决算时，发现如果按照税收法律和政策的规定核算，当年的计税利润为101234.36元，超过10万元，如此，企业将适用33,的企业所得税税率。

在这种情况下，企业财务人员及时向法人代表说明情况并提出建议:

由于企业的

计税工资远没有达到税前列支标准，同时考虑到生产任务比较紧、工人需要加班等实际情况，可以采取增发加班工资的方法减少企业利润。

法人代表采纳了财务人员的建议，在计提计发了3289元奖金之后，再进行年终财务决算的所得税申报。

经过这一调整，企业的计税利润实际变为97945.36元。

企业的适用税率变成了27,，少了6个百分点，最终少交了近6000元的企业所得税。

从以上案例中，我们可以看到，合理的税收筹划是建立在财务会计人员严格依照财务会计制度和税收法规政策进行会计核算和纳税申报基础之上的。

假如案例中的企业财会人员在年终决算前不进行纳税调整估算，直接进行会计决算，那么，企业最终将适用33,的所得税税率，多交近6000元的税款。

同时，税收筹划必须合法。

例中的企业通过计提计发工资来进行筹划不仅合情合理，而且也是合法的;

企业客观上确实需要加班，而且，企业的工资总额也没有超出计税工资标准。

如果企业不需要加班，或者只计提加班工资而不发放所计提的工资，或者临时购买固定资产等等都将不能达到税收筹划的目的。

不仅如此，还可能被税务机关认定为虚列成本而偷税，既补税又罚款。

税务筹划既是一种经济现象，又是商品经济发展到一定阶段的产物。

在进行税务筹划时，还应注意以下三点:

一是税务筹划不是以税务最轻为出发点，而是以投资者的所有者权益最大为目标;

二是税务筹划是一种事前行为，其特点是强调预见性，而目前的税收政策、经济环境等随时可能发生变化，所以税务筹划与其他财务政策一样，收益和风险并存;

三是在进行税务筹划时要从整体出发，以维护投资者权益并使其不断增长为目的。

参考资料:

1.《劳动法》关怀主编.—北京:

中国人民出版社，2000（21世纪法学系列

教材）

2.《用人单位劳动法操作实务》左祥琦编著.—北京:

法律出版社，2002.5

3.《中华人民共和国劳动法编注》纪明编.—北京:

中国法制出版社，2003.11

4.《中华人民共和国劳动和社会保障法律法规实用指南》杨光主编.—北京经济管理出版社，2002

5.《劳动纠纷法律解决指南》李显东主编.—北京:

机械工业出版社，20036.《税务会计与税务筹划》盖地中国人民大学出版社2003年12月（21世纪会计系列教材）

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林夕经典歌词

1、若只是喜欢,何必夸张成爱。

——林

2、擦光所有火柴难令气氛像从前闪耀,至少感激当日陪着我开甜蜜的玩笑。

——《失恋太少》

3、你是千堆雪我是长街,怕日出一到彼此瓦解。

——《邮差》

4、谁能告诉我,要有多坚强,才敢念念不忘。

——《当时的月亮》王菲

5、我愿意做你的老师,示范着执子之手如何解释,不愿为深奥的感情变白痴。

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—《诗人的情人》方大同

6、有一梦便造多一梦,直到死别都不觉任何阵痛,趁冲动能换到感动,这愉快黑洞苏醒以后谁亦会扑空。

——《梦死醉生》张国荣

7、谁能改变人生的长度,谁知道永恒有多么恐怖,但现实往往比命运还残酷,只是没有人愿意认输。

——《无间道》

8、似等了一百年忽已明白,即使再见面,成熟地表演,不如不见。

——《不如不见》

9、在有生的瞬间能遇到你,竟花光所有运气。

——《明年今日》

10、害怕悲剧重演我的命中命中,赹美丽的东西我赹不可碰。

其实我再去爱惜你又有何用,难道这次我抱紧你未必落空？

——《暗涌》

11、黑了倦眼都侧耳倾听,让我做只路过蜻蜓,留下能被怀念过程,虚耗着我这便宜生命。

——《路过蜻蜓》张国荣

12、如除我以外在你心,还多出一个人,你瞒住我,我亦瞒住我,太合衬。

原来我非不快乐,只我一人未发觉若无其事原来是最狠的报复。

——《想哭》

13、闭起双眼我最挂念谁眼睛张开身边竟是谁。

——《人来人往》

14、我想知如何用爱换取爱,如何赤足走过茫茫深海,赸乎奇迹以外。

当赤道留住雪花,眼泪融掉细沙,你肯珍惜我吗？

——《当这地球没有花》

15、那日我狂哭不止,曾经差一点想过死,多少艰辛不可告人,多少光阴都因为等。

——《奇迹》

16、爱若难以放进手里,何不将这双手放进心里。

17、剪影的你轮廓太好看,凝住眼泪才敢细看。

——《约定》

18、但凡未得到,但凡是过去,总是最登对。

——《似是故人来》

19、无论热恋中失恋中,都永进记住第一,,别要张开双眼。

——《相爱很难》

20、得到,你的爱情,还