《初级会计实务》50分考点总结文档格式.docx
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原材料(残料)
其他应收款(责任人或保险公司赔偿)
管理费用(管理不善、一般经营损失、自然损耗) 营业外支出(非常损失)
待处理财产损溢
管理费用
固定资产的清查
累计折旧
固定资产减值准备
固定资产
固定资产(重置成本)
以前年度损益调整
其他应收款(责任人或保险公司赔偿)
营业外支出(盘亏损失)
以前年度损益 调整 贷:
盈余公积—法定盈余公积10% 利润分配—未分配利润90%
★【考点】银行存款
清查时间
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次
清查结果
如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节
★掌握银行存款余额调节表的编制
调节表的作用
只是为了核对账目
并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据
调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数
★★【考点】其他货币资金
内容
银行汇票存款
★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人,银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准
银行本票存款
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月
信用卡存款
★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户
信用证保证金存款
外埠存款
★企业将款项汇往外地时,应填写汇款委托书,委托开户银行办理汇款。
汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户,该账户的存款不计利息,只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算
存出投资款
买股票、债券、基金等金融资产时的资金。
(比较:
存出保证金计入“其他应收款”,类似于押金)
第二节 应收及预付款项
★★【考点】应收票据与应付票据
商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
【区别】银行汇票:
其他货币资金;
支票(现金、转账):
银行存款
付款期限
最长不得超过6个月
债权人A(收款方)
债务人B(付款方)
销售
应收票据
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
应付票据
到期收回
银行存款
应收票据
到期付款
应付票据
抵付货款
应收账款
应付票据转销
商业承兑汇票
应付票据 贷:
应付账款
银行承兑汇票
短期借款
背书转让
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
★支付银行承兑手续费
财务费用
贴现
银行存款(实际收到的金额)
财务费用(贴现利息)
★★★【考点】应收账款与应付账款
销售价款、代垫运杂费、销项税
买价、运杂费、进项税
1.销售
应收账款
应交税费—应交增值税(销项税额)
主营业务成本
库存商品
2.采购
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:
商业折扣
直接扣除后确认收入,不影响应收账款和应付账款
现金折扣
“2/10,1/20,N/30”折扣前确认收入,收款方收款时(付款方付款时)记入“财务费用”,计算时注意金额是否考虑(包含)增值税
4.到期收回
财务费用 2%,1%×
收入(不考虑增值税) 2%,1%×
应收(考虑增值税)
3.到期付款
应付账款
财务费用 2%,1%×
收入(不考虑增值税) 2%,1%×
应收(考虑增值税)
垫付包装费、运
杂费
★企业转销无法支付的应付账款
应付账款 贷:
营业外收入
到期收到承兑的商业汇票
★不单独设置“预收账款”
预收的账款也在“应收账款”科目核算。
如果期末余额在贷方,则反映企业预收的账款
预付款项情况不多的企业
不单独设置“预付账款”,直接通过“应付账款”科目核算
链接★★★【考点】营业收入(主营业务收入、其他业务收入)
营业收入
情形
会计处理
销售商品收入
(1)借:
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)借:
贷:
提供劳务收入
(1)预收款项:
预收账款
(2)确认收入和费用:
主营业务成本
劳务成本
(3)实际发生成本:
其他业务收入速记:
出租房的猪吃代销包装的饲料(未列出税费,考试不要求)
出租房:
处置投资性房地产
其他业务收入
其他详见【考点】交、可、长、房资产处置
猪:
出租
银行存款/其他应收款等
其他业务成本(折旧、修理费等)
累计折旧
银行存款等
代销:
受托方确认委托方手续费收入
应付账款
其他业务收入
包装:
销售单独计价的包装物
银行存款/应收账款等
其他业务成本
周转材料
饲料:
销售原材料
原材料
链接★★★【考点】营业外收入与营业外支出
序号
营业外收入
营业外支出
与其日常活动无直接关系的各项利得
与其日常活动无直接关系的各项损失
速记
双“飞”付债,盘捐补罚长
三非债,盘捐罚
1
非流动资产(固定资产、无形资产)处置利得
固定资产:
固定资产清理
贷:
无形资产:
累计摊销
无形资产减值准备
无形资产
应交税费
营业外收入(赚)
非流动资产(固定资产、无形资产)处置损失
营业外支出
无形资产减值准备
营业外支出(亏)
应交税费
2
非货币性资产交换利得
考试不要求
非货币性资产交换损失
3
确实无法支付的应付账款
非常损失
待处理财产损溢等
4
债务重组利得
债务重组损失
5
盘盈(现金)利得
盘亏(固定资产)损失)
6
捐赠利得
公益性捐赠支出
7
政府补助
①与资产相关的
递延收益
②与收益相关的
罚款支出
8
罚款收入
9
长期股权投资权益法:
初始投资成本<被投资方份额
长期股权投资—投资成本
营业外收入
链接★★★【考点】财务费用
生产经营的筹资费用
1
利息支出
应付利息
票据贴现利息
财务费用(贴现利息)
利息收入
应收利息
银行存款等
财务费用
2
汇兑损益
3
相关(金融机构)手续费
银行存款等
4
发生现金折扣,收款方
银行存款
收到现金折扣,付款方
银行存款
★★【考点】预付账款与预收账款
预付账款
采购方A
预收账款
销售方B
1.预付款项时
预付账款
2.预收款项时
4.收到所购物资
材料采购、原材料、库存商品等
3.发出货物
(1)
主营业务成本
5.预付货款<采购货物款项
预付账款(不足部分)
银行存款(不足部分)
6.收到补付货款
或5.预付货款>采购货物款项
银行存款(收回的多付款项)
预付账款(收回的多付款项)
或6.返回多收的货款
预收账款
★【考点】其他应收款与其他应付款
★其他应收款
其他应付款
企业先垫支后收回的款项
企业先收款后支付的款项
1.★应收的出租包装物租金
1.应付租入包装物租金
2.存出保证金,如租入包装物支付的押金
2.存入保证金
3.应向职工收取的各种垫付款项
发生
管理费用
其他应付款
4.应收的各种赔款、罚款
支付(应付)或退回(暂收)
5.其他各种应收、暂付款项
【例题】甲租给乙包装物一批