普华永道-内控评价培训-1104PPT文件格式下载.pptx

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,内控及内控评价体系建设回顾,2.抽取部分具有代表性的二级单位组织开展了内控评价检查工作，积累了各单位内控评价的宝贵经验，并就内控评价的方法论进行了现场沟通和探讨，助力相关单位内控评价工作的提升。

普华永道,8,1.组织集团总部及29家二级单位开展了年度内控评价工作，并出具全集团内控评价报告，有效完成了国资委的相关要求。

3.组织各单位开展内控评价缺陷整改工作，积极引导各单位及时有效地解决日常业务操作中存在的不合理、不合规之处，促进了各单位管理规范性和内控有效性。

4.基于本次内控评价工作，对集团总部及相关各单位的内控体系和内控评价体系进行了全面优化和更新,2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题,1、全集团内控评价手册基本编制完成，内控体系建设尚需过程无论是集团总部还是二级单位均以完成了内控评价手册的编制工作，基层企业因部分二级单位实际业务情况的差异，手册编制采用独立编制或二级单位统一编制的方式。

但是手册编制完成不代表内控体系建设完成，实际查阅部分二级单位和基层企业内控手册发现还是存在较多不完善的地方，且内控标准尚未切实落实到日常业务操作中。

普华永道,9,内控及内控评价体系建设回顾,2013年度内控评价工作回顾,部分二级单位对内控评价工作缺乏正确的定位和认知本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位对内控评价工作缺乏正确的定位和认知，集中体现在：

将内控评价看作“审计”、“检查”，看成是找问题，找麻烦的事情，部分部门和人员对内控评价工作配合度不够，资料提供不真实，不全面；

对内控评价的真实目的缺乏了解，内控评价过程不严肃，不认真，仅围绕内控手册措辞、流程图走向及编辑等方面展开测试和缺陷披露；

对内控评价缺陷过度敏感，存在对真实存在的内控缺陷不确认不签字，将缺陷从重大调成重要，从重要调成一般，从一般调成无缺陷等，选择性上报集团公司的现场。

3.部分二级单位内控评价流程框架不全面,本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价流程框架不全面，集中体现在：

部分二级单位内控手册本身流程不全面，对自身主要业务流程缺乏准确的了解；

部分二级单位纳入内控评价范围的流程框架与内控手册和内控相关规章中必要流程不对应；

普华永道,10,2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题,2013年度内控评价工作回顾,部分二级单位内控评价现场测试过程不规范本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价现场测试过程不规范，集中体现在：

抽取样本数量不符合要求：

根据集团公司内控评价手册要求，对发生频率不同的样本抽样数量有严格规定。

但部分中介机构未按照手册要求进行抽样测试，部分流程抽样比率甚至未达到标准样本量的50%。

极大影响了测试结论的真实性、有效性；

测试底稿不能满足评价要求：

部分底稿对样本描述不完整，甚至出现样本A、样本B的字样。

未按照评价手册要求对样本发生时间、样本名称、样本描述、样本评价结论等要素进行详尽描述，不能判断样本的相关性及有效性，以至于影响到评价的有效性；

对内控缺陷的界定不符合要求：

部分中介仅对各二级单位的内部控制手册描述本身作相应的复核，仅从与员工的访谈了解到的实际工作流程与二级单位制订的内部控制手册进行比对来界定缺陷，未按照评价要求进行抽样测试，与公司内控评价手册要求严重背离。

导致有效缺陷认定率偏低，个别甚至为0。

普华永道,11,2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题,2013年度内控评价工作回顾,5.部分二级单位内控评价报告上报不符合要求,本年度内控评价过程中，了解到部分二级单位内控评价报告上报不符合要求，集中体现在：

未按时提交报告：

大部分单位未能按文件要求及时上报。

按照集团公司要求，各二级单位需在2014年3月31日前上报本单位2013年度内控评价报告及相关附件。

但仅有3家单位按时上报至集团；

上报行文不规范：

个别单位未以“报告”格式而是以“请示”格式上报集团。

报告标题不统一，建议统一格式为“关于华能XXX公司XXX年度内控评价报告的报告”。

附件上报不符合要求。

部分单位未按照集团公司关于开展2013年度内控评价工作有关事项的通知（审函（2013）59号）的要求上报全部附件，部分单位上报附件命名不规范，以及附件格式不符合要求，不利于集团公司进行统一汇总。

普华永道,12,2013年度华能集团及各二级单位内控评价过程暴露出来的问题,2014年内控评价整体计划及要求,普华永道,13,华能集团2014年度内控评价工作整体安排,2014年10月-11月,普华永道,14,各单位着手开展2014年度内控评价筹备工作；

各单位应尽早确定评价范围和评价组织形式。

01,02,03,04,2014年11-12月,集团公司下发2014年度整体内控评价方案；

二级单位确定并上报本单位（含下属单位）内控评价方案至集团。

对于纳入范围基层企业数量较大的单位，可先期组织开展试点工作，摸索可行方案。

2015年1月-3月,集团公司总部及下属各级单位内控评价测试阶段，各单位应按要求如期完成测试工作并提交测试成果。

2015年4月-5月,集团公司对下属单位内控评价成果进行复核，并对下属单位内控评价工作进行抽查；

集团公司汇总和分析全集团整体评价成果并出具年度评价报告；

组织开展内控体系和评价体系优化工作。

华能集团2014年度内控评价工作要求,组织各单位应成立由主要负责人任组长的内控评价领导小组，统一负责内控评价组织协调工作，并对评价结果负责。

同时各单位应成立内控评价实施小组，组织骨干人员参与，确保内控评价工作保质保量完成。

相关工作组及成员名单应在评价方案中列示，并报备集团公司审计部。

内控评价,工作要求,质量各二级单位对本级及下属基层企业的成果质量进行把关和最终负责。

为确保质量，相关单位应建立有效的质量复核体系，进行诸如自我复核、交叉复核、检查复核和独立复核等多种形式的质量复核工作。

普华永道,15,时间各单位应根据本年度纳入评价范围的基层企业的数量和组织开展方式提前编排进度方案，确保在2015年3月31日前完成并向集团提交全公司内控评价报告。

成果各单位应根据集团的统一要求，按时提交各阶段工作成果：

内控评价方案及评价范围确认表内控评价框架映射及测试结果汇总表内控评价底稿、异常发现及缺陷清单、缺陷整改方案内控评价报告缺陷整改情况说明,内控相关法规及制度讲解,普华永道,16,基本规范整体结构：

企业内部控制基本规范,应用指引,评价指引,审计指引,内部控制自我评价报告（公司）,内部控制审计报告（会计师事务所）,2008年5月22日，财政部等五部委发布财会20087号文企业内部控制基本规范，要求上市公司于2009年7月1日开始执行。

2010年4月15日，财政部等五部委发布财会201011号文企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引。

普华永道,17,企业内部控制基本规范介绍,基本规范的实施要求:

涵盖的范围广泛、全面，以达到企业有效管理和健康发展为目的，除了财务报表相关控制领域以外，强调实现发展战略，提高经营效率和效果，合法合规，信息真实完整，以及资产安全。

明确规定建立健全和有效实施内部控制、评价内部控制有效性是企业董事会责任。

内部控制审计过程中，需关注非财务报告相关的控制领域，对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，应在审计报告中披露。

强调风险管理和内部控制相结合的重要性。

（因地制宜）,普华永道,18,企业内部控制基本规范介绍（续）,基本规范框架体系：

企业内部控制评价指引,企业内部控制审计指引,企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引,内控环境,组织架构,发展战略,人力资源社会责任企业文化,资产管理销售业务研究与开发,控制活动资金活动工程项目,采购业务担保业务,业务外包财务报告,控制手段,全面预算合同管理,内部信息传递,内部信息传递信息系统,企业内部控制基本规范介绍（续）,普华永道,19,基本规范应用指引举例详解:

普华永道,20,企业内部控制基本规范介绍（续）,基本规范应用指引举例详解-（续）:

普华永道,21,企业内部控制基本规范介绍（续）,基本规范评价指引主要内容：

要求：

企业对内部控制有效性进行全面评价并进行披露；

组织：

专门的职能机构和评价工作组；

缺陷认定：

需要企业根据自身情况，“合理”确定内部控制缺陷的认定标准认定标准确定后，必须在不同评价期间保持一致，不得随意变更评价的基准日为12月31日，并在基准日后4个月披露及报送评价报告。

规定了评价报告基本内容：

如下表所示,普华永道,22,企业内部控制基本规范介绍（续）,普华永道,检查范围,根据业务发展要求和外部经营环境变化，持续检验和评估各类各项业务流程和管理制度。

检查方法,检查主体,由负责内控体系建设的部门执行,由企业董事会或类似权力机构（如内部审计部门）进行根据全面性、重要性和客观性原则，涵盖各种业务和事项，重点关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域,检查结果,由外部独立的会计师事务所进行,基本规范与其他内控检查的关系内控体系的建设不是一劳永逸的，需要定期检查和更新，体现在实际中运用中为内控的测评、评价和审计，三者相辅相成，具体关系如下：

内控测评内控评价内控审计,根据重要性原则，检查财务报告内部控制，同时兼顾非财务报告内部控制，以满足资本市场的要求,穿行测试、询问、观察、检查、重新执行。

内控体系补充和更新内部控制评价报告内部控制审计报告,检查目的,防止出现制度缺失和流程缺陷，单个控制执行是否有效,内部控制设计和执行整体上是否有效,是否在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制，同时需要就发现的非财务报告内部控制的重大缺陷予以披露。

企业内部控制基本规范介绍（续）,23,内控评价实践,中外运,由集团审计部负责组织进行，直接由集团审计部独立于下属企业进行评价工作，并出具全集团的内控评价报告，不依赖于二级公司的评价成果。

华电,由集团审计部牵头组织，制定统一的评价标准，由二级公司按此标准各自进行评价并上报评价结果。

集团审计