会计核算手册培训PPT文件格式下载.pptx

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2.本期内容比较多，会计准则和中国中铁会计制度有部分内容重叠，还有部分内容处理方法不一致的地方，以中国中铁会计制度为准。

3.各单位自行出考试试卷，以100分为准，至少含有2道有建设性的论述题。

中国中铁会计手册培训目标,3,加深诸位对中国中铁标准会计核算手册的全面理解，旨在通过研讨、培训，并不断完善和补充中国中铁标准会计核算手册，解决诸位在日常会计核算过程中遇到的重点难点问题，请大家务必积极参与，互相学习和交流,为诸位详细介绍中国中铁标准会计核算手册的整体框架和重点章节内容，以及结合重难点会计核算事项对手册进行解读。

1.会计核算手册整体介绍主讲人：

陆沛/桑慧玲1.1-会计核算手册设计思想1.2-会计核算手册内容简介1.3-重点关注内容,1.1会计核算手册的设计思想,5,项目目标回顾,本次项目的主要目标是遵循合规、标准和实用三大原则，编写符合中国中铁特色的标准化会计核算手册。

6,项目目标结合中国中铁整体管理要求和各板块业务特点，借助咨询公司丰富的服务经验，并积极借鉴国际国内行业最佳实务，集中关注以下工作重点：

统一中国中铁会计政策，关注财务内控，以经济事项举例作为会计政策的补充，规范主要经济业务核算内容、核算规则和核算依据；

以提升财务报告效率及规范科目使用为目标，梳理集团标准会计科目体系；

统一规范财务报告编制原则、流程与程序，并通过案例对进行说明。

合规,标准,实用,本项目于4月1日正式启动，至9月30日中国中铁标准会计核算手册已经成稿，目前为辅助实施阶段,项目准备,调研访谈,调研诊断及总体建议,详细设计建议,辅助实施,3/153/312周,4/14/304周,5/16/156周,6/169/3016周,10/112/1510周,7,会计核算手册设计思想：

在企业财务转型和财务管理职能不断提升的过程中，财务管理的角色正在变得越来越复杂与多样，会计核算作为财务管理的基础工作，设计会计核算手册也充分考虑了财务管理职能的其他角色职能,战略家,治理者（管家）,运营者,推动者（催化剂）,CFO,Focus,Triangle,CFO,Focus,Triangle,绩效边界,财务管理职能,执行,发展,效率,控制,领先优势,为战略业务方向的确定提供财务支持，并与财务战略相结合从财务管理角度促进创新和利润增长，并将资本市场的期望转化为公司内的业绩目标,平衡成本和服务水平，履行财务组织的职责绩效管理会计核算、分析、报告,保持和维护组织的资产监控公司风险确保公司满足财务报告和控制的需求,牵头并主动进行跨部门的沟通协调通过部门协作，促进战略和财务管理目标实现推动组织行为的变革和运营模式的发展革新财务组织和员工的管理,5,3,4,2,1,1,3,2,4,5,财务的“四副面孔”理论,会计核算手册设计思想：

具体而言会计核算与报告、资金、资产、税务、预算、风险、组织及信息系统管理等各个方面均有极其密切的关系，因此会计核算手册设计在很大程度上落实了与各个方面的衔接,德勤财务管理架构,财务执行者专业并规范独立的受托人,战略规划者创造并能动的商业合作伙伴,CFO,战略者,管家,财务规划领域,利益相关者管理,制度管理,风险管理,税务管理,预算管理,管理报告,资金管理,长期战略规划并购计划公司/业务发展计划,会计、税务服务并购/发展投资者关系,任务、愿景和目标“ThinkTank”情景计划中央智能,SEC报告法定报告董事会/监管支持t,董事会和监管支持风险评估和防范控制和合规,收入加强绩效评估预算和预测决策支持,现金、资产管理购买支付登记记录州、证监会和董事会报告,资本管理商业建模并购目标,权益管理监管者联系方式SEC管理,财务治理领域,基础管理领域,业绩提升领域,会计基础,资产管理,财务信息系统,会计核算,组织人员管理,运营者,催化剂,财务执行者专业并规范独立的受托人,会计核算手册设计思想：

综合绩效管理体系中，企业的每一项业务均按照绩效体系循环在运转，而会计核算是则企业综合绩效管理中的重要环节，真实合理地反映业务信息。

10,根据德勤综合绩效管理体系（IPM），将集团/公司战略转换为经营目标，通过会计核算，加强预算执行的监控、为管理层提供决策信息、对外提供监管报告、为绩效评价提供真实信息，从而为建立了一个闭环体系提高企业价值。

DeloitteIPMFramework,会计核算手册设计思想：

会计核算手册三大基础主题提升的同时，也辐射了其他相关管理,针对集团化财务管理平台蓝图，结合本次会计核算手册项目，对集团计划预算、内部控制、分析与考核等方案提出了衔接性的考虑。

11,集团化财务管理平台,统一的技术平台管理,预算管理,会计核算体系,标准化管理,BI分析及绩效考核,会计政策统一经济业务会计处理科目体系单体报告合并报告,预算目标分解预算编制预算汇总审批预算执行监控预算分析预算调整,效率/效益：

加强绩效管理,基础工作：

资源合理配置加强执行监控适应外部环境的重要变化提供可靠准确及时的会计信息,集中管理,资金集中管理物资集中管理设备集中管理外包集中管理,会计核算手册具体设计思想,12,1.2会计核算手册的内容简介,13,手册内容包括正文（880页）、5项附件（1200余项科目和辅助明细、涉及15个业态）的会计核算相关要素,14,中国中铁标准会计核算手册,

（一）总则,

（二）会计政策/300页,（三）经济事项举例/330页,（四）会计科目/100页,（五）财务报告/120页,附件,手册目标手册概述参照依据适用范围基本框架基本原则3.应用注意事项,基于准则，涵盖中国中铁相关会计政策及管理性规定30项政策规定120项重点核算问题解答15项专题办法,对应中铁实际，包括业务概览分析、核算内容及财务内控15个业态33个标准业务流程7级核算主体,从科目编码、设置规则、使用规范及标准核算入手15个业态内外报表披露需求控制结合开放设置权限,对外财务报告财务报告编制单体、合并财务报表及分部报告合并案例2.内部管理报告,标准会计科目表财务报表及内部管理报告样表账表衔接对照表中国企业会计准则同国际会计准则的差异比较重点关注事项索引,会计政策章节概览,15,会计政策章节设计,会计政策示例,会计政策定义分类与确认计算与核算报告与披露,中国中铁管理性规定与其它管理性制度的衔接财务内部控制要点不适用情况,经济事项举例章节概览,16,经济事项章节设计,经济事项示例,中国中铁相关业务概览,分模式的事项举例,通用经济事项（5）,分业态经济事项（12）,科目体系章节概览,17,会计科目章节内容,会计科目示例,财务报告章节概览,18,会计科目章节内容,会计科目示例,财务报告单体财务报表（中期及年度）的编制规则、要求及程序合并及分部（中期及年度）的编制规则、要求及程序合并及分部案例,内部管理报告（中期及年度）的编制规则、要求及程序,1.3重点关注内容,19,重点变化,20,统一集团会计政策,统一规范了30项政策，就300个问题点、122类政策相关问题及15项专题进行书面规范、解答，其中近半属于修订或初次书面明确；

为基层财务人员提供具体业务指导,通过业务流程图解的方式进行经济事项举例，针对中国中铁15个业态的多种业务开展模式进行梳理，最终统一规范了33个标准业务流程的会计处理程序；

提高成本效率，提升账转表,全面从输出也就是报表披露的角度出发，结合基础核算需求，在会计科目手册进行了5级规范，统一了1200多个科目及7项公有辅助，对原有903项科目中7080科目进行了增设、冻结等调整，有望提升13的账转表比率；

提升合并效率,在财务报告部分手册通过合并案例的方式，对集团整体合并过程及具体内容进行了梳理统一，包括14项重要事项，包括4项中国中铁特有事项内部总分包、房建工程关联承包、BOT及BT业务。

实用,合规,会计政策部分基于准则规范要求，关注统一标准及合规性,结合300项重点关注问题及14项专题的解决,收集重点关注问题,收集现行的制度与办法,同各单位、监管部门等沟通,项目组分析讨论解决方向,1,2,3,4,中国中铁会计政策,21,标准,汇总了300余项过往问题点，归纳为122类会计政策问题，重点分析了14项专题，包含BOT、BT、建造合同、收入、成本费用、土地整理、固定资产、科研支出、安全生产费、质保金、资金、集中采购、资产减值、关联交易及内部往来，最终在会计核算手册的会计政策中进行了明确,合规,经济事项举例则侧重于实用性，作为会计政策的补充，从业务出发，梳理了15个业态下33个标准业务概览流程的具体经济活动，明确其对应的会计核算，主要由二级单位编写组设计完成,业务模式概览分析,绘制业务概览图,绘制业务流程图,同承担编写任务人员沟通,各级单位参与编写,1,2,3,4,5,22,标准,实用,统一了基建业务、勘察设计与咨询业务、工程设备和零部件制造业务、房地产开发与经营业务、矿产资源开发业务、物资贸易、金融业务、BOT和BT业务、科研业务、酒店业务、资金管理业务、辅业业务等业态的经济事项会计处理，对于其他通用事项在通用经济事项举例表述,体系完善补充完善了非基建业务板块科目，如酒店、金融等行业所需科目；

管理完善补充科目设置规则、核算内容及适用范围，添加科目编码、辅助核算要求；

持续提升结合内外部报告的信息需求，结合准则要求，为提升账转表，增加或减少各级明细科目及辅助核算口径，并对科目级次进行必要的调整，进一步修订各公司对下级明细科目及私有辅助的设置规则；

保证执行明确各层级的设置权限，及其他后续维护规范。

一级二级三级四级五级,科目编码,会计科目,标准分级编码,适用行业及公司,全部公司基建勘察设计咨询监理房地产工业制造信托基金,核算内容,明确每个会计科目核算的内容,明确下级明细科目的设置规则，保证科目延展性及新设科目的规范性,会计科目体系部分,科目设置规则,银行,现流,业务,客户,项目、人员、部门等私有辅助,长期,会计科目辅助核算维度,+,会计科目体系框架性变化,专项,商品,24,会计科目体系具体变化,设置科目与辅助核算的应遵循以下原则：

满足日常经济业务核算需求的应设置在明细科目；

满足中国中铁管理需求的应设置在辅助项目；

需设置的明细内容在一定期间内相对固定可设置在明细科目，需设置的明细内容在一定期间内变动频繁的应设置为辅助核算项目；

对于多个科目需设置相同明细内容的情况下，可将该类明细设置为辅助核算项目。

25,会计科目及辅助核算设置原则,科目调整,通过对科目、科目明细以及辅助核算口径的调整，12000余项报表项目中，约增加了13%的自动转表比率,26,工作重点,1,举例:

增设5201劳务成本，提升BS056主营业务成本明细表转表；

增设1306委托贷款损失准备，提升浪潮表BS018贷款及应收款项转表；

科目明细调整,2,举例:

对1521投资性房地产、1522投资性房地产累计折旧或摊销、1523投资性房地产减值准备增设二级明细房屋建筑物和土地使用权，提升满足浪潮表BS025转表；

对170108无形资产矿产权及170308无形资产减值准备矿产权增设三级明细探矿权和采矿权，对170208累计摊销矿产权增设三级明细采矿权，提升浪潮报表BS029转表对1801长期待摊费用增设二级、三级及四级明细，提升BS031转表,辅助明细调整,举例:

1101交易性金融资产增设“客户”辅助，提升BS008转表1608工程物资减值准备增设“长期”辅助，提升BS027转表231应付利息增设“客户”、“商品”辅助，提升BS081表转表4301-02专项储备维简费增设“长期”、“专项”辅助，提升BS004转表,合并处理,进一步梳理了中国中铁的合并管理框架，以合并案例形式，表述了合并架构、合并口径、对账、调整、抵销等内容。

27,合并范围的确定实质控制权的认定共同控制的认定重大影响的认定公司分类的认