会计核算程序公开课教案Word格式文档下载.doc
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多媒体、科目汇总表
复习引入
（启发引导学生回答目前我国采用哪五种核算程序？
），下面我们首先来比较这三种核算程序的理论知识。
一、各核算程序的理论比较
（一）记账凭证核算程序
（二）科目汇总表核算程序
（三）汇总记账凭证核算程序
核算程序
主要特点
记账程序
优缺点
适用范围
记账凭证核算程序
根据记账凭证逐笔登记总账
1.据原始凭证及原始凭证汇总表填收、付、转记账凭证；
2.据收付款凭证登记现金、银行存款日记账；
3.据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账；
4.根据各种记账凭证逐笔登记总
账；
5.月末,现金、银行存款日记账和明细账分别与总分类账核对；
6.据总账和明细账编制会计报表。
优：
简单明了，易掌握。
缺：
登记总账
工作量大
规模小、
业务量少的单位
科目汇总表核算程序
据记账凭证定期编科目汇总表,再据科目汇总表登记总账。
1.2.3.同记账凭证程序
4.据各种记账凭证汇总编科目汇总表
5．据科目汇总表登记总账
6．同记5
7．同记6
登总账量减少，并可进行发生额试算平衡。
科目汇总表不能反映科目间的对应关系,不利查账。
规模大、业务量多的单位
汇总记账凭证核算程序
据记账凭证编汇总记账凭证,再据汇总记账凭证登总账。
4.据各种记账凭证分别编制各种汇总记账凭证
5．据汇总记账凭证登记总账
记账工作量减少，反映业务的来龙去脉。
编汇总记账凭证的工作复杂量大。
1、主要特点（启发引导学生回答各种核算程序之间的最主要区别是什么？
引出三种核算程序的主要特点）
2、记账程序（启发引导学生回答最基本的核算程序是什么？
它的账簿组织是什么？
会计的三大操作技能是什么？
引出记账程序）
3、优缺点（学生看书，总结优缺点）
4、适用范围（在优缺点的基础上，启发学生总结各自的适用范围）
二、科目汇总表的编制
（一）方法
1、定义：
又称为记账凭证汇总表。
是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。
2、编制方法
（1）全部汇总：
将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（2）分类汇总：
将一定时期的收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
3、汇总时间：
根据业务量大小，一般可5天、10天或15天汇总一次。
（二）应用实例
要求：
据金山工厂2004年7月份的下列业务编分录，再据分录编制该厂7月1日至10日的科目汇总表。
1、7月2日收到甲公司汇来前欠货款4000元存入银行。
2、7月5日向乙厂销售A产品一批，售价100000元，增值税17000元，货款尚未收到。
3、7月8日为乙厂代垫运杂费10000元，已通过银行支付。
4、7月10日向甲公司提供运输劳务，价款5000元，尚未收到。
分录：
1、借：
银行存款
4000
贷：
应收账款—甲公司
2、借：
应收账款—乙厂
117000
贷：
主营业务收入—A产品
100000
应交税金—应交增值税（销项税额） 17000
3、借：
10000
4、借：
5000
其他业务收入
5000
科目汇总表
2004
年7月1日至10日
汇字701号
会计科目
账页
借方发生额
贷方发生额
记账凭证起讫号数
银行存款
4000
10000
应收账款
132000
主营业务收入
（略）
100000
应交税金
17000
其他业务收入
5000
合计
136000
思考：
1、科目汇总表相当于一张什么表？
（本期发生额的试算平衡表）
2、只对什么科目进行汇总？
（
总账科目 ）
能否反映科目的对应关系？
为什么？
不能，因为它是按照相同总账科目进行汇总，即一个总账科目在表中只出现一次。
3、导致最后的借方合计等于贷方合计的理论根据是什么？
借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等
4、如果试算结果相等，能否证明我们的记录一定没有错误？
不能，因为很多错误不影响汇总表的平衡；
具体有哪些？
重记、漏记、方向颠倒、用错账户、错误相互抵消
小结：
1、各种核算程序最主要的区别是什么？
（登记总账的依据和方法不同）
2、各种核算程序下，以下内容的登记编制依据是什么？
（1）日记账-----收款凭证和付款凭证
（2）明细账-----原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证
（3）总账------记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证
（4）会计报表------总账和明细账
3、记账凭证汇总表和汇总记账凭证的最大优缺点及适用范围？
作业布置：
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