财经法规与会计职业道德教案_精品文档Word文档下载推荐.doc

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（一）会计工作的主管部门（遵循“统一领导，分级管理”的原则）

国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（二）会计制度的制定权限

会计制度有广义（会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、会计工作管理等方面P7）和狭义（会计核算）之分

国家统一的会计制度具有四大特征：

原则的统一性、制定主体的法定性、适用范围的广泛性、实践性。

国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。

国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

（三）会计人员的管理

（1）会计人员的基本要求：

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

（2）会计人员管理部门：

财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。

（四）单位内部的会计工作管理

（1）单位内部会计工作管理的责任主体——单位负责人

单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

（2）单位内部会计管理制度

单位内部会计管理制度制定原则：

合法、合理、全面、科学、定检、适时。

单位内部会计管理制度内容：

1.建立内部会计管理体系；

2.建立会计人员岗位责任制度；

3.建立账务处理程序制度；

4.建立内部牵制制度；

5.建立稽核制度；

6.建立原始记录管理制度；

7.建立定额管理制度；

8.建立计量验收制度；

9.建立财产清查制度；

10.建立财务收支审批制度；

11.实行成本核算的单位应当建立成本核算制度；

12.建立财务会计分析制度。

第 

三节会计核算

我国会计法律制度对会计核算的原则、会计资料基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。

1会计信息质量要求

真实性原则——客观性原则（企业以实际发生情况为依据，保证会计信息真实可靠、内容完整）

相关性原则——有用性原则（提供的会计信息对决策需要相关，有助于对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测）

明晰性原则（清晰明了，便于理解和使用）

可比性原则——横向、纵向（同一企业不同时期发生事项采用一致政策不随意变更；

不同企业发生的采用规定政策，口径一致，相互可比）

经济实质重于法律形式原则（融资租赁和商品销售收入的确认运用此原则）

重要性原则（提供的信息反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项）

谨慎性原则——稳健性（不应高估资产或收益、低估负债或费用）（各项减值准备的提取、固定资产加速折旧、秘密准备）

及时性原则（对发生事项及时确认、计量和报告，不得提前或延后）

二、会计核算的一般要求

1、依法建账会计资料的基本要求

2、会计核算的依据——实际发生的经济业务事项

3、会计资料的真实和完整

（1）必须符合国家统一的会计制度

（2）不得伪造、变造证、账和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告

4、会计核算的内容：

①款项及有价证券的收付；

②财物的收发、增减和使用；

③债权债务的发生和结算；

④资本、基金的增减；

⑤收入、支出、费用、成本的计算；

⑥财务成果的计算和处理；

⑦其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

5、会计处理方法——一致

6、会计年度——历年制，即公历1月1日至12月31日

年度中间成立的——成立之日到12月31日

年度中间清算的——1月1日到清算之日

季节性生产的——1月1日到12月31日

7、记账本位币——人民币或其他某种货币。

但编报货币只能是人民币。

8、会计电算化——软件、生成的资料

9、会计文字记录——中文或同时使用其他文字

三、会计凭证

会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

原始凭证——内容、填取（自制、外来）、审核（内容：

真实、合法、完整、正确。

处理：

审核无误——据以编制记账凭证；

不真实、不合法——不予受理并报告单位负责人；

不准确、不完整——退回要求更正或补充。

）保管。

原始凭证错误——金额错误，重开；

其他错误，由开出单位重开或更正并盖章。

记账凭证——内容、填制（基本要求、具体要求）审核（形式：

自审、互审和序审、专审。

内容：

真实，完整、正确、规范。

补办手续、更正、重编）保管。

四、会计账簿

1、设置（总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿）；

2、启用与登记；

3、核对账目；

4、结账；

5、保管（总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿保管15年，库存现金和银行存款日记帐25年，固定资产卡片在资产报废清理后保管5年）。

五、财务会计报告

1、组成报表、附注及其他

2、编制

（1）编制目标——财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等）

（2）编制依据——审核无误的会计账簿记录和有关资料

（3）编制要求——时间、依据、确认与计量原则、全面结账、查实、合规、衔接

3、对外提供的要求：

（1）真实提供；

（2）及时提供，期限——月报（6天内）、季报（15天内）、半年报（60天内）、年报（4个月内）（3）公布（4）编制依据一致（5）审计要求（6）错误更正

4、保管——月度、季度（3年）；

年度（永久）

5、签章：

单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人；

总会计师

6、责任主体——单位负责人

六、财产清查

对账——账实、账证、账账、账表核对

七、会计档案的管理

1、会计档案的范围和种类：

会计凭证、账薄、财务报告和其他类

2、会计档案的指导、监督、检查部门——财政部门和档案部门。

3、会计档案管理要求

4、保管期限：

定期、永久。

5、会计档案销毁的规定

四节会计监督

三位一体——单位内部监督、政府监督和社会监督

（一）单位内部会计监督

1．单位内部会计监督的概念

单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。

2．单位内部会计监督主体和对象

内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。

内部会计监督的对象是单位的经济活动。

3、单位内部监督的依据

4、单位内部会计监督内容 

凭证、账薄、财务报告、财务收支、经济活动、各项计划

5、单位内部会计监督制度的基本要求

各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。

A、单位内部会计监督制度应当符合以下要求：

（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（不相容职务的的分离）

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；

（重大事项的相互牵制）

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

6、单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

单位负责人——应当保证；

不得授意、指使、强令

会计机构、会计人员—— 

（1）对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；

无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

7、单位内部控制制度

（1）概念

单位内部会计监督制度—是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

其本质是一种内部控制制度

（2）目标：

A、会计资料真实完整；

B保护财产的安全完整；

C、确保各项法规的贯彻执行

（3）基本原则：

合法性、普遍约束性、全面性、有效制约性，成本效益性，不断完善性

（4）内容：

一是货币资金；

二是实物资产：

三是对外投资；

四是工程项目；

五是采购与付款；

六是筹资：

七是销售与收款；

八是成本与费用；

九是担保

（5）方法：

不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制预算、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

不相容职务——出纳与记账、业务与记账、业务经办与记账、业务经办与审批，业务审批与记账、业务经办与财物保管、业务操作与复核。

（二）会计工作的政府监督

1．会计工作的政府监督的概念

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

2．会计工作的政府监督主体

县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

如《税收