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5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，大型机器设备折旧年限为10年，办公设备与工具为5年，运输设备为4年、电子设备为3年。

6.公司无形资产指财务软件等，在使用期限内摊销。

七、负债的核算

公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。

银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、其他负债

1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。

2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。

3.应交税金按税种设置明细科目。

4.预收帐款核算预收咨询项目等。

5.应付职工薪酬是核算职工工资的计提、分配、发放。

八、所有者权益的核算

公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。

包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

九、损益的核算

公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。

1.公司的收入是指公司在咨询业务或提供劳务等经营业务中实现的主营业务收入，包括产品咨询收入和其他业务收入。

2.公司的费用是公司在咨询业务过程中发生的各项费用。

包括计入主营业务成本的课室费用、课程物品和各项间接费用。

包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。

营业费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括咨询业务利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

咨询业务利润为咨询业务收入减去咨询业务成本、咨询业务税金后的余额。

营业利润为咨询利润加上其他业务收支净额减去营业费用、管理费用、财务费用后的余额。

利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。

利润净额为利润总额减去所得税后的余额。

十、成本的核算

1.成本是公司咨询业务所发生的成本。

包括课室费用、物品费用，其他间接费用等成本项目。

2.成本的核算按咨询项目的分类核算。

十一、会计报表

1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。

资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

十二、附则

1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

2.公司会计制度自核算之日起施行。

新财智教育投资有限公司

二0一0年九月一日

财务管理制度

为了加强财务管理，更好的适应激烈市场竞争要求，提高企业效益，实现企业上新台阶，根据有关会计法规和本公司实际，特制定如下制度：

一、总原则

1.公司各员工必须尊纪守法从公司整体利益出发，相互协作。

2.公司各部门必须相互衔接，各负其责。

3.须做到钱帐分管，帐物分管，手续齐全。

4.每项业务必须签字，“签字”就是牵制。

二、物品采购制度

1.物品库存既保证生产需要，又无积压，采购费用小。

2.每次采购必先申请。

3.行政部门根据申请打订单（三份），送财务部审核、总经理审批方可向客户联系采购。

4.行政部门必须保证物品及时、保质、保量、价优到位并能取得发票。

5.物品进入公司以后，库存必及时清点数量，经验收质量合格后，填制入库单有关人员签字送财务部门，保管人员及时登记入帐。

6.供应商必须提供请款单、发票、我公司订单，经财务部门审核、总经理审批，才可付款。

三、咨询业务制度

1.咨询业务人员必须详细登记客户资料。

2.咨询业务人员必须同客户确定好售价、付款方式等有关事项。

3.客户需求发票必须签订正式合同，并留财务部门存档。

4.公司人员必须根据客户订单确定咨询项目，需有客户签字办单。

5.公司人员给客户价格优惠必须经总经理审批，并留财务部门存档。

6.公司人员必须负责客户全套服务，包括客户对服务的要求，咨询费收回。

四、费用报销制度

依2010年费用报销的暂行规定

五、现金管理制度

1.现金管理必须遵循钱帐分管，钱票分管原则，会计管帐票，出纳管钱。

2.每项现金收入必须由会计开据票据，出纳收现，并在票上签字盖上“现金收讫”戳记。

3.现金收款票据必须设置多联，客户、会计、出纳、经办人分别一联，以便核对。

4.出纳必须确保现金的安全，防止遗失、偷窃。

5.出纳必须根据经办人签字、会计审核、经理审批的凭据付款。

6.出纳必须即时登记现金日记帐，核对收入、支出、余额并与实际库存现金相符，做到日清日结束。

7.出纳不得擅自借款给员工，借款必须有总经理批准签字，并不得超过规定限额。

8.月底会计同出纳核对现金余额和银行存款余款，做到帐帐相符、帐实相符。

六、成本控制制度

1.公司员工必须有很强的成本意识，不断提高自己的服务技术水平，节约资源，提高速度，保证服务质量。

2.会计要同其他部门制定每年每种项目的成本计划，费用标准。

3.物品入库保管人员立即同相关人员组织验收，清点数量，检查质量，如有数量和质量问题，及时通知行政部门和供应商。

4.物品入库及时由保管人员填制验收单，验收单上必须有检查质量人员和保管人员同时签名，一份三联，及时送财务、行政部门，以便核对。

5.物品保管人员必须立即登记材料数量式帐户，月底抽查材料实物与帐存是否相符。

6.员工必须有服务质量意识，由于主观因素，使服务质量未能达客户要求，造成损失，由员工承担责任。

7.办公设备操作人员和维修人员必须按规程操作保养，并以记录。

以上制度在实践中逐步完善

新财智教育投资有限公司

内部牵制制度

一、为了减损失、浪费，提高经济效益，制定期本制度。

二、任何一项经济业务，必须有两人以上参与，不应有脱离监督的经济行为。

三、会计管帐、管票，不管钱、不管物；

出纳管钱，不管帐（除现金、银行存款日记帐外）不管物，不管已做帐的记帐凭证。

四、仓库保管人员管好财产、物资，包括物品、文具用品等。

五、办公用品指定专人购买，专人保管并发出登记。

六、发出收款业务时，由会计开具发票，由出纳收款。

付款时由会计审核发票后，经总经理批准后付款。

多种收付款单据发票，必须经总经理签名后，才能进帐。

七、固定资产和大宗的物品物资的采购要有批准的预算。

购回后要通过保管员验收入库，根据申请单出库。

报帐时要同时附上批准的预算单、发票、入库验收单方能付款。

仓库保管员对进出物资要及时记帐、对帐，如有不符，应查明原因，及时处理。

八、会计、出纳每月月终应对现金和银行存款对一次帐，并盘点库存现金。

九、仓库物资年终必须盘点一次，据予调整帐务和年终成本核算。

年中根据需要可以不定期盘点。

稽核制度

一、根据《会计法》27条和《会计基础工作规范化》规定，结合本公司制定本制度。

二、会计稽核制定工作指定专人完成，直接由总经理负责。

三、按月对原凭证和记帐凭证审核一次，对会计帐簿、会计报表复核一次。

四、按月盘点现金一次，并由出纳的现金、银行存款日记与会计现金、银行存款总帐进行核对，如有不符应查明原因及时处理。

五、对库存原材料，每年年底盘存一次，据以调整帐务（成本与库存）。

六、稽核人员对记帐凭证、会计帐簿、会计报表、纳税申报表和会计核算的其它资料以及出纳的现金、银行存款日记帐等有关财务资料，除按月进行稽核外，还可根据需要对上列资料进抽查、会计、出纳人员应予支持和配合。

七、稽核人员因工作需，可向公司员工开展稽核调查或询问，有关人员应予以支持和配合，不得借故推诿、阻挠。

八、原始凭证和记帐凭证审核内容和方法：

1.查原始凭证的合法性、合理性。

大宗物品必须取得税务发票，对方如是一般纳税人，应取得专用发票，是小规模纳税人应取得普通发票或税务部门代开的专用发票（6%）。

发票上的物品经本公司需要的东西，有无批准的购量预算。

2.查原始凭证的真实性。

发票上的物品是否销售商所经营的产品，购进价与预算、现实是否相当，货物是否验收入库等。

3.核原始凭证的完整性，有无购货单位名称、购货时间、品名、规格、大小写、复写、公私章；

是否发票联，有无涂改（金额涂改要退回重开）涂改处有盖公章，审批人是否签名等。

4.核记帐凭证的正确性。

时间、编号是否正确，使用的科目、方向、金额是否正确，大小写是否相符，摘要记载是否清楚等。

九、复核会计帐簿和会计报表是否正确无误：

1.帐与明细帐是否相符，摘要栏是否记载得简要明了。

2.对资产负债表数字与总帐数字是否一致，核对损益表中的数字是否与总帐和有关明细帐相符，有无更改报表数字，有无对不同对象使用不同的数字报出。

3.对报表之间的数字是否衔接，前后期之间是否衔接。

十、稽核人员应兢业、执法，发现问题应及时处理、向总经理汇报，取得支持。

现金管理制度

一、为加强对现金的管理和监督，保证现金安全和出纳人员做到有章可循，制定本制度。

二、为保证公司生产、工作的正常进行，必须保持适量的库存现金。

三、现金的使用，要能保证下面的项目能及时支付：

1.咨询费用。

2.本公司员工工资、奖金、津贴、福利费和其他劳务报酬。

3.员工差旅费、学习费、客户的业务招待费。

4.驾车人员的车油费、过路费、过桥费、行车费。

5.员工工伤事故、生活困难和突发事件和临时借款。

6.设备的小型维修的人工费，所需的零配件费。

7.公司负责人安排的其他小额开支。

四、除保证上项两天的开支外，多余的现金必须及时存入银行。

五、公司库存现金额度一万元，必须存放在财务室的保险柜内。

工资发放的现金袋应争取当天发放完毕，避免在保险柜外放。

六、不准以收抵支，收支必须分开。

七、不准代其他单位收、付现金。

八、不准将公司存帐户借给他人使用。

九、不准以白条或不符合帐务制度的凭证顶替库存现金。

十、不准私设小钱柜。

不得将长款存放一边，脱离帐务监督。

十一、出纳人员要认真、逐笔、顺序登记好现金日记帐和银行存款日记帐，做到日清月结，每天业终了，应核对帐、款是否相符，月终应与会计核对帐帐、帐实是否相符，如有问题应及时查明原因调帐。

十二、财务人员应定期或不定期对出纳人员的库存现金进行清查、盘点，如有长短款，应查明