增值税法律制度练习Word格式文档下载.docx

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B、外商投资企业

C．会计制度不健全的企业 

D．在境外提供修理修配劳务的企业

4.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（ 

）。

A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额

B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额

C．增加销售费用，减少当期销项税额

D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额

5.某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（ 

A．2600元 

B、3150元 

C、3000元 

D．3300元

6.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。

该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；

则该纳税人应缴纳增值税（）。

A43．69元 

B84．91元 

C30元 

D．20元

7.（多选）销售（）等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不计入其销售金额。

A．啤酒 

B黄酒 

C粮食白酒 

D．薯类白酒

8.（多选）下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ 

A．用于应税项目的应税劳务的进项税额

B．用于免税项目的应税劳务的进项税额

C．用于集体福利的购进货物的进项税额

D．用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额

9.2007年A生产企业进口货物，海关审定的完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节增值税。

进口领料加工材料一批，海关免税放行，组成计税价格100万元，从国内市场采购原材料取得增值税专用发票注明税款为238万元。

外销进料加工货物的离岸价为1000万元人民币。

内销货物销售额为1200万元（不含税），上期留抵税额为50万元。

要求计算应交或应退的增值税税额。

（上述货物内销适用增值税率为17%，出口退税率为11%）。

10.某农机厂向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款四千元，增值税240元；

将100个电吹风奖励单位工作先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方人员。

请作出上述业务的税务处理。

11.某企业某月发生以下业务。

销售给A货物

1000件，单价1500元,销售给B同类货物2000件，单价1400元；

销售给C同类货物500件，单价500元；

将同类货物：

100件用于换取生活资料。

当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。

确定企业当月的销售额。

12.某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。

2003年3月发生如下业务：

（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。

由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；

3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台a为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4／10、2／20、N／30。

本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。

（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。

。

（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。

共开出普通发票20张，合计金额93600元。

（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。

双方均按规定开具增值税发票。

（5）3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。

商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单，，送交厂家。

该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。

要求：

请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。

答案：

1.A

小规模纳税人均适用3%的征收率.小规模纳税人购进货物不得抵扣进项税额;

购进税控收款机可以抵扣进项税额.其零售收入为含税收入.所以其应纳税额为:

158080÷

（1＋3%）×

3%-5850÷

（1+17%）×

17%=3754.27元.

2.C

A属于兼营行为；

B属于应纳增值税项目不同税率的兼营；

D属于营业税的兼营行为。

3.D

4.D

5.B10*100+11*100+（10+11）/2*100

6.A

1500÷

3%=43.69（元）

7.AB

对销售黄酒、啤酒以外其它酒类产品的包装物押金，收到时直接计入销售额，销售黄酒、啤酒而收取的单独记帐核算的包装物押金按一般的包装物押金处理。

8.BCD

用于应税项目的应税劳务的进项税额可以从销项税额中抵扣。

9.①进口环节增值税=500*（1+10）*17%=93.5

②免抵退税不得免征和抵扣的税额抵减额

=100*（17%-11%）=6

③免抵退税不得免征和抵扣的税额

=1000*（17%-11%）-6=54

④当期应纳税额=1200*17%-（93.5+238-54）-50=-123.5

⑤免抵退税额抵减额=100*11%=11

⑥免抵退税额=1000*11%-11=99

⑦因为当期留抵税额=123.5≥免抵退税额=99，所以当期应退税额为99万元，当期免抵税额为0，留抵税额=123.5-99=24.5万元

10.将电吹风赠送客户是视同销售行为，由于没有相应的销售价格，应按组成计税价格计算销项税额：

4000÷

200*100*（1+10%）*17%=374元，其可抵扣的进项税额为120元；

将外购货物用于集体福利属于不得抵扣进项税额的行为，所以上述业务的应纳税额为374-120=254元。

11.当月销售额

＝1000×

1500+2000×

1400+（500+100）×

（1000×

1400）÷

（1000+2000）+500X2000×

（1+10％）

＝1500000+2800000+860000+1100000

=62600000（元）

12.

（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣的销售额征收增值税；

如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。

这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。

当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。

对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方人账。

这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。

应纳销项税额

＝2850×

500×

17％+3000×

200×

17％＝344250（元）

（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

应纳销项税额＝（31100+4000）÷

（1+17％）×

17％＝5100（元）

（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

应纳销项税额＝93600÷

17％＝13600（元）

（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。

以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。

由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：

3000×

20×

17％＝10200（元）。

（5）销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让（通常是因产品质量问题而提出），应视不同情况进行处理：

①购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。

销售方收到后，应在该发票的四联单上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。

属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。

②在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。

红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。

购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。

应纳销项税额＝（300--5）×

3000X17%=150450（元）

本月份应纳增值税＝销项税额－进项税额

＝（344250+5100+13600+10200+150450）－400000

＝523600－400000=123600（元）