增值税法律制度练习Word格式文档下载.docx

1、B、外商投资企业C会计制度不健全的企业D在境外提供修理修配劳务的企业 4.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（ ）。A冲减销售收入，但不减少当期销项税额B冲减销售收入，同时减少当期销项税额C增加销售费用，减少当期销项税额 D全部计入财务费用，不能减少当期销项税额5. 某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（ A 2 600元 B 、3 150元 C 、3 000元D3 300元 6.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1 50

2、0元。该商品进货时支付价款1 000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（ ）。 A 4369元 B 8491元 C 30元 D20元 7.（多选）销售（ ）等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不计入其销售金额。A啤酒 B黄酒 C粮食白酒 D薯类白酒 8.（多选）下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ A用于应税项目的应税劳务的进项税额 B用于免税项目的应税劳务的进项税额 C用于集体福利的购进货物的进项税额 D用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额 9. 2007年A生产企业进口货物，海关审定的完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征了进口环节增值税。进口领料加

3、工材料一批，海关免税放行，组成计税价格100万元，从国内市场采购原材料取得增值税专用发票注明税款为238万元。外销进料加工货物的离岸价为1000万元人民币。内销货物销售额为1200万元（不含税），上期留抵税额为50万元。要求计算应交或应退的增值税税额。（上述货物内销适用增值税率为17%，出口退税率为11%）。10.某农机厂向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款四千元，增值税240元；将100个电吹风奖励单位工作先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方人员。请作出上述业务的税务处理。11.某企业某月发生以下业务。销售给A货物 1 000件，单价1 50

4、0元,销售给B同类货物2 000件，单价1 400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物：100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2 000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。12.某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。2003年3月发生如下业务：（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台a为了

5、尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为410、220、N30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。 。（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。 （4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税售价单价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。（5）3月4日，向丁商场销售电

6、视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单，送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。（6）本期共发生可抵扣进项税额400 000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。答案：1.A 小规模纳税人均适用3%的征收率.小规模纳税人购进货物不得抵扣进项税额;购进税控收款机可以抵扣进项税额.其零售收入为含税收入.所以其应纳税额为:158080（13%）3%-5850（1+17%）17%=3754

7、.27元.2.C A属于兼营行为；B属于应纳增值税项目不同税率的兼营；D属于营业税的兼营行为。3.D 4.D 5.B 10 * 100 + 11 * 100 + （10+11）/ 2 * 1006.A 15003%=43.69（元） 7.AB 对销售黄酒、啤酒以外其它酒类产品的包装物押金，收到时直接计入销售额，销售黄酒、啤酒而收取的单独记帐核算的包装物押金按一般的包装物押金处理。8.BCD 用于应税项目的应税劳务的进项税额可以从销项税额中抵扣。9. 进口环节增值税=500*（1+10）*17%=93.5免抵退税不得免征和抵扣的税额抵减额=100*（17%-11%）=6免抵退税不得免征和抵扣的税

8、额=1000*（17%-11%）-6=54 当期应纳税额=1200*17%-（93.5+238-54）-50=-123.5 免抵退税额抵减额=100*11%=11 免抵退税额=1000*11%-11=99 因为当期留抵税额=123.5免抵退税额=99，所以当期应退税额为99万元，当期免抵税额为0，留抵税额=123.5-99=24.5万元 10.将电吹风赠送客户是视同销售行为，由于没有相应的销售价格，应按组成计税价格计算销项税额：4000200*100*（1+10%）*17%=374元，其可抵扣的进项税额为120元；将外购货物用于集体福利属于不得抵扣进项税额的行为，所以上述业务的应纳税额为374

9、-120=254元。11. 当月销售额1 0001 500+2 0001 400+（500+100）（1 0001 400） （1 000+2 000）+500X2 000（1+10） 1 500 000+2 800 000+860 000+1 100 000 =62 600 000（元） 12. （1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2 850元的单价销售，无需另开发票

10、。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。 对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方人账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。 应纳销项税额2 85050017+3 00020017344 250（元）（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应纳销项税额（31 100+4 000）（1+17）175 100（元） （3）纳税人采取还本销售货物的，不得从

11、销售额中减除还本支出。 应纳销项税额93 6001713 600（元） （4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3 000201710 200（元）。（5）销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让（通常是因产品质量问题而提出），应视不同情况进行处理：购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票的四联单上注明“作废”字样，作为扣减当期

12、销项税额的凭证。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。 应纳销项税额（300-5）3 000X17%=150 450（元） 本月份应纳增值税销项税额进项税额 （344 250+5 100+13 600+10 200+150 450）400 000 523 600400 000=123 600（元）