审计考试题目及答案.docx

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审计考试题目及答案

1、什么是认定？

认定包括哪些类型？

认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

与各类交易和事项相关的认定包括：

发生、完整性、准确、分类、截止；

 与期末账户余额相关的认定包括：

存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；

与列报相关的认定包括：

发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。

2、什么是重要性？

CPA需要从哪些方面理解重要性的概念？

重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。

即重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

理解和应用重要性概念时，需要注意和把握以下几点：

（1）重要性概念中的错报包含漏报。

（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

（3）重要性是针对财务报表使用者进行决策而言的，但是重要不重要却是由注册会计师进行判断的。

（4）重要性的判断离不开特定的环境。

即重要不重要的判断标准会因时间的变迁和客户的差异而不同。

（5）对重要性的评估需要运用职业判断。

3.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？

什么是内部控制？

被审计单位的内部控制包括哪些要素？

A、CPA应当从下列方面了解被审计单位及其环境：

（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

B、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

C、被审计单位的内部控制包括下列要素：

（1）控制环境；

（2）风险评估过程；

（3）信息系统与沟通；

（4）控制活动。

（5）对控制的监督。

4.什么是报表层次的重大错报风险？

什么是认定层次的重大错报风险？

对不同层次的风险应该如何应对？

5.财务报表审计报告的基本内容包括哪几部分？

签发保留意见审计报告的条件是什么？

审计报告的基本内容包括：

（1）标题；

（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址和公章；（9）报告日期。

如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见审计报告：

（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计报告。

（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见审计报告。

6.L注册会计师在对F公司2006年度会计报表进行审计时，了解到其控制环境存在缺陷，则L注册会计师拟针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。

请回答：

（1）这种控制环境与财务报表层次重大错报风险的关系。

（2）这种控制环境下，对审计证据的收集有何影响？

【参考答案】

（1）财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。

有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。

（2）由于控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：

1）在期末而非期中实施更多的审计程序。

控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。

2）主要依赖实质性程序获取审计证据。

3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。

4）扩大审计程序的范围。

7.LCPA在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

（1）收料单与购货发票

（2）销货发票副本与产品出库单

　　（3）领料单与材料成本计算表

　　（4）工资计算单与工资发放单

　　（5）存货盘点表与存货监盘记录

　　（6）银行询证函回函与银行对账单

　　要求：

请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

回答：

答案：

（1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。

这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。

这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

（4）工资发放单比工资计算单可靠。

这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。

这是因为存货监盘记录是CPA自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。

这是因为银行询证函回函是CPA直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

四、综合题

综合题

W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。

W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。

系统自20×6年以来没有发生变化。

W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。

资料一：

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。

W公司管理层实行年薪制 ，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。

W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。

（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。

为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。

另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。

为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。

由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。

上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。

该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。

（假设不考虑利息收入）

资料二：

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

要求：

（1）针对资料一

（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。

如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。

请将答案直接填入相应表格内。

【答案】

3．在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A和BCPA拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。

Y公司应付票据备查簿显示，应付票据项目2004年12月31日的余额为15，000，000元，由72笔应付票据业务构成。

根据具体审计计划的要求，A和B注册会计需从中选取6笔应付票据业务进行检查。

　　要求：

　　假定应付票据备查簿中记载的72笔应付票据业务是随机排列的，A和BCPA采用系统选样法选取6笔应付票据业务样本，并且确定随机起点为第7笔，请判断其余5笔应付票据业务分别是哪几笔（要求列示计算过程）？

如果上述6笔应付票据业务的账面价值为1，400，000元，审计后认定的价值为1，680，000元，Y公司2004年12月31日应付票据账面总值为15，000，000元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断Y公司2004年12月31日应付票据的总体实际价值（要求列示计算过程）。

答案：

　　选样间距=72/6＝12，如果随机起点为第7笔，则其他5笔应付票据业务分别是第19（7+12）、31、43、55、67笔。

　　实际价值与账面价值的比率=1680000元÷1400000=1.2，因此，推断Y公司2004年12月31日应付票据的总体实际价值=15000000×1.2=18000000元

2.B股份有限公司（以下简称B公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。

B公司目前主要采用手工会计系统。

ABC会计师事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表，C和D注册会计师负责于2004年10月25日至11月10日对B公司的销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。

通过对B公司内部控制的了解C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下第

（1）至第（3）项。

要求：

　　针对资料一第

（1）至第（3）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。

如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

（1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。

经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。

装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。

答案：

存在内部控制缺陷；

　　理由：

对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理当局的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。

　　建议：

建议被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批。

（2）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。

会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。

会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。

答案：

不存在内部控制缺陷

　　（3）内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告工作。

内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。

答案：

不存在内部控制缺陷

6.ABC会计师事务所接受委托，审计X公司2008年度的财务报表。

A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。

A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重