第5、6章基础会计.ppt

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第五章会计凭证,第一节会计凭证概述,一、会计凭证和作用,1、会计凭证的含义：

记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。

一、会计凭证和作用,2、会计凭证的作用：

（1）提供经济信息和会计信息；

（2）监督、控制经济活动；（3）提供记账依据；（4）加强经济责任制。

二、会计凭证的种类,按用途和填制程序分类，分为：

原始凭证和记账凭证。

第二节、原始凭证,一、原始凭证的概念和内容：

1、概念：

是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务发生和完成情况、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，是登记账簿的原始依据。

2、内容：

（教材109页）七项。

二、原始凭证的种类,

（一）按其来源不同，可分为：

外来原始凭证，是在经济业务发生或完成时，从外单位或个人取得的原始凭证。

如发票、车票等。

自制原始凭证，是在经济业务发生或完成时由本单位经办部门和人员自行填制的凭证。

如领料单、收料单等；,外来原始凭证示例,自制原始凭证示例,

（二）按填制手续和方法的不同，原始凭证又可分为：

一次凭证：

是指一次记录一项或若干项同类业务的原始凭证，如收料单、领料单等；累计凭证：

是在一定时期内连续记录若干同类经济业务的凭证，如限额领料单等；汇总凭证：

定期根据若干项同类性质经济业务的原始凭证整理汇总而完成的一种原始凭证，又称原始凭证汇总表。

如：

产品出库汇总表、发料凭证汇总表等。

一次凭证示例,累计凭证示例,汇总凭证示例,三、原始凭证的填制,

（一）原始凭证填制基本要求：

1、业务真实；2、内容完整；3、填制及时；4、手续完备；5、书写规范。

（二）原始凭证填制的附加要求：

（见教材112-113页）（三）原始凭证的填制方法,（四）原始凭证的审核,1、审核的内容：

真实性、正确性、完整性、合法性、合理性的审核。

2、原始凭证审核结果的处理：

（教材118页3条）,第三节记帐凭证本节课训教目标：

知识内容：

了解和掌握记账凭证的概念、种类，熟悉记账凭证的基本内容、填制要求；能力和方法：

掌握通用记账凭证的填制方法，初步具备填制通用记账凭证的能力；情感态度要求：

严谨细致的工作态度，沟通与团队合作意识。

一、记帐凭证的概念,根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证（与原始凭证的最大区别）；登记账簿的直接依据。

二、记账凭证的种类,

（一）按用途分为两种：

1、专用记账凭证：

每张凭证只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。

专用凭证按经济业务与货币资金收支的关系分类：

【注】：

对于现金和银行存款之间划转的业务，统一编制付款凭证。

收款凭证,付款凭证,转账凭证,2、通用记账凭证,含义：

可用以反映所有经济业务的记账凭证。

格式：

与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。

（二）按填列方法分类,按填列方法分类可分为：

1.单式记账凭证2.复式记账凭证3.汇总记账凭证,1.单式记账凭证,含义：

对一项经济业务所涉及的几个会计科目分别填制的记帐凭证，即一张凭证上只填一个会计科目，涉及几个会计科目就填写几张记帐凭证；种类：

借项记账凭证和贷项记账凭证。

2/3,1/3,2.复式记账凭证,含义：

在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。

种类：

专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。

3.汇总记账凭证,含义：

根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。

3.汇总记账凭证,种类：

汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

三、记账凭证的填制,

（一）填制要求：

1.记账凭证的基本内容,VV,2.记账凭证的填制方法,

（1）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。

VV,2.记账凭证的填制方法,

（2）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。

VV,2.记账凭证的填制方法,特别提醒！

对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证，而不填制收款凭证。

从银行提取现金：

借：

现金1000收款贷：

银行存款1000付款将现金存入银行：

借：

银行存款1000收款贷：

现金1000付款,2.记账凭证的填制方法,（3）转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。

VV,3.记账凭证的填制要求,记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。

但填制记账凭证时还应注意以下四点：

摘要简明科目运用准确附件齐全连续编号,VV,四、记帐凭证的审核,1、是否附有原始凭证，所附原始凭证张数与记帐凭证所填张数是否相符，记帐凭证所反映的经济内容与原始凭证的内容是否一致。

2、记帐凭证上所确定的会计科目是否正确，对应关系是否清楚，记帐方向及金额是否正确，总反类科目和明细分类科目是否相符。

3、凭证中各项内容填写是否齐全、准确，有无签章。

VV,第四节会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递1.含义：

会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。

第四节会计凭证的传递与保管,2.会计凭证传递的内容有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续,第四节会计凭证的传递与保管,二、会计凭证的保管对使用过的会计凭证的保护与管理。

1）整理归类2）造册归档3）控制借阅4）期满销毁,项目主题：

会计凭证的填制项目内容：

根据华兴公司2010年5月发生的如下经济业务，填制相应的会计凭证。

1、6日，从银行提取现金5000元备用。

2、10日，日销售A产品一批，产品价值20000元，增值税3400元，款项已收存银行。

3、18结转本月固定资产折旧3000元，其中车间2400元，厂部600元。

项目要求：

书写规范，内容完整，科目准确。

时间15分钟。

第六章会计账簿,第一节会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的意义,会计账簿：

是由具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，分类、序时、全面、系统地登记经济业务的薄籍。

意义：

设置和登记账簿可以1、为经营管理提供全面系统的会计信息资料；2、为计算财务成果、编制会计报表提供资料；3、为企业考核经营成果，进行会计分析和会计检查提供依据。

二、会计账簿的种类,

（一）按用途分类1、序时账簿：

亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。

如现金日记账和银行存款日记账。

2、分类账簿：

亦称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户（总帐）和明细分类账户（明细账）进行分类登记的账簿。

3、备查账簿：

又称辅助账簿，是对某些在序时账和分类账中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。

如租入固定资产登记簿、应收票据备查簿。

（二）账簿按外表形式分类1、订本式账簿，又称订本账，是在账簿启用之前，将具有专门格式顺序编号的账页固定地装订在一起的账簿。

实际工作中的总分类账和日记账必须采用订本式账簿。

2、活页式账簿，又称活页账，是将具有一定格式的账页根据需要组成的账簿。

实际工作中各种明细分类账多采用活页式账簿。

3、卡片式账簿，又称卡片账，是由若干具有专门格式的卡片组成的账簿。

如固定资产多采用卡片账。

（三）账簿按账页格式分类,1、三栏式账簿：

采用借方、贷方和余额三个主要栏目。

总账、日记账和部分明细账采用。

2、数量金额式账簿：

原材料、产成品等财产物资的明细账采用。

3、多栏式账簿：

一个借方、多个贷方栏目或一个贷方、多个借方栏目的账簿，费用、成本、收入和成果帐户采用。

4、横线式账簿：

账页分左右两部分，一方记采购、一方记入库，同笔业务在同行记录，如材料采购明细账。

第二节账簿的基本内容和登记规则,一、会计账簿的基本内容：

账簿应具备以下几项内容：

1、封面。

标明账簿名称和记帐单位名称。

2、扉页。

亦称账簿启用表。

标明账簿启用日期和截止日期、页数、册次、经管人员一览表和签名盖章、主管人员签字盖章、账户目录等。

3、账页。

是账簿的主体部分，具体内容包括：

账户名称、登记日期、凭证编号、摘要、记帐方向（借方、贷方）及金额、总页次及分户页次等内容。

二、账簿登记的规则,1、须根据审核无误的会计凭证登记账簿，应将会计凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项过入账内，并做到数字准确、摘要清楚、登记及时。

2、记帐时，书写的文字要清晰，数字要规范，文字和数字上面要留适当空距，一般占格宽的1/2，用蓝黑水书写。

红色墨水必须按制度规定使用，如冲销错账等。

3、各种账簿须按编定的页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如发现跳行、隔页，应将空行空页用红笔划对角线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并加盖记帐人员印章。

4、每一张账页登记结束转下页时，应在最后一行结出本账页的发生额合计数和余额，“摘要”栏注明“转次页”；同时将其计入下一页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”。

5、账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用褪色药水消除字迹。

应根据错账的具体情况，按规定的方法进行更正。

第三节账簿的设置与登记方法,一、会计账簿设置的原则1、须保证能够全面、系统地核算和监督经济活动情况，为经济管理提供分类核算的信息资料。

2、账簿的设置要从实际出发，利于会计人员分工协作、相互牵制和加强岗位责任制。

3、账簿结构要科学严密，层次分明，有关账簿之间要有统驭关系或平等制约关系。

应避免重复记帐或遗漏。

4、账簿设置力求简便灵活，以节约人力物力，提高会计工作效率。

二、序时账的设置和登记,

（一）三栏式日记账的格式和登记方法日记账一般采用“收入”、“支出”和“结余”三栏格式。

用来登记库存现金和银行存款的收入、支出情况。

根据收、付款凭证，按时间先后顺序逐日逐笔登记，每天应结出余额以便和实有现金数相核对。

包括现金日记账和银行存款日记账,

（二）多栏式日记账的格式和登记方法,包括收付一本账的多栏式日记账和收付两本账的多栏式日记账。

其格式见教材140-141页表6-5、6-6、6-7,三、分类账的设置与登记

（一）、总分类账的格式一般采用订本式账簿，设“收入”、“支出”、“结余”三栏，也有的采用多栏式的格式。

（表6-8、6-9）其登记方法和依据主要取决于各单位所采取的会计核算程序。

采用记帐凭证核算程序的单位，是根据收款、付款和转账凭证逐笔登记总分类账；采用记帐凭证汇总表核算程序的单位，一般是定期将收款、付款和转账凭证进行汇总，编制记帐凭证汇总表，根据记帐凭证汇总表登记总分类账。

（二）、明细分类账的格式和登记方法一般采用活页式或卡片式账簿，其格式一般有：

（1）三栏式：

设借方、贷方和余额三栏。

如实收资本、资本公积、应收账款、应付账款、待摊费用等；

（2）数量金额式：

在借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）栏内，分别设有数量、单价、金额栏。

如原材料、库存商品等明细账。

（3）多栏式：

在借方或贷方按明细项目分设若干专栏，提供各有关明细项目的详细资料。

如生产成本、制造费用、本年利润等明细账。

四、错账的更正方法,

（一）划线更正法结账前如果发现账簿记录有错误，而记帐凭证无错误，账簿的文字或数字错误属于笔误，应采用划线更正法。

具体更正方法：

先在错误数字或文字上划一条红线，表示将其注销，然后将正确数字或文字用蓝字写在划线上面的空白处，并有记帐人员在更正处盖章，以明确责任。

（二）红字更正法也叫红笔冲销法。

在记帐之后，发现由于记帐凭证的填制有错误而导致记帐错误，应采用红字冲销错误数字，更正账簿记录。

一般有两种情况：

1、记帐后发现原记帐凭证中的会计科目或记帐方向有错误。

更正时，先用红字金额填制一张与原错误凭证内容完全相同的记帐凭证，并在摘要栏内注明“更正月日第号凭证”，并据以用红字登账，以冲销原有的错误记录，然后再用蓝字填制一张正确的记帐凭证，据以登记入账。

2、记帐后发现记帐凭证和账簿记录的金额有错误，所记的金额大于应记金额，原记帐凭证中应借应贷的会计科目无错误。

更正方法是：

用红字金额填制一张记帐凭证，在摘要栏中注明“冲销月日第号记帐凭证多记金额”，并据以登记入账。

（三）补充登记法在记帐以后，发现记帐凭证应借应贷科目无错误，而是所记金额小于应记金额而导致记帐错误，可采用补充登记法。

更正