毕业论文-上市公司内部控制体系构建研究--以比亚迪股份有限公式为例Word下载.docx
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（四）
内部控制的原则…………………………………………………2
（五）
内部控制的必要性………………………………………………2
二、比亚迪公司内部控制体系的构建…………………………………3
企业概况…………………………………………………………3
企业内部控制现状………………………………………………4
三、比亚迪公司内部控制体系构建存在的问题………………………6
（一）没有建立起完整的内部控制制度和机制………………………6
（二）企业管理控制水平还不够………………………………………6
（三）内部控制执行力度不力…………………………………………7
（四）内部审计缺乏独立性……………………………………………7
四、完善上市公司内部控制体系的建议………………………………7
（一）建立宽泛的内部控制概念体系…………………………………7
（二）建设良好的内部控制环境………………………………………7
（三）完善控制活动机制………………………………………………7
（四）建立科学合理的风险管理制度…………………………………8
（五）信息披露的内部控制……………………………………………8
（六）建立科学有效的绩效考核机制…………………………………8
（七）建立严密、独立、有效的内部监督机制………………………8
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参考文献………………………………………………………………10
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——以比亚迪股份有限公式为例
【摘要】
随着我国市场经济的不断发展，企业所面临的生产和经营环境也越来越复杂，这也迫使着企业不得不从自身出发来加强内部控制，及时发现自身存在的不足和缺陷，进而采取更为积极有效的改进措施。
在本文中，笔者以比亚迪汽车公司为实例针对企业的内部控制体系进行了实证分析。
第一部分对论文的研究背景以及企业内部控制的基本概念以及相关的研究理论进行了详细的介绍，指出了我国企业加强内部控制的迫切性和重要性；
第二部分讨论比亚迪公司的内部控制的现状和企业概况；
第三部分详细指出了比亚迪在内部控制方面的一些缺陷和不足；
第四部分针对比亚迪公司的状况，对上市公司的内部控制体系构建提出一些改进建议。
最后对论文进行了总结，指出了我国企业加强内部控制的现实性。
【关键词】
内部控制体系不足缺陷改进建议一、内部控制的基本理论概述
（一）内部控制的概念由于西方发达国家的市场经济发展的比较成熟，企业很早就建立了完善的内部控制体系，相关的研究成果也比较丰富。
美国COSO委员会从二十世纪九十年代就对内部控制进行了研究，它认为：
企业的所有者和经营者应该通过各种方式来提高财务工作的准确性和有效性，这样才能确保财务信息和数据的真实有效，才能向企业的决策者和投资者提供决策和投资的依据。
因此，内部控制实际上是企业提高管理水平和管理效率的系统性工程。
内部控制包含很多的内容，首先，企业要为内部控制工作的有效开展提供良好的控制环境；
其次，在开始控制之前要进行风险的评估；
最后，要实施一系列的有效的控制活动。
由于我国的市场经济发展的不够成熟，政府和企业的内部控制意识还比较若，相关的立法工作还没有做到位。
在西方国家，伴随着经济发展，内部控制已经形成了一套相对比较完善的系统，并引领着世界各国内部控制的发展方向。
（二）国内内部控制的法规为了有效的规范上市企业的经营管理行为，确保上市企业日常的经营管理能够健康的开展，国家证监会要求，准备申请上市的企业要完成股份制改造。
其中，加强和改进内部控制工作就是股份制改造的重要的内容。
为此，国家证监会于2001年初的时候向全社会颁布了《证券公司内部控制指引》。
该指引是我国最早的一部旨在加强和提高企业内部控制水平的行政法规。
该《指引》
指出：
证券公司应该密切注意金融市场和证券市场的动向，根据市场的变化来适时调整企业4
的经营和管理，不断优化和严格每一个环节的工作，提高自我监督和自我控制意识，通过内部的控制来有效的发现企业经营管理过程中存在的不足和缺陷，进而采取有效的应对措施，进而确保金融市场和证券市场的稳定。
随着我国企业经营环境的不断变化，财政部联合国家其他相关的职能部门，针对企业在经营管理过程中遇到的一系列的问题向全社会颁布了《企业内部控制基本规范》
。
该规范对我国企业进行内部控制的主要内容进行了详细的阐述。
企业应该聘请专业的审计机构和人员来对企业内部进行审计，进而发现问题采取内部控制的措施。
此外，企业在加强内部控制之前应该为内部控制创造良好的环境，此外还应该进行有效的风险评估，在此基础上才能开展有效的控制活动。
随着我国商业银行的不断发展，商业银行内部的不良资产不断增多，诱发系统性金融风险的因素不断增多，为了有效的规范商业银行的经营管理行为，防范可能出现的系统性金融风险，国家银监会于2014年向各个商业银行发布了《商业银行内部控制指引》
指出商业银行在经营管理的过程不能一味的只追求业务量的增长，还应该重视和加强内部的管理工作，严格的遵守国家的法律法规，并加以有效实施，对各种风险进行在事发前加以防范、事发时加以控制、事发后进行监督以及纠正。
商业应该把内部控制工作摆在更加重要的位置来抓，形成一个十分有效的长效机制。
（三）内部控制的目标企业在开展内部控制之前应该明确提出目标和方向，这样才能确保内部控制工作的针对性和有效性。
同时，企业在开展内部控制的过程中应该分阶段和分层次的来实施，这样才能确保内部控制工作不出现混乱。
企业在开展内部控制活动之前应该结合每一个阶段的工作来明确各自的目标。
一、企业应该通过内部控制确保信息流通的安全和高效；
二、企业应该按照国家的相应的法律法规以及行业规定来开展日常的生产和经营活动；
三、提高财务工作的水平，确保财务信息和数据的真实有效；
四、经济、高效地实现组织的目标；
五、防止和发现舞弊与错误。
（四）内部控制的原则1.全面性原则。
由于企业的生产和经营涉及的环节和部门很多，所以，企业在进行内部控制时应该全面涉及到，不存重要和不重要之分，只要有问题都要发现并且整改。
2.重要性原则。
在全面进行内部控制的基础上，企业应该对重点环节和重点部门进行重点内部监督和控制，这样才能确保企业的核心业务和核心部门不出问题。
3.制衡性原则。
企业在进行内部控制的过程中应该重点对原有的治理结构和体系进行改进和有效，明确各个部门和环节的工作职责，这样才能确保每一个环节和部门的工作不出现混乱的局面，确保企业工作的高效。
企业在加强内部控制的过程中一方面要明确每一个员工的责任，同时还要加强各个环节的联系，让员工的工作接受到很多环节的监督和管理。
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4.适应性原则。
企业所面临的市场环境和经营环境始终处于不断变化的过程中，这也要求企业在进行内部控制的过程中能够不断的适应这些变化，及时的调整内部控制活动。
5.成本效益原则。
企业在进行内部控制的过程中应该重点考虑成本和收益的管理，找准控制成本和增加收益的基本点。
（五）内部控制的必要性目前，我国大多数企业对内部控制认知还不够全面，我国的内部控制也才刚起步，所以，经营失败以及会计信息失真等内部控制失灵问题常有发生。
由于西方发达国家的市场经济发展的比较成熟，企业很早就建立了完善的内部控制体系，相关的研究成果也比较丰富。
国际上很多企业内部控制都是以西方的主要的理论为基础来开展的。
但是，由于我国市场经济发展的还不够成熟，政府和企业还没有形成树立起市场竞争意识，对企业内控的认识还不够充分，相关的理论研究还比较稀少。
若要实现单位内部管理行为的规范性、防范经营风险、保证国家法规贯彻实施以及保护所有者权益的目标，不断加大理论研究的力度和相关的立法进度，这样才能从根本上提高我国企业的内部控制管理水平。
企业的经营管理不单单是企业自身的事情。
政府以及行业协会应该发挥重要的促进作用，不断为企业的发展营造良好的发展环境。
政府应该重视企业的内部控制工作，通过各种途径来鼓励和支持企业加强内部控制工作，这样才能切实提高企业的经营管理水平，确保企业健康发展。
二、比亚迪公司内部控制体系的构建
（一）企业概况1.公司简称：
比亚迪2.股票代码：
002594（A股）；
01211（H股）
3.上市情况：
比亚迪经过多年的发展和运作成功的于2002年在港交所成功的上市，其自身的实力和市场影响力进一步增强。
4.公司规模：
公司注册资本23.541亿元；
截至2014年12月31日，公司总资产9,400,886万元，总负债6,511,442万元，2014年度，公司实现营业收入5,819,588万元，利润总额87,395万元。
5.公司主营业务：
公司除了日常的汽车的生产和销售业务之外，还扩展和发展了很多的新业务。
这些新业务不仅包括传统汽车零部件的生产和销售，还包括了新能源汽车以及电池的生产和销售，其业务范围不断扩展，企业的市场竞争力不断提高。
6.公司组织架构：
很早之前，比亚迪就已经建立和确认了现代企业管理制度，严格的按照国家相关的法律和制度来不断完善自身的管理体系。
比亚迪公司的董事会有效的发挥自身的职能，不断提高了对企业整体工作的领导水平，在企业的生产和经营管理过程中发挥了核心作用。
同时，比亚迪公司在董事会的领导下向社会公开聘请职业经理人来专门对公司进行管理，做到了所有权和经营权的分离，确保了企业的健康发展。
股东大会严格按照股东大会的议事议程，认真履行自身的监督职能，有效的维护了广大股东的利益。
监事会也充分发挥自身的监督作用，对企业日常的经营管理活动进行了有效的监督。
需要重点指6
出的是，比亚迪公司十分重视企业内部控制，董事会下设了审核委员会专门领导和组织全公司的财务审计和内部控制工作。
该委员会作为独立的机构直接向董事会负责。
此外，董事会还授权有关部门设立了薪酬委员会，对企业高管以及各层级员工的薪酬方案进行优化，确保在企业薪酬方面做到公平公正。
同时，董事会还分贝设立了提名委员会和战略委员会，重点加强企业的人事和战略发展工作。
这些专门的委员会都是企业加强内部控制的重要的环节。
7.控股参股公司：
本公司控股公司51家，参股公司3家。
（二）企业内部控制现状1.控制环境
（1）治理构架与内部审计。
近年来，比亚迪公司严格按照我国相关法律法规的规定不断的优化自身的治理机构，明确了股东大会、董事会、职业经理人以及监事会的各自的职权和工作范围，设立了一些承担企业内部控制工作的专门委员会，维护了投资者和公司利益。
公司的审计委员会是企业加强内部控制的主体，承担着企业整体的内部控制工作。
该委员会下面单独设立了一个审计部门专门对企业的财务以及内部管理进行独立审计。
该部门是一个相对独立的部门，不需要对业务部门进行负责。
审计部依据本公司《内部审计制度》
和国家颁布的相关法律法规等相关规章制度，定期和不定期对公司下属部门和公司层面以及各业务环节层面进行监督检查，检查内部控制实施环节中是否存在问题以及制定的制度是否存在漏洞和不足，再及时纠正，保证内部控制制度的展开和有效实施。
（2）人力资源政策。
公司制定了人力资源相关制度，如《应届生招聘与录用制度》
和《基础人力资源招聘制度》
，实行了全员劳动合同制，公开招聘引进企业所需人才，通过校园、人才市场等不同途径招聘企业所需人才。
重视对员工的培训，2012年公司修订了《比亚迪公司入职、初级人才晋升、操作工转序列培训规定》
和《比亚迪公司应届生入职培训规定》
，对新入职的员工的日常的行为和工作进行了严格的规定。
另外还制定了《比亚迪资质评估系统管理制度》
对员工进行全方位的考核和评估，制定了
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