会计学本科毕业论文-伊利集团内部控制的调查分析文档格式.docx

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企业通过内部控制的建立和完善，可以提高企业内部管理水平和企业竞争力。

在当今全球经济联系日益密切和竞争尤为激烈的环境下，企业更应该极其重视内部控制的作用，以提高自身竞争力，在竞争中立于不败之地，同时这也是我们对它进行理论研究的重要原因之一。

本文采用理论联系实际的方法，以伊利集团为例，详细阐述了企业内部控制的理论及其实际应用。

文章总体上分成两大部分，即理论部分和案例部分。

理论部分主要是介绍内部控制的发展、内部控制的内容及对内部控制体系的评价。

案例部分结合伊利集团的实际情况，主要从伊利集团内部控制环境建设的几个方面、伊利集团风险管理应对危机以及对伊利集团内部控制管理的评价等方面详细介绍了伊利集团内部控制理论的实际应用。

关键词：

内部控制；

评价；

伊利集团

Abstract

Withthesocioeconomicdevelopmentandtheproductionanduseofscientificmanagementmethod,internalcontrolhasbeendevelopedtoallareasofbusinessmanagementandhasbecomeanimportanttoolofmodernbusinessmanagement.Throughtheestablishmentandimprovementofinternalcontrol,enterprisescanimprovetheinternalmanagementandbusinesscompetitiveness.Intodayrelationcloserandmorecompetitiveglobaleconomicenvironment,companiesshouldpayparticularattentiontotheroleofinternalcontrolinordertoimprovetheirowncompetitivenesstoaninvinciblepositioninthecompetition,whileasthisisoneoftheimportantreasonsforourtheoreticalstudy.

Inthispaper,IusethetheorypluspracticalwaystoelaboratetheinternalcontroltheoryanditspracticalapplicationofYiliGroup.Generallyspeakingthearticleisdividedintotwoparts,atheoreticalpartandacasepart.Theoreticalpartmainlyintroducestheconceptofthedevelopmentofinternalcontrol,thecontentofinternalcontrolandevaluationofinternalcontrolsystem.ThenmakeanintroductionofthepracticalapplicationofinternalcontroltheorycombinedwiththeactualsituationofYiliGroup:

mainlyfromtheinternalcontrolenvironmentofYiliGroup,theriskmanagementofseveralaspectsofthefinancialcrisisandevaluationofinternalcontrolofYiliGroupandmanagementaspectsoftheinternaldetailsoftheYiliGroup.

Keywords:

InternalControl;

Evaluation;

YiliGroup

引言 1

一、 企业内部控制理论 3

（一） 内部控制理论的发展 3

（二） 内部控制的内容 4

（三） 企业风险管理的内容 4

（四） 内部控制的评价 5

二、 伊利集团内部控制的现状 5

（一） 伊利集团的简介 5

（二） 伊利集团内部控制的信息披露 7

（三） 伊利集团内部控制环境建设 8

（四） 伊利集团的风险管理 9

三、 伊利集团内部控制的分析评价 10

（一） 伊利集团的战略分析 10

（二） 伊利集团的SWOT分析 11

（三） 对伊利集团内控环境的评述 13

（四） 对伊利集团风险管理的评述 14

四、 启示和建议 15

（一） 从伊利集团看我国企业内部控制存在的问题 15

（二） 从伊利集团看我国企业内控问题的解决措施 16

（三） 结论 16

参考文献 18

致谢 错误！

未定义书签。

弓I言

20世纪90年代，英国伦敦巴林银行久负盛名，以信誉良好而著名，由于其新加坡巴林公司期货经理尼克•里森错误地估计了日本股市的走向而导致整个银行集团的破产倒闭。

表面上看这是由一个职员的失误而引发的意外事件，实际上却是公司管理中由于内部控制存在严重缺陷从而导致隐患的集中爆发。

而国内证券市场上的财务舞弊案件也是层出不穷，甚至有愈演愈烈的趋势。

一系列的财务舞弊丑闻，导致证券市场上众多投资者遭受深重的打击。

随着美国安然等粉饰业绩案件以及中国上市公司的“银广夏”、“中航油”等事件的相继曝光，再一次引发了人们对公司治理及内部控制问题的深刻反思与探究。

三鹿事件在全国乃至全球闹得沸沸扬扬，由于管理不力而导致企业被收购。

一个全国最大的奶粉生产企业就此轰然倒地，人们反思社会诚信的缺失，反思食品药品安全监督的无力，反思上报制度的官僚等等，然而反思企业管理，三鹿事件已经成为内控失效的经典案例。

如何引以为鉴，建立和实施有效的内部控制防范风险，规范企业运作，是每一个企业必须高度重视的课题。

在经济日益市场化和全球化地当今社会，企业间激烈的竞争已不言而喻，为了在惨烈的竞争中存活下来，提高企业自身的管理水平和竞争力是为生存之道。

而内部控制又是实现现代企业管理的重要组成部分，也是提高企业竞争力的有力武器。

内部控制作为现代企业管理的基石，它有利于规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为，保证单位资产的安全完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的切实有效贯彻执行。

实践证明，内部控制是企业不可或缺的，它就像一把伞，风和日丽的时候人们感觉不到它的作用，而一旦闪电雷鸣，首先想到的就是它。

因此我们必须加强和完善企业内部控制体系，提高企业管理水平，积极应对风险，在危机中求发展。

另外，规范企业内部控制建设，对于改善我国企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行也具有十分重要的意义。

在我国，2008年6月财政部联合证监会、审计署、银监会和保监会正式发布了《企业内部控制基本规范》和相关配套指引的意见稿，要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

该规范的制定发布，为上市公司加强内部控制建设提供了基础性、权威性的指引，有利于提高上市公司经营管理水平和风险防范能力，有利于资本市场的持续健康发展。

这些法规中对内部控制评价的规定，很大程度上促进了我国企业内部控制评价工作的开展和进步。

此外理论界对内部控制评价也做了很多研究，杨有红（2007）认为不相容职务相分离，这是内部控制的经典思想，内部控制的其他精髓是分级授权控制和监督，内部控制不仅是公司的管理措施也是公司的治理机制。

这三种核心思想约束企业规范发展，内部控制不仅仅是一个制度，更重要的是一种思想，这种思想要融汇到公司治理机制的构建和公司管理措施的建设中。

从思想的角度看内部控制应该比从制度的角度看内部控制更科学。

林钟高、郑军（2007）指出一个完整的内部控制理论框架应考虑现代企业契约的不完整性，根据企业的性质进行构建，在建立内部控制制度过程中，要考虑到人的主观能动性，把对人性的预设作为建立内部控制的一个出发点，对人性的不同理解来设置内部控制。

陈芳，许良虎（2009）指出风险评估在企业内部控制中有重要作用，减轻或避免风险是内部控制活动的目标。

他们认为进行内部控制和风险评估研究对企业有重要意义，可以通过确定全面风险管理目标、收集风险管理初始信息、风险识别、风险分析和风险评价五个步骤对企业风险进行评估。

本文的内容结构主要分为四个部分，第一部分为引言，简要说明本文研究的背景、意义、方法、内容及结构；

第二部分为企业内部控制理论，介绍一下内部控制的发展、内容及评价；

第三部分是伊利集团内部控制的基本情况，主要从伊利集团的概况、内部控制环境的建设、风险管理着手介绍；

而内部控制环境的建设又是从企业文化、组织结构、人力资源政策及程序、人才选任机制、激励机制、人才培训机制、内部审计机构等方面阐述的；

第四部分是伊利集团内部控制的分析评价，是对伊利集团内部控制体系简单的分析和评价。

本文采取理论联系实际的方法针对伊利集团的具体情况进行分析的。

随着市场经济的快速发展，内部控制在企业的管理体系中的地位越来越重要，我国的企业内部控制规范也在和国际接轨，正在逐步完善，但仍有一大段距离，需要我们学习前人的成功经验，结合自身的具体情况，发展创新，为企业更好的发展以及我国经济水平的提高寻求一条快捷道路。

一、企业内部控制理论

（-）内部控制理论的发展

内部控制，是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

内部控制理论随着内部控制思想和内部控制实践经验的丰富而不断得到创新、发展和完善，大致可以分为以下五个阶段：

1. 内部牵制阶段一一内部控制的萌芽时期

从原始组织的诞生开始，到20世纪40年代，内部控制的发展基本停留在内部牵制阶段。

所谓的内部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度，不同职员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或控制，以便相互牵制，防止发生错误或弊端。

实践证明，内部牵制机制确实能有效的减少错误和舞弊行为，因此在现代的内部控制理论中，内部牵制仍占有相当重要的地位，是有关组织规划控制的基础。

（李凤鸣，2002）

2. 内部控制制度阶段 内部控制的发展时期

随着经济的发展，内部控制在内部牵制的基础上得以产生和发展。

内部控制概念的形成和发展是传统内部牵制思想与古典管理理论相结合的产物。

美国注册会计师协会审计程序委员会于1949年发表了题为《内部控制——协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次作出了定义：

内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。

1958年10月，该委员会发布了《审计程序文告29号》，正式以文告形式对内部控制重新进行表述：

“内部控制从