经济新常态下的企业所得税政策变化与征管改革(2015年9月17日)优质PPT.pptx

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为适应我国建立社会主义市场经济体制的新形势，进一步扩大改革开放，按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则，先后于1991年4月和1993年12月完成了外资和内资企业所得税的统一。

第三阶段：

外资和内资企业所得税制的最终统一。

随着我国社会主义市场经济体制的逐步推进，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，面临与外资企业共同竞争的压力。

继续实行内外有别的企业所得税税收政策，给予外资企业“超国民待遇”，必将使内资企业处于不平等竞争地位，不利于统一开放、竞争有序的市场体系的建立。

2007年3月，审议通过的中华人民共和国企业所得税法标志着统一企业所得税制的形成。

1.2发展状况,6,2018年5月19日10时4分,新税法的最大特点是在法律上确立了法人所得税的地位，改变了长期以来以是否“独立核算”作为判断内资企业所得税纳税人的传统标准，实现了与国际通行做法的接轨，奠定了企业所得税制现代化的重要基础。

2008年以来，以企业所得税法为核心的政策体系在不断完善与优化之后已经建立，企业所得税的征收管理工作也已步入规范化、常态化的轨道。

（法人所得税制下的跨地区经营汇总纳税企业管理问题）,近几年全国企业所得税收入规模不断增长，从同比增幅来看，已经高于税收总收入的同比增幅，也基本高于国内增值税的同比增幅；

从税收总收入的结构来看，近几年企业所得税所占的比重也在逐年提高，企业所得税的主体税种地位也在不断巩固。

（各级税务机关的关注重点转移到企业所得税管理上）,1.3社会作用,7,2018年5月19日10时4分,新税法对从事农、林、牧、渔业项目的所得、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得等实行减免所得税的政策，对符合条件的小型微利企业、高新技术企业等实行低税率优惠，对资源综合利用实行减计收入优惠，对研发费用和残疾人员工资实行加计扣除优惠，对符合条件的企业重组实行特殊性税务处理，通过上述政策的实施，加快了我国经济发展方式的转变和产业结构的调整升级。

企业所得税政策已经成为国家宏观调控的重要工具。

（小微企业所得税优惠政策已经成为全社会关注的热点）,1.4征收管理,8,2018年5月19日10时4分,OECD的税务专家有一个观点“税收管理也是税收政策”。

在企业所得税的管理上，税款预缴、汇算清缴、核定征收、资产损失、企业重组、居民企业判定、境外所得税收抵免、跨地区经营汇总纳税企业管理、税收优惠管理、房地产、建筑企业管理等一系列单项管理规定，确保了税收政策的贯彻落实与征收管理的有序开展。

1.4征收管理,9,2018年5月19日10时4分,当前企业所得税管理面临的挑战

（1）,经济全球化和市场经济的深入发展，随着新一轮科技革命和产业变革的兴起，互联网+时代的到来，企业组织形式日益复杂，跨境交易、在线交易日益普遍，新兴业态、新型模式不断呈现，征纳双方的信息不对称问题更加严重。

新一届政府大力推动行政审批制度改革以来，对加强税收征管提出了更高的要求。

在取消事前审批、减少入户执法、简化管理流程的同时要创新管理方式、强化事中事后管理、持续堵漏增收。

这些也都给企业所得税征管的工作理念、管理方式、资源配置、人员素质带来深刻影响和巨大冲击。

1.企业所得税情况简述2.税收征管新常态3企业所得税的政策完善与征管变革4.企业如何应对,10,2018年5月19日10时4分,经济新常态下的企业所得税政策变化与征管变革,2税收征管新常态,11,2018年5月19日10时4分,经济“新常态”已在政府和社会各层面得到认同并成为共识。

经济的“新常态”客观上决定了税收的“新常态”。

税收环境的深刻变化也催生了税收征管“新常态”的到来。

2税收征管新常态,12,2018年5月19日10时4分,关键词,2.1随机抽查,联合惩戒全流程管理审批制改革申报表修订减免税管理纳服征管规范互联网+税务,2.1随机抽查,13,2018年5月19日10时4分,为贯彻落实党中央、国务院关于深化行政体制改革，加快转变政府职能，进一步推进简政放权、放管结合、优化服务的部署和要求，创新政府管理方式，规范市场执法行为，切实解决当前一些领域存在的检查任性和执法扰民、执法不公、执法不严等问题，营造公平竞争的发展环境，推动大众创业、万众创新，2015年8月5日，国务院办公厅正式发布关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知（国办发201558号，简称58号文），对推广随机抽查、规范事中事后监管提出了具体要求。

此前，李克强总理在7月22日的国务院常务会议表示，下一步，随机抽查机制不仅要在工商、税务、质检等有检查职能的部门推广，也要在督办重大项目等宏观经济部门的工作中广泛使用。

2.1随机抽查,14,2018年5月19日10时4分,全国海关系统目前已有55%的查验采用“双随机”方式进行，到今年年底，这一比例将会提高到70%以上。

国家工商总局所执行的企业年报公示制度的抽查工作也是“双随机”抽查机制的体现。

2015年8月25日，税务总局印发推进税务稽查随机抽查实施方案（税总发2015104号，简称104号文），104号文明确规定，今后税务稽查将采用随机抽查方式确定稽查对象。

所有待查对象，除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处的外，均须通过摇号等方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。

2.1随机抽查,15,2018年5月19日10时4分,关注点一：

规范事中事后监管的基本原则国办58号文：

坚持依法监管。

严格执行有关法律法规，规范事中事后监管，落实监管责任任，确保事中事后监管依法有序进行，推进随机抽查制度化、规范化。

坚持公正高效。

规范行政权力运行，切实做到严格规范公正文明执法，提升监管效能，减轻市场主体负担，优化市场环境。

坚持公开透明。

实施随机抽查事项公开、程序公开、结果公开，实行“阳光执法”，保障市场主体权利平等、机会平等、规则平等。

坚持协同推进。

在事中事后监管领域建立健全随机抽查机制，形成统一的市场监管信息平台，探索推进跨部门跨行业联合随机抽查。

2.1随机抽查,16,2018年5月19日10时4分,关注点二：

税务稽查随机抽查方法定向抽查和不定向抽查定向抽查是指按照税务稽查对象类型、行业、性质、隶属关系、组织架构、经营规模、收入规模、纳税数额、成本利润率、税负率、地理区域、税收风险等级、纳税信用级别等特定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单，对其纳税等情况进行稽查。

不定向抽查是指不设定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单，对其纳税等情况进行稽查。

2.1随机抽查,17,2018年5月19日10时4分,关注点三：

税务稽查随机抽查比例和频次对全国、省、市重点税源企业，采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。

对非重点税源企业，采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超过3%。

2.1随机抽查,18,2018年5月19日10时4分,关注点四：

税务稽查随机和竞标选派执法检查人员实施抽查的执法检查人员，通过摇号方式，从税务稽查执法检查人员分类名录库中随机选派，也可以采取竞标等方式选派。

执法检查人员应根据抽查内容，结合其专长进行选派。

在一定周期内对同一抽查对象不得由同一执法检查人员实施检查。

2.1随机抽查,19,2018年5月19日10时4分,关注点五：

税务稽查抽查结果的使用对随机抽查发现税收违法行为的税务稽查对象，综合运用经济惩戒、信用惩戒、联合惩戒和从严监管等措施，加大税收违法代价，加强抽查威慑力。

2税收征管新常态,20,2018年5月19日10时4分,关键词,2.1随机抽查,联合惩戒全流程管理审批制改革申报表修订减免税管理纳服征管规范互联网+税务,2.2联合惩戒,21,2018年5月19日10时4分,为贯彻党的十八届三中全会“褒扬诚信、惩戒失信”有关精神,落实国务院社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）,中央文明委关于推进诚信建设制度化的意见提出的构建守信激励和失信惩戒机制的有关要求2014年7月4日，国家税务总局出台了重大税收违法案件信息公布办法（试行），也就是俗称的税收违法“黑名单”制度。

2.2联合惩戒,22,2018年5月19日10时4分,关注点一：

“黑名单”制度“黑名单”制度的内容，简要地说就是“一体两翼”，“一体”就是“黑名单”制度本身，“两翼”就是公布案件信息和实施联合惩戒。

在案件公布方面，从2014年10月份开始，包括税务总局在内的全国各级国税、地税机关都通过各自的门户网站，每季度向社会公布重大税收违法案件信息。

在联合惩戒方面，税务总局在对税收违法“黑名单”当事人采取内部从严管理措施的同时，联合有关部门制定了对税收违法“黑名单”当事人实施跨部门联合惩戒的相关措施。

由国家发展改革委牵头组织协调，中央文明办、最高人民法院、公安部、财政部、国土资源部等21个部门已联合签署了关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录，对重大税收违法案件当事人实施18项联合惩戒措施。

2.2联合惩戒,23,2018年5月19日10时4分,关注点二：

联合惩戒的具体措施18项联合惩戒措施主要包括阻止出境禁止部分高消费行为限制取得政府供应土地禁止参加政府采购活动限制证券市场部分经营行为禁止受让收费公路权益限制企业债券发行,金融机构融资授信参考通过企业信用信息公示系统向社会公布强化检验检疫监督管理禁止适用海关认证企业管理限制保险市场部分经营行为限制政府性资金支持限制农产品进口配额申请,通过主要新闻网站向社会公布限制担任相关职务,2.2联合惩戒,24,2018年5月19日10时4分,关注点三：

联合惩戒措施的特点

（1）一是涉及的措施多。

几乎包括了国务院社会信用体系建设规划纲要（20142020年）提出的有相关法律法规依据、具有可操作性又适用于税收违法“黑名单”当事人的所有惩戒措施，可以实现对所有违法当事人的全面惩戒。

二是惩戒的力度大。

涉及到对税收违法“黑名单”当事人的任职资格、行政许可、政府采购、高消费、融资信贷和评优评先等方面的限制。

通过对企业、个人、财务人员的共同惩戒，可以有效避免税收违法“黑名单”当事人“金蝉脱壳”、卷土重来情况的发生；

可以有效发挥多项措施“组合拳”的威力，实现让失信者“一处失信，处处受限”。

2.2联合惩戒,25,2018年5月19日10时4分,关注点三：

联合惩戒措施的特点

（2）三是影响的范围广。

对税收违法“黑名单”当事人实施多领域、跨部门的联合惩戒措施，将使税收违法者付出应有的名誉损失和经济损失，大大增加税收违法者的违法成本，对税收违法行为产生严厉的警示和震慑作用。

2.2联合惩戒,26,2018年5月19日10时4分,关注点四：

联合惩戒措施的阶段性工作成果,部分职能部门,