财经法规及职业道德之税务管理.ppt

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依据一：

税收征收管理法1992年9月七届27次通过，1993年1月起实施；1995年、2001年两次修改依据二：

刑法,第三章税务征收管理法律制度,第1节,第一节税务管理,学习思路（税务管理的三大问题）：

税务登记请联系第2章的银行结算账户的开立、变更和撤销发票管理三种发票：

增值税专用发票、普通发票、专业发票纳税申报3种方式,2022/10/20,3,1、开业登记的对象

（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业在外地设立的分支机构、场所个体工商户从事生产经营的事业单位,一、税务登记管理

（一）开业登记,2022/10/20,4,

（2）其他纳税人（注意不须登记的几种情况）不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

2022/10/20,5,2、开业登记的时间和地点

（1）从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起三十日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

（2）除上述以外的其他纳税人,除国家机关和个人外,应当自负有纳税义务发生之日起三十日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。

2022/10/20,6,补充：

应比照开业登记办理的情况：

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记；跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30内，向所在地税务机关办理注册税务登记；从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，向营业地税务机关报验登记。

2022/10/20,7,注意：

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

3、开业登记的内容,指纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳动之日起，在连续12个月内累计超过180天。

2022/10/20,8,4、开业登记程序税务机关收到登记表，三十日内审核完毕，核发税务登记证件（包括正本及副本），情况包括：

A.税务登记证：

一般情况、常规B.临时税务登记证：

临时营业执照或无执照C.注册税务登记证：

异地非独立核算D.涉外税务登记证：

三资企业、外国企业、外商企业的分支机构E.只登记不发证：

没有纳税义务，且不需票据的社会团体。

2022/10/20,9,【区别一】税务登记VS注册税务登记税务登记：

常规登记（一般情况下）注册税务登记：

简化登记，用于无独立营业执照的“异地非独立核算分支”等【区别二】税务登记VS临时税务登记异地临时经营：

在经营开始前应进行“外出经营报验”（后详）；额外的，在同一地区，连续12个月内，累计超过180天，期满日，还应进行“临时税务登记”【区别三】临时税务登记VS报验登记都是针对外出经营，前者经营时间超过180天,2022/10/20,10,

（二）变更登记,1、适用范围【注意】住所和经营地点的变更：

如果仍属同一主管税务机关管辖范围，直接进行变更登记；主管税务机关变动的，应“先注销再开业”2、时间要求工商登记内容也变更：

工商先变更；工商变更日起30日内税务变更工商登记内容无变更：

实际变化之日起30日内作税务变更,2022/10/20,11,（三）停业、复业登记,1、适用情形主体：

定期定额征收的纳税人（非所有纳税人）；行为：

停业登记-暂停（不是“终止”）前复业登记-恢复生产经营前2、延长停业：

停业期满内申请，到期未申请视为“已恢复营业”3、停业期间发生纳税义务：

应及时申报纳税【提示】不是等到复业时才申报纳税,2022/10/20,12,（四）注销登记,1、注销税务登记的范围及时间要求

（1）适用范围纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

2022/10/20,13,

（2）时间要求纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。

不需工商注销：

终止15日内纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

纳税人改变住所或经营场所：

县区内属于变更；县区外-属于注销。

注销2,2、办理流程：

填写“注销税务登记申请审批表”,发票管理环节,税收征收环节,登记管理环节,稽查环节,发票缴销,清缴税款,审核确认上两个环节完成,如需要，可实地稽查,办理注销税务登记,2022/10/20,15,

（一）自领取营业执照30日内，办理税务登记。

（二）税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记30日办理变更税务登记。

（三）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。

（四）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

先工商后税务,先工商后税务,先税务后工商,2022/10/20,16,30日内,领取营业执照,税务登记,设置账簿办理账务,15日内,2022/10/20,17,经营活动的区域临时超过县区，一县一证1、范围：

外出（异地）经营2、登记流程：

A.外出前：

向所在地税务申请外出经营活动税收管理证明，该证实行“一地一证”原则；【补充】有效期一般为30日，最长不超过180日B.外出时：

持“税务登记证副本”和外出证明，向经营地税务报验登记，接受税务管理；C.结束后：

结清税款、缴交发票，由经营地税务在外出证明上注明情况，回到所在地税务机关办理外出证明缴销手续。

（五）外出经营报验登记,2022/10/20,18,1、定期验证、定期换证：

每年一验、三年一换2、公开悬挂，不得转借、涂改、毁损、伪造、买卖3、遗失补办：

遗失15日内书面报税务，并登报声明作废凭报刊上的声明补办4、必须持税务登记证办理的事务P152,（六）税务登记证的作用与管理,2022/10/20,19,（七）银行账户管理,1、开立或变更账户，15日内向主管税务书面报告2、金融机构应该在纳税人的账户中登记其税务登记证号码3、税务登记证应登录纳税人银行账户号码4、税务机关有权查询纳税人的银行账户，银行应予以协助,2022/10/20,20,【提示】1、其中的开业；变更；注销注意联系“银行结算账户的开立、变更、撤销”。

2、注意区别“停业”与“注销”：

前者是暂时性的停止；后者是相对永久性的终止。

3、时间限制多为30日，另有几个15日。

2022/10/20,21,二、发票管理,

（一）概述1、定义：

2、作用：

3、特征：

合法性、真实性、时效性、共享性、传递性4、联次：

3联或4联。

第一联为存根联；第二联为发票联；第三联为记账联；增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联。

5、发票的内容：

2022/10/20,22,

（二）发票的种类,发票按照“用途”不同可分为：

1）增值税专用发票2）普通发票3）专业发票（而不是专用发票）发票按照“级别”不同分类【补充】：

发票种类由省级以上税务主管机关确定；税务机关是发票的主管机关。

1）全国统一样式的发票：

国家税务总局确定，如增值税专用发票。

2）省级（省、自治区、直辖市）统一样式的发票：

省级税务机关确定。

2022/10/20,23,1、增值税专用发票

（1）一般纳税人和小规模（注意标准）,2022/10/20,24,

（2）领购、使用的规定,A.一般：

只限于一般纳税人领购使用小规模纳税人及非增值税纳税人不得购用（但可以填开）B.特殊：

（一般纳税人有以下情况，不得购用）a.核算：

会计核算不健全，不能准确核算b.提供：

（假定能准确核算，但）不能准确提供c.改正：

违规使用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，而仍未改正d.免税：

销售的货物全属免税e.申报：

当月购买专用发票而未申报纳税,2022/10/20,25,（3）开具范围：

特别注意不得开具的情况：

10种（P157）第一类：

对方不能抵扣第二类：

不产生销项税额的项目第三类：

营业税项目尤其注意“可以不开”和“可以开”的正确理解,2022/10/20,26,（4）开具要求与方法：

共有十六项内容盖章应注意的事项（什么章、颜色、联次）金额、单价不含税可以汇总开具金额大小写的填写购货单位资料的填写,增值5,发票盖章a）财务专用章或发票专用章：

位置：

发票联及抵扣联；覆盖开票单位印泥：

红色；b）销货单位名称：

要求：

不得手工填写，否则不能抵扣印泥：

蓝色；,增值6,价税分离A.发票中的“单价”,“金额”为不含税金额B.如果只有含税总收入，需进行价税分离含税总收入（1税率）=销售额（不含税）含税总收入销售额（不含税）=税额销售额（不含税）数量=单价（不含税）【注意】由于采用除法运算，所以票据上“单价数量”与“销售额”有尾数误差，属正常情况,增值7,汇总开具A.适用：

销售货物品种较多的B.要求：

按税率分别汇总；并附销货清单（一式两份：

发票联

（2）、抵扣联（3））,增值8,金额封项A.金额合计、税额合计：

小写，用“￥”封B.价税合计：

大写；用“”（或）封【提示】自金额的上一位起封项,2022/10/20,31,（6）开具的时限：

一般：

发货当天交款提货：

收款当天分期收款：

约定的收款当天委托代销：

收到代销清单投资、赠送、分配：

移送当天,2022/10/20,32,（7）代小规模纳税人开票的规定,范围：

从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。

2022/10/20,33,手续：

先向分局申请代开资格，经分局和市国税局征管科审批；应提供发生购销业务、接受劳务或其他活动方面的有关证明，填写代开申请单，分局审核后到纳税申报窗口开具税收缴款书并交清税款后，方可开具；必须在底端的中间位置加盖开票税务机关代开增值税专用发票专用章，同时按规定加盖纳税人财务专用章或发票专用章；如专用发票作废或红冲，其已缴税款不退还，但可在下次抵减。

普通1&2,1）使用范围：

A.营业税纳税人、增值税的小规模纳税人；B.增值税一般纳税人（在不能开具专用发票的情况下）2）分类：

A.行业发票：

适用于某个行业的经营业务如：

商业零售统一发票、商品批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等B.专用发票：

适用于某一经营项目如：

广告费用结算发票、商品房销售发票等,2、普通发票,普通4,3）普通发票的印制A.一般：

税务指定印刷厂印制B.自印：

符合条件的企业可申请自印（印有企业名称的）普通发票：

a）条件：

固定场所；财务和发票制度健全；依法纳税；年用量在1000本以上、增值税一般纳税人b）要求：

税务指定印刷厂主管国税机关集中保管，限量供应原则上一次印刷不得超过一年用量,普通5,4）退货或销售折让的发票作废处理情况一：

购销双方均未入账购方：

退还发票联销方：

粘在存根联所有联注明“作废”情况二：

购方未入账；销方已入账购方：

退还发票联销方：

发票联注“作废”新开红字发票（粘贴作废发票联；记账联销方冲账）情况三：

购方已入账（无发票联）购方：

出具退货或折让的书面证明销方：

新开红字发票（存根联粘贴证明；发票联购方冲账；记账联销方冲账，）,2022/10/20,37,专业发票。

专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

专用发票与专业发票的区别？

3.专业发票,专业：

国有单位专门业务的发票大类（相对增值税发票、普通发票）专用：

专门用于某一项目的普通发票（相对“行业发票”）,2022/10/20,38,（三）发票的开具要求,1.开具条件：

发生经营业务，确认营业收入时2.开具方式：

1）顺序填开（按编号顺序）2）项目齐全、内容真实、字迹清楚；3）全