第次课财产清查结果的处理会计基础与实训下1.ppt

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财产清查结果的处理,（第28次课P104-109）,主讲人朱赤芳副教授,回顾旧知识：

财产清查,盘点实物查阅账簿,实存=账存,实存账存,实存账存：

盘盈,实存账存：

盘亏,思考,财产清查发现账实不符如何进行账务处理？

小王对钢材清查中，发现仓库现有钢材400公斤，小李登记在材料明细账的结存数为480公斤，请你帮公司会计小张处理这笔业务。

调整账存数使账实相符,查明原因，按批准处理,此时账实不符,而账簿记录应如实反映客观情况,则,“待处理财产损溢”账户说明1、账户性质：

资产类2、账户作用：

3、明细账设置：

待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢4、注意“溢”字的书写,账户设置,待处理财产损溢,调整财产的账面记录，使账实相符，其实质是起桥梁的作用，当查明原因实施处理后，该账户余额为零。

这里的“溢”是指水满了流出来,即为盘盈（溢余）.注意与损益类账户的“益”相区别,在账务处理时如何快速确定“待处理财产损溢”账户的方向?

本题中材料实存账存，盘亏400元，要使账实相符，则需?

增加/减少材料账面记录，先确定原材料应记入？

借/贷,例1：

在财产清查中，发现仓库现有钢材400公斤，在材料明细账的结存数为480公斤，每公斤5元。

如何进行账务处理？

思考：

1、本题是盘盈还是盘亏？

差额多少？

2、审批前/后（原因待查/原因查明）应如何进行账务处理？

贷：

原材料钢材400.00,贷：

待处理财产损溢400.00,1.审批前（原因待查）:

借：

待处理财产损溢400.00,2.审批后（原因查明）:

属于正常损耗，列作管理费用,借：

管理费用400.00,审批前，先确定盘盈/亏的资产账户的金额和方向，再根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则确定“待处理财产损溢”账户的金额和方向,审批后，可以按“待处理财产损溢”账户的特点，根据其在审批前的方向和金额作相反的记录，再根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则及审批处理的情况来确定其它账户的金额和方向。

也可先按审批处理的情况确定相关账户的方向和金额，再根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则确定“待处理财产损溢”账户的金额和方向。

思考:

1.对比审批前后两处的“待处理财产损溢”账户有何特点?

2.在账务处理时如何确定“待处理财产损溢”账户的方向?

例1：

财产清查中，发现仓库现有钢材400公斤，在材料明细账的结存数为480公斤，每公斤5元。

如何进行账务处理？

贷：

原材料钢材400.00,贷：

待处理财产损溢400.00,1.审批前（原因待查）：

借：

待处理财产损溢400.00,2.审批后（原因查明）：

属于正常损耗，列作管理费用,借：

管理费用400.00,例2：

在财产清查中，发现仓库现有钢材300公斤，在材料明细账的结存数为360公斤，每公斤5元。

如何进行账务处理？

贷：

原材料钢材300.00,1.审批前（原因待查）:

借：

待处理财产损溢300.00,本题中材料实存账存，盘亏300元，要使账实相符，则需?

增加/减少材料账面记录，先确定原材料应记入？

借/贷方,贷：

待处理财产损溢300.00,2.审批后（原因查明）：

借：

管理费用300.00,属于正常损耗，列作管理费用,例2：

财产清查中，发现仓库现有钢材300公斤，在材料明细账的结存数为360公斤，每公斤5元。

如何进行账务处理？

贷：

原材料钢材300.00,1.审批前（原因待查）:

借：

待处理财产损溢300.00,借：

其他应收款300.00,属于管理员过失造成，由过失人赔偿,2.审批后（原因查明）：

贷：

待处理财产损溢300.00,例2：

财产清查中，发现仓库现有钢材300公斤，在材料明细账的结存数为360公斤，每公斤5元。

如何进行账务处理？

贷：

原材料钢材300.00,1.审批前（原因待查）:

借：

待处理财产损溢300.00,2.审批后（原因查明）：

贷：

待处理财产损溢300.00,属于非常损失，经批准列作营业外支出,借：

营业外支出300.00,例3：

财产清查中，发现仓库现有钢材560公斤，在材料明细账的结存数为480公斤，每公斤5元。

如何进行账务处理？

贷：

待处理财产损溢400.00,贷：

管理费用400.00,1.审批前（原因待查）:

借：

原材料钢材400.00,2.审批后（原因查明）:

经批准冲减管理费用,借：

待处理财产损溢400.00,本题中材料实存账存，盘盈400元，要使账实相符，则需?

增加/减少材料账面记录，先确定原材料应记入？

借/贷方,思考：

1、本题是盘盈还是盘亏？

差额多少？

2、审批前/后（原因待查/原因查明）应如何进行账务处理？

计量错误，冲减管理费用刘小冬,盘盈盘亏报告表2014年3月31日,课堂练习1,计量单位：

千克,（原因待查）审批前,借：

原材料铝材2000.00,贷：

待处理财产损溢2000.00,借：

待处理财产损溢2000.00,贷：

管理费用2000.00,（查明原因）审批后,本题中材料实存账存，盘盈2000元，要使账实相符，则需?

增加/减少材料账面记录，先确定原材料应记入？

借/贷方,待查,盘盈盘亏报告表2014年3月31日,保管不善，由仓管员张维赔偿900元，其余700元作为营业外支出处理。

刘小冬,课堂练习2,计量单位：

千克,（原因待查）审批前,借：

待处理财产损溢1600.00,贷：

原材料铝材1600.00,（查明原因）审批后,借：

其他应收款张维900.00,贷：

待处理财产损溢1600.00,营业外支出700.00,存货清查,借：

待处理财产损溢,贷：

待处理财产损溢,借：

（由过失人或保险公司赔偿）（非常损失）（属自然损耗、正常损失）,贷：

待处理财产损溢,借：

待处理财产损溢,贷：

（属计量错误或自然升溢）,其他应收款,营业外支出,管理费用,管理费用,贷：

原材料（库存商品）,借：

原材料（库存商品）,借：

库存现金150.00,审批前,审批后,贷：

待处理财产损溢150.00,贷：

营业外收入150.00,借：

待处理财产损溢150.00,本题中现金实存账存，盘盈150元，要使账实相符则需?

增加/减少现金账面记录，先确定现金账户应记入？

借/贷方,库存现金盘点表2014年01月05日单位名称：

广州益康酸奶厂,例4：

贷：

库存现金102.00,审批前,审批后,借：

待处理财产损溢102.00,借：

其他应收款-102.00,贷：

待处理财产损溢102.00,库存现金盘点表2014年3月03日单位名称：

广州益康酸奶厂,102.00,课堂练习3,现金清查,借：

待处理财产损溢,借：

（个人赔偿时）（非常损失）（无法查明原因）,其他应收款,营业外支出,管理费用,贷：

待处理财产损溢,借：

待处理财产损溢,贷：

（无法查明原因）（应支付给个人或单位时）,营业外收入,其他应付款,贷：

库存现金,借：

库存现金,贷：

待处理财产损溢,固定资产的清查,例5:

企业在财产清查过程中，发现一台账外设备，同类设备的市场价格为10000元，估计价值损耗为4000元。

经上报、审批后可转作“营业外收入”。

借：

固定资产6000.00,贷：

营业外收入6000.00,本题中固定资产实存账存，盘盈6000元（10000-4000），要使账实相符，则需?

增加/减少固定资产账面记录，先确定固定资产账户应记入？

借/贷方,审批前,审批后,贷：

待处理财产损溢6000.00,借：

待处理财产损溢6000.00,2、盘亏旧机器一台，原始价值6500元，已提折旧5800元。

经查明，盘亏的旧机器已报废，按规定转为营业外支出。

课堂练习4,1、账外盘盈机器一台，重新估价原值4800元，估计已提折旧3300元。

经查明，是由于转账不及时，按规定可转增营业外收入。

借：

固定资产1500.00,贷：

营业外收入15000.00,审批前,审批后,贷：

待处理财产损溢1500.00,借：

待处理财产损溢1500.00,贷：

固定资产6500.00,借：

营业外支出700.00,审批前,审批后,借：

待处理财产损溢700.00,贷：

待处理财产损溢700.00,借：

累计折旧5800.00,净值（4800-3300）,原值,固定资产清查,借：

待处理财产损溢,贷：

待处理财产损溢,借：

营业外支出,贷：

待处理财产损溢,借：

待处理财产损溢,贷：

营业外收入,贷：

固定资产,累计折旧,借：

固定资产,折旧额,原值,净值,不用记折旧额,调整账存数使账实相符,查明原因，按批准处理,此时账实不符,而账簿记录应如实反映客观情况,则,财产清查发现账实不符如何进行账务处理？

本方法只适用于现金、存货及固定资产！

可以按“待处理财产损溢”账户的特点，根据其在审批前的方向和金额作相反的记录，再根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则及审批处理的情况来确定其它账户的金额和方向,也可先按审批处理的情况确定相关账户的方向和金额，再根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则确定“待处理财产损溢”账户的金额和方向,贷：

原材料钢材400.00,贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢400.00,1.审批前（原因待查）：

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢400.00,2.审批后（原因查明）：

属于正常损耗，列作管理费用,借：

管理费用400.00,先确定盘盈/亏的资产账户的金额和方向，再根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则确定“待处理财产损溢”账户的金额和方向,审批前,审批后,财产清查中发现钢材盘亏400元,盘盈（亏）实施处理的常见方式,存货：

固定资产（现金）：

正常损失：

责任人及保险公司赔偿：

其他应收款,非常损失：

固定资产：

盘盈,现金（或存货）,盘亏,Bye!

冲减管理费用,列入营业外收入,列入管理费用,列入营业外支出,列入营业外支出,作业第28次作业,小结：

THANKYOU!