高级财务会计 课后习题答案课后习题答案Word格式文档下载.docx

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银行存款---美元户（180000美元×

6.35）1143000

期末汇兑损益的计算

（1）应收账款账户汇兑损益=200000×

6.35-[（100000×

6.4+200000×

6.4）-100000×

6.4]=-10000元

（2）应付账款账户汇兑损益=210000×

6.35-（50000×

6.4+160000×

6.35）=-2500元

（3）银行存款账户汇兑损益=80000×

6.35-[200000×

6.4+180000×

6.3+100000×

6.35]-（220000×

6.3+180000×

6.35）]=-12000元

4.短期借款账户汇兑损益=短期借款汇兑损益=180000×

6.35-180000×

6.3=9000元

期末汇兑损益的会计处理:

借：

应付账款2500

财务费用19500

贷：

银行存款12000

应收账款10000

2.乙公司利润表及所有者权益变动表（简表）

2×

11年度单位:

元

美元

汇率

人民币（元）

营业收入

营业成本

管理费用——折旧费用

管理费用——无形资产摊销

其他费用

税前利润

所得税

税后利润

年初未分配利润

可分配利润合计

股利分配

年末未分配利润

50000

30000

5000

2000

3000

10000

7000

0

4000

6.36

318000

190800

31800

12720

19080

63600

44520

25440

乙公司资产负债表

11年12月31日

现金

应收账款

存货（按成本）

固定资产

无形资产

资产合计

应付账款

短期借款

长期借款

股本

未分配利润

折算差额

负债及所有者权益合计

6000

22000

1000

6.4

6.4

7.50

12800

12800

38400

64000

140800

6400

32000

75000

25440

-10840

140800

第三章所得税会计

1.

（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；

该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。

②该项应收账款的账面金额为30万元；

相关的收入已包括在应税利润中，因此该应收账款的计税基础是30万元。

③该项无形资产2011年2月31日的账面价值=60-60÷

5×

6/12=54万元，该项无形资产的计税基础是54万元。

因为税法规定与会计相同。

④该批证券2011年12月31日的账面价值为20万元；

计税基础是22万元。

因为按照税法规定，公司不应当调整按照公允价值计价。

⑤该项负债2011年12月31日的账面价值为100万元；

计税基础是100万元。

因为其相关的费用在确定其发生当期的应纳税所得额时已予以抵扣。

（2）①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。

公司应确认一项5万元的递延所得税负债。

②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为30万元，故不存在暂时性差异。

项无形资产的账面价值54万元与其计税基础54万元之间不存在暂时性差异。

批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=2×

25%=0.5万元。

项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。

2.

（1）2012年末有关事项的判断如下：

事项①：

固定资产账面价值=2400-240=2160（万元）

固定资产计税基础=2400×

（1-2/10）=1920（万元）

固定资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异240万元（=2160-1920），确认递延所得税负债60万元（240×

25%）。

事项②：

无形资产账面价值=800（万元）

无形资产计税基础=800×

150%=1200（万元）

无形资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异400万元（=1200-800）。

但因为该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。

事项③：

延期支付的税款滞纳金（“其他应付款”）账面价值为400万元，其计税基础为账面价值400万元与未来允许税前列支的金额0之间的差额即400万元，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。

事项④：

交易性金融资产账面价值=1200（万元）

交易性金融资产计税基础=700（万元）

该交易性金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异500万元（=1200-700），确认递延所得税负债125万元（500×

事项⑤：

存货的账面价值=14000-1000=13000（万元）

存货的计税基础=14000（万元）

该项存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异1000万元（=14000-13000），确认递延所得税资产250万元（1000×

（2）计算甲公司2012年应交所得税

应纳税所得额=8000-240-（600+200）×

50%+400-500+1000=8260（万元）

应交所得税=8260×

25%=2065（万元）

（3）计算甲公司2012年所得税费用（假设递延所得税资产、递延所得税负债期初数均为0）

当期所得税费用=8260×

递延所得税费用=60+125-250=-65（万元）

2012年所得税费用=2065-65=2000（万元）

会计处理为：

借：

所得税费用2000

递延所得税资产250

递延所得税负债185（=60+125）

应交税费——应交所得税2065

第五章企业合并与控制权取得日合并财务报表的编制

1.

（1）大海公司对长江公司控股合并的会计分录：

长期股权投资11000

股本1000

资本公积-股本溢价10000

（2）合并日合并报表的抵消分录

实收资本6000

资本公积2000

盈余公积300

未分配利润2700

同时：

资本公积3000

（3）合并日的合并资产负债表

合并资产负债表（简表）

2011年6月30日单位：

万元

项　　目

大海公司

长江公司

抵消分录

合并金额

账面价值

借

贷

资产：

货币资金

2000

200

2200

应收账款

8000

800

8800

存货

10000

4000

14000

长期股权投资

17000

1000

11000

7000

固定资产

15000

23000

无形资产

5000

商誉

资产总计

56000

60000

负债和所有者权益：

短期借款

5000

应付账款

3000

4000

其他负债

3000

　负债合计

实收资本（股本）

21000

6000

6000

21000

资本公积

2000

12000

盈余公积

300

1300

未分配利润

9000

2700

2700

11700

所有者权益合计

46000

11000

46000

负债和所有者权益总计

（4）大海公司对长江公司吸收合并的会计分录：

货币资金200

应收账款800

存货4000

长期股权投资1000

固定资产8000

无形资产1000

短期借款2000

应付账款1000

其他负债1000

资本公积10000

2.

（1）编制合并日黄山公司对泰山公司进行控股合并的会计分录。

长期股权投资10000（1000×

10）

资本公积9000

（2）编制合并日的抵消分录：

①调整分录

存货1000

长期股权投资500

固定资产1500

资本公积4000

②计算商誉

合并商誉=10000-15000×

60%=1000（万元）

③抵消分录

资本公积6000（=2000+4000）

商誉1000

长期股权投资10000

少数股东权益6000

（3）编制黄山公司于购买日的合并资产负债表

黄山公司

泰山公司

调整/抵消分录

1000

15000

16000

500

10000

7500