工程施工会计科目.docx
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工程施工会计科目
工程施工科目
1、如果有两个以上工地，最好把工地设为二级科目，人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用设为三级科目（可使用多栏式帐页）。
2、“工程结算”科目必须设置，因为，在工程完工结算时，进行帐务结转时使用的科目。
工程结算科目可按收入设“工程结算收入”；按成本设“工程结算成本”。
3、工程完工结转的帐务处理：
（1）结转完工收入
借：
预收账款（或应收账款等）
贷：
工程结算收入
（2）结转完工成本
借：
工程结算成本
贷：
工程施工
（3）提税金
借：
工程结算税金及附加
贷：
应交税金--营业税、城建税
贷：
其他应交款--教育费附加
（4）结转工程结算收入
借：
工程结算收入
贷：
本年利润
（5）结转工程结算成本
借：
本年利润
贷：
工程结算成本
（6）结转税金
借：
本年利润
贷：
工程结算税金及附加
给你提供一份施工企业会计科目
施工企业会计科目表
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顺序号 │ 编 号 │ 科 目 名 称
────┼─────┼─────────────
│ │ 一、资产类
１ │ １０１ │ 现金
２ │ １０２ │ 银行存款
３ │ １０９ │ 其他货币资金
４ │ １１１ │ 短期投资
５ │ １１２ │ 应收票据
６ │ １１３ │ 应收账款
７ │ １１４ │ 坏账准备
８ │ １１５ │ 预付账款
９ │ １１７ │ 内部往来
１０ │ １１８ │ 备用金
１１ │ １１９ │ 其他应收款
１２ │ １２１ │ 物资采购
１３ │ １２２ │ 采购保管费
１４ │ １２３ │ 库存材料
１５ │ １２４ │ 周转材料
１６ │ １２９ │ 低值易耗品
１７ │ １３２ │ 材料成本差异
１８ │ １３３ │ 委托加工物资
１９ │ １３７ │ 库存产成品
２０ │ １３９ │ 待摊费用
２１ │ １４１ │ 长期投资
２２ │ １４５ │ 拨付所属资金
２３ │ １５１ │ 固定资产
２４ │ １５５ │ 累计折旧
２５ │ １５６ │ 固定资产清理
２６ │ １５７ │ 临时设施
２７ │ １５８ │ 临时设施摊销
２８ │ １５９ │ 专项工程支出
２９ │ １６１ │ 无形资产
３０ │ １７１ │ 递延资产
３１ │ １８１ │ 待处理财产损溢
３２ │ １９５ │ 待转销汇兑损益
│ │ 二、负债类
３３ │ ２０１ │ 短期投资
３４ │ ２０２ │ 应付票据
３５ │ ２０３ │ 应付账款
３６ │ ２０４ │ 预收账款
３７ │ ２０９ │ 其他应付款
３８ │ ２１１ │ 应付工资
３９ │ ２１４ │ 应付福利费
４０ │ ２２１ │ 应交税金
４１ │ ２２３ │ 应付利润
４２ │ ２２９ │ 其他应付款
４３ │ ２３１ │ 预提费用
４４ │ ２４１ │ 长期借款
４５ │ ２５１ │ 应付债券
４６ │ ２６１ │ 长期应付款
４７ │ ２７０ │ 递延税款
４８ │ ２７２ │ 专项应付款
４９ │ ２７３ │ 住房周转金
│ │ 三、所有者权益类
５０ │ ３０１ │ 实收资本
５１ │ ３０５ │ 上级拨入资金
５２ │ ３１１ │ 资本公积
５３ │ ３１３ │ 盈余公积
５４ │ ３２１ │ 本年利润
５５ │ ３２２ │ 利润分配
│ │ 四、成本类
５６ │ ４０１ │ 工程施工
５７ │ ４１１ │ 工业生产
５８ │ ４２１ │ 机械作业
５９ │ ４３１ │ 辅助生产
│ │ 五、损益类
６０ │ ５０１ │ 工程结算收入
６１ │ ５０２ │ 工程结算成本
６２ │ ５０４ │ 工程结算税金及附加
６３ │ ５１１ │ 其他业务收入
６４ │ ５１２ │ 其他业务支出
６５ │ ５２１ │ 管理费用
６６ │ ５２２ │ 财务费用
６７ │ ５３１ │ 投资收益
６８ │ ５４１ │ 营业外收入
６９ │ ５４２ │ 营业外支出
７０ │ ５５０ │ 所得税
７１ │ ５６０ │ 以前年度损益调整
工程施工和在建工程的区别
甲方（就是花钱盖楼的）他用在建工程
乙方（就是承包方，我们通常称他为总包）他们就用工程施工
在乙方的下面（就是分包，总包干不过来或难干的，不赚钱的，拿来给别人干，这样，干这些的就是分包）他们就看性质了
干劳务就用职工薪酬等科目，劳务成本，劳务收入
干什么拆除，安装之类的（都是主体结构以外的）也用工程施工
一、“在建工程”属于资产类科目,是用来结算需要安装的固定资产或者企业自行建造或者固定资产的改建工程。
二、“工程施工”属于成本类科目。
它核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。
三、你公司对外承包工程使用的“工程施工”科目是正确。
从事建筑安装的企业，将工资确认为工程施工的成本，所以计入工程施工科目。
从事其他行业的企业，在为自己企业建设工程的时候，设置在建工程科目并可以将相关的工资费用计入，在工程结束之后一并结转为固定资产，做为取得固定资产的成本。
工程施工企业会计科目
建账科目：
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票据
应收帐款
坏帐准备
应收帐款净额
预付帐款
其他应收款
存货
待摊费用
待处理流动资产净损失
一年内到期的长期债券投资
其他流动资产
长期投资
固定资产：
固定资产原价
累计折旧
固定资产清理
工程施工
在建工程
待处理固定资产净损失
无形资产
递延资产
其他递延资产
递延税款借项
负债：
短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
其他应付款
应付职工薪酬
应付福利费
未交税金
未付利润
其他未交款
预提费用
待扣税金
一年内到期的长期负债
其他流动负债
长期借款
应付债券
长期应付款
其他长期负债
其中：
住房周传金
递延税款贷项
所有者权益：
实收资本
资本公积
盈余公积
其中：
公益金
未分配利润
成本类科目：
工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用
间接费
工程结算收入
2、再说说涉及的税种：
营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。
没有增值税。
此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税
税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3%印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%
3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。
和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。
工程施工下分几个二级分类
人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；
材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；
机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；
其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：
土方的二次搬运费、材料的保管费等）；
以上是工程施工中的直接费部分
间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）
直接费加上间接费就是工程项目的成本
再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。
对应的是工程结算收入。
首先：
施工队只是出人工还是包工包料？
如果只是出人工，而且人工费总额是包死的，你就几乎没有和施工队接触的必要。
其次：
再说说涉及的税种：
营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。
没有增值税。
税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的5%，教育费附加为营业税的3%
第三：
建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。
和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。
工程施工下分几个二级分类
人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；
材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；
机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；
其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：
土方的二次搬运费、材料的保管费等）；
以上是工程施工中的直接费部分
间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）
直接费加上间接费就是工程项目的成本
再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。
对应的是工程结算收入。
发生的成本
借：
工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）
贷：
银行存款
开出工程款时确认主营业务收入，
借：
银行存款
贷：
主营业务收入—工程结算收入
同时结转工程施工
借：
主营业务成本---工程结算成本
贷：
工程施工—人工费
材料费
机械费
月末结转损益
借：
本年利润
贷：
主营业务成本—工程结算成本
借：
主营业务收入—工程结算收入
待：
本年利润
注：
按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。
工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。
如果工程施工全部结转，则余额为零。
工程施工余额不可能在贷方
信你自己罢！
只有你自己是真实的，也只有你能够创造你自己
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