完整版会计涉外浅谈企业内部会计管理制度的实施毕业论文.docx

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完整版会计涉外浅谈企业内部会计管理制度的实施毕业论文

首钢工学院

毕业论文（设计）

题目：

浅谈企业内部会计管理制度的实施

系别：

经济管理系

专业：

会计（涉外）

班级：

会计091

姓名：

李雅超

指导教师：

刘雅娟

2012年4月26日

摘要

掌握企业经济命脉的会计管理工作至关重要,资金调动的合理与否、企业财务工作程序的规范性、财务人员的合规性等都影响着企业的运转状况，会计管理工作就是对资金活动、工作程序、财务人员的有效管理，尽力降低企业生产成本、减少企业财务上的差错和纰漏、防止企业财务人员出现违法行为，以提高资金利用率，使利润最大化，是企业财务信息真实、正确、完整，保证企业正常有效运转。

所以会计管理制度在现代企业中被越来越广泛的应用，但由于种种原因，会计管理制度在企业内部的实施仍然存在着一些问题，所以如何在企业中更好的实施会计管理制度便成为了企业管理者更加重视的问题，本文就企业内部会计管理制度的组成、重要性和如何更好地实施会计管理制度进行了浅析。

关键字：

会计管理；现状；实施

目录

绪论1

1、内部会计管理制度的组成体系1

1.1内部会计管理体系1

1.2企业内部会计制度构成1

1.2.1会计人员岗位责任制度1

1.2.2财务处理程序制度1

1.2.3内部牵制制度2

1.2.4稽核制度2

1.2.5原始记录管理制度2

1.2.6定额管理制度2

1.2.7计量验收制度2

1.2.8财产清查制度3

1.2.9财产收支审批制度3

1.2.10成本核算制度3

1.2.11财产会计分析制度3

2、会计管理制度在企业内部的重要作用3

2.1有利于更好地贯彻执行会计法规制度3

2.2有利于规范会计工作秩序4

2.3有利于完善会计管理制度体系4

2.4在企业的资金管理中具有重要作用5

3、我国企业内部会计管理制度的实施情况5

4、如何加强企业内部会计管理制度的实施6

4.1完善会计管理制度中的每项制度6

4.1.1建立健全单位内部会计管理体系6

4.1.2明确会计人员岗位责任制度6

4.1.3加强会计财务的处理程序7

4.1.4原始记录管理制度8

4.1.5加强内部牵制制度8

4.1.6加强财务收支审批制度8

4.1.7加强财产清查制度9

4.1.8加强稽核制度9

4.1.9加强定期财务会计分析制度9

4.1.10加强定额管理制度10

4.1.11加强计量验收制度的实施10

4.1.12加强成本核算制度10

4.2从职业道德方面约束会计行为使会计管理制度更好地实施10

4.2.1加强自我修养，提高技能及个人素质11

4.2.2会计职责是会计职业道德规范的核心及标准11

结论12

参考文献13

绪论

企业内部会计管理制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章和制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。

随着我国市场经济体制改革的完善，会计将发挥着越来越重要的作用，建立并严格执行单位内部会计管理制度，就显得尤为重要。

1、内部会计管理制度的组成体系

1.1内部会计管理体系

主要是指一个企业的会计工作组织体系。

其主要内容包括：

（1）明确企业领导人对会计工作的领导职责；

（2）明确总会计师对会计工作的领导职责；（3）决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人（或主要会计人员）的职责；（4）明确会计机构与其他职能机构的分工与关系；（5）确定企业内部的会计核算组织形式。

1.2企业内部会计制度构成

1.2.1会计人员岗位责任制度

是指企业内部会计人员管理的一项重要制度，即会计人员工作岗位的设置、分工、职责和工作标准以及会计工作岗位的考核办法等。

1.2.2财务处理程序制度

指对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定，即根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；确定对外财务报表的种类和编制要求；根据规定和企业内部会计核算的要求，确定本企业的会计凭证格式、填制要求、审核内容、传递程序和保管要求等；确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等设置、格式、登记、对账、结算和改错要求。

1.2.3内部牵制制度

内部牵制制度的原则：

职务分离、钱账分离、物账分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法

1.2.4稽核制度

指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿进行审核、复查的一种制度，该制度的建立应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。

1.2.5原始记录管理制度

指原始凭证的开具、接收、传递、使用、保管等进行规范管理的制度，旨在保证会计核算基础环节的有序、正常和高效。

1.2.6定额管理制度

指确定定额制订依据、制订程序、考核方法、奖惩措施等。

1.2.7计量验收制度

指财务会计管理工作基础，主要内容包括：

计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。

1.2.8财产清查制度

指定期对财产物资进行清点、盘查，以保证账实相符，这是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。

1.2.9财产收支审批制度

指确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。

1.2.10成本核算制度

主要是适用于企业单位的成本计算、归集、分配的规则。

主要内容包括：

成本核算方法和程序的确定，有关成本基础制度的确定；成本考核和成本分析等。

1.2.11财产会计分析制度

指定期检查财务会计指标的完成情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，促使领导加强管理，提高效益的制度

2、会计管理制度在企业内部的重要作用

2.1有利于更好地贯彻执行会计法规制度

为了规范和加强会计工作，我国制定发布了一系列会计法律、法规，是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。

而这些会计法律法规作为“统帅”，也只是国家意志原则的体现，作为“主体”的行业财务制度，也只是对不同行业行使不同调控的手段的体现，不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。

这就需要各企业的会计部门以国家发布的会计法律、法规为依据，结合本企业生产经营和业务管理的特点进行必要的补充，使会计管理工作能渗透到经营管理的各个环节、各个方面。

企业内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化，它能把国家有关会计管理制度落到实处。

企业会计管理制度是企业理财意志的体现。

从某种意义上讲，企业内部会计管理制度是国家会计法律、法规的必要补充，是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。

2.2有利于规范会计工作秩序

会计工作涉及各方面的利益关系，必须依法进行。

但据现在的情况看来有些单位内部会计管理制度依旧不健全，会计核算混乱，财务收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的的经营管理带来消极影响。

另外，从多年来所发生的会计人员贪污案中也可以看出，会计人员之所以能贪污巨款，都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。

因此，必须加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。

2.3有利于完善会计管理制度体系

目前，我国的会计管理制度体系通常认为由四个层次构成。

第一层次为会计法律，即《会计法》；第二层次为会计行政法规，如《企业会计准则》、《总会计师条例》等；第三层次为会计规章，比如各行业制定的行业会计核算制度等；第四层次是企业根据会计法规、制度要求制定的内部会计制度。

从这里可以明显地看出：

企业内部制定的会计制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分，对加强会计管理制度建设起着至关重要的作用。

2.4在企业的资金管理中具有重要作用

资金是企业正常运转的根本保障，是企业得以生存和发展的血液，但是当前许多企业却存在资金短缺的问题，影响着企业的正常运转。

会计管理就是对资金运动状况的调节和监督，是对企业资金的一项综合管理工作，通过加强对企业资金财务的管理，可以有效的提高企业资金的利用率，有利于企业最大限度的降低生产成本和费用，从而提高企业的经济效益。

会计管理是对企业资金运动的计划和控制，其目标与企业发展目标一致，其最终价值还是要体现在使企业的利润最大化上，利润最大化的实现必须存在于有效的资金管理中，因此会计管理工作对企业生存的意义便可想而知了。

3、我国企业内部会计管理制度的实施情况

目前,我国的大多数企业的会计管理制度存在不够健全、不够规范的现象。

主要体现在单位内部会计管理工作上,由于管理的不合理,各个环节无法得到兼顾,导致了单位内部的会计工作秩序混乱。

有的单位还未有正规的财会部门,相关出纳、会计以及审核等工作,均由一个部门或者一个工作人员负责,造成会计信息失真严重。

企业内部会计稽核、财务清算、成本核算以及财务收支等相关的管理制度残缺不全,制度的存在也只是一种表面形式,在实际工作上未得到真正的落实。

随着经济的不断发展,竞争力越来越激烈,部分单位也已经认识到会计管理工作上的一些不足之处,但仅仅依靠现有的管理水平以及个别会计人员的素质是无法建立健全企业会计管理制度的,必须把完善会计管理制度并将之有效的在企业内部实施作为一项系统的全面的重大工作来完成。

4、如何加强企业内部会计管理制度的实施

4.1完善会计管理制度中的每项制度

会计管理工作是一个整体，是由许多小的部分组成的，就像是一个装水的木桶，有多块板子拼接而成，如果其中各一块板子断了一半，那这个木桶就永远都不可能盛满一桶水，永远都是不完满的。

所以要想会计管理工作实施的尽善尽美，就要对其中的每一部分都进行完善以达到为企业创造最大效益的目的。

4.1.1建立健全单位内部会计管理体系

单位领导人应当对会计工作全面负责，会计机构负责人、会计主管人员和单位其他人员应当认真执行会计法律、法规、规章、制度，组织制定本企业内部的各项会计管理制度，并且督促内部会计管理制度的贯彻实施，定期研究、布置、检查、总结，以保证会计资料的真实性、合法性、完整性。

明确会计机构与其他职能部门的分工与协作关系，会计部门与企业内部其他各部门如统计部门、内部审计部门、资产管理部门等都有着十分密切的联系，明确它们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核，以避免企业内部一些不法事件的发生。

4.1.2明确会计人员岗位责任制度

会计人员岗位责任制是指在会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况，将会计机构的工作划分为若干个岗位，并按岗位规定职责进行考核的责任制度。

制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准、岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。

会计工作岗位一般可分为：

会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，固定资产核算，工资核算，往来核算，总帐报表，稽核，档案管理等。

由于各个单位所属行业的性质、自身的规模、业务内容和数量以及会计核算与管理的要求不同，在设置会计工作岗位时，必须结合本单位的实际情况，各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。

有的分设、有的合并、有的不设，以满足会计业务需要为原则。

会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；材料等物资的请购、采购、验收和结算工作必须由不同的人员担任，不得由一人包办，实行钱、帐、物分管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

财务专用章由专人保管；会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训再学习。

各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。

对会计岗位进行有计划的轮换是对会计工作的一个