浅谈学校内部会计控制存在的问题及对策.docx

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浅谈学校内部会计控制存在的问题及对策

目录

一、当前学校内部会计控制存在的问题……………………………………………1　

（一）学校领导的管理理念尚不到位、对内部会计控制的重要性认识不够……………………………………………………………………………1

（二）内部控制制度不健全、不完善………………………………………………2

（三）内部会计控制制度体系不严密，会计核算不规范…………………………3

二、加强学校内部会计控制的对策………………………………………………4

（一）建立可操作性的内部会计控制制度，提高对内部会计控制的认识力度…4

（二）建立健全、完善的内部会计控制制度………………………………………4（三）加强内部会计控制制度体系，增强内部会计控制制度的执行力度………6

参考文献………………………………………………………………………………8

内容摘要

随着教育事业的发展和教育改革的不断深化，学校正在逐渐建立健全内部会计控制。

完善的内部会计控制能够保证学校各项资金、财产的安全运行，能够对学校的各项经济活动实施有效的监督。

为了保证学校的财务运行，健康安全，在财务管理中不仅需要外部约束机制，更需要内部的控制机制，特别是在市场经济经件下，在学校中建立会计内部控制制度势中必行。

学校内部会计控制制度是财务管理制度的组成部分。

建立健全内部会计制度是内部监督、社会审计、政府审计监督的基础和核心，对完善学校法人治理结构，促进教育事业健康发展具有重要的意义。

学校管理者和财务部门应根据情况在营造良好的学校内部会计控制环境的基础上，建立有效的内部会计控制制度，促进学校规范经济行为，提高办学效益，保持学校教育持续、协调和健康发展。

关键词：

学校内部会计控制内部监督问题与对策

浅谈学校内部会计控制存在的问题及对策

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

建立健全财务内控制度体系，对于提高单位会计信息质量，保护资产的安全、完整，促进单位规范健康发展，具有十分重要的现实意义。

内控一方面能够保证业务活动有效运行，保护资产的安全完整，另一方面能够保证会计资料真实、完整、合法，能够很好地防止、发现错误与舞弊现象。

学校会计的基本职能是会计核算和会计监督，其根本任务是按照我国基础教育的特点，妥善、科学地管理和使用好各项财政性资金，不断提高学校的财务管理水平，努力发发展我国基础教育事业服务。

正确处理好国家、学校和个人三者之间的利益关系。

要充分发挥会计监督的职能作用，必须夯实内部会计控制这项基础工作。

XX市职业学校是一所综合性、多专业的中等职业学校。

学校现在教职员工300人，在校学生2500人。

目前，学校开设的专业有机电技术应用、模具设计与制造、汽车运用与维修、计算机应用、会计等十多个专业及专业方向。

学校的经费主要来源于政府拨款、学生学费等。

政府每年拨款约30000000元；学杂费生均每年约2500元，每年的学杂费收入约6250000元。

资金的支出大约有三大项：

（1）工资福利支出约20000000元

（2）商品和服务支出约5750000元，其中的办公费约750000元，专用材料约100000元（3）对个人和家庭的补助约9000000元（4）其他资本性支出约150000元。

一、当前学校内部会计控制存在的问题

（一）学校领导的管理理念尚不到位、对内部会计控制的重要性认识不够

学校领导对内部会计控制的态度是推行内部会计控制的关键因素。

由于受长期的计划经济的管理模式和政治体制的影响，许多单位对会计工作还是重视不够，会计基础工作薄弱，把会计的职能仅仅当作是单一的记账、算账。

单位领导本应该对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

然而一些单位领导的指导思想不正，利用手中权力，为了本单位利益或个人的利益，指使会计人员处理不实业务，弄虚作假，甚至强令会计人员作假，导致会计信息严重失真。

有一部分学校负责人法制观念淡薄，轻视财会工作，有法不依，知法犯法。

在日常的工作中，以权力、行政命令代替法律、法规，指使或强迫会计人员按他们的意愿去办理会计事务，而不是实事求是的反映经济业务的真实面貌。

可以用比喻来形象的说明一下领导与会计人员的关系，领导就像是一只拨算盘的手，会计人员则是一颗算盘珠。

而这颗珠子是上是下，是进是退，数字的大小变化全部都在于这只拨算盘的手如何动作。

从某种程度上来说，有很多单位领导注重的是会计人员是否会按自己的意愿去办事，而不是财会工作本身的重要性，漠视财会法律法规，很少会站在会计的角度来考虑，当然就更不会考虑到会计工作的严谨、繁杂和重要了。

单位负责人对内部会计控制的重要性认识不够。

一些学校的领导对内部会计控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强。

重发展、轻控制，对内部会计控制知识缺乏基本了解。

把内部会计控制看成仅是财务部门的事。

学校领导往往重视各项预算内外资金及专项资金的及时到位，而忽视财务管理的咨询、监督。

另外，学校集中核算后普遍重视经济权利的下放，易于忽视财务管理工作中尤为重要的内部会计控制机制，财政拨款是学校经费的主要来源，长期以来受传统计划经济下的资金管理模式影响，风险意识缺乏，由于缺乏有效的执行力度和监督力度，内部会计控制制度形同虚设。

在实际工作中还存在着重计划轻执行、重财轻物的做法。

（二）内部控制制度不健全、不完善

内控制度存在薄弱环节，执行制度不到位、不彻底，部分单位的内部会计控制机制仅仅流于形式，内部会计控制制度有许多漏洞。

周围环境对学校的财务工作认识不够，再加上财务人员本身的不足，会计人员的配备不完整，各种职位之间没有形成职责的制约，导致学校的内部会计制度不健全，现金的支付手续的办理不够全面；在采购方面，对于价格和质量的把关力度不够，对于大的采购项目不通过政府同意采购；在资产的验收中，未进行领用、入库、保管等各个环节的有效把关。

例如我单位原来的会计人员只有两名，除了做好财务的工作之外，还要兼管财产管理、学杂费的收费与退费等等，兼顾的工作范围过于广泛。

在仓库管理方面，由于未实行电脑化管理，对于购买回来的材料、办公用品等，未能集中管理，没有进行入库、出库等环节；在购买日常办公用品、各种耗材、其他临时性用品等没有实行专人采购，几乎人人都存在采购物品的可能，从而可能会导致私人购买的物品会流入公家给钱的漏洞；而这些出现在管理方面的漏洞极易导致单位造成财产、金钱的损失，造成国家资产的损失。

例如复印纸（专用材料）每年用了约100000元，每箱复印纸200元，用了约500箱。

而就一所约3500人的普通高中，每月的复印纸费用约为15000元，因职中不像普通高中那样经常要复印考试试卷，所以这方面的监管不严，造成了很大的浪费。

又例如餐费、公车等，每年的费用约200000元。

由于职业中学经常要参加省或国家级的一些评估或者申请一些专项的资金，要准备材料，经常要加班，而加班就会有误餐，误餐中虽然没有大鱼大肉的，但也没有相应的制度制约，偶尔也会有浪费的现象。

在使用公车时，由于没有制订相关的用车制度，使用车辆者没有遵守交通规则，从而导致了相关的罚款达3000多元。

（三）内部会计控制制度体系不严密，会计核算不规范

大多数学校的财务部门工作仅限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对业务部门重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，也无权对部门进行必要的财务控制和监督。

健全的会计记录系统是实施有效的内部会计控制制度的基础。

但目前不少学校对会计工作缺乏重视，会计核算还存在着不规范的现象。

如凭证管理不规范，有些学校对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不完整。

还有账务核算不规范，如将预算外收入记入往来账，规避上级管理。

再有固定资产管理不实，有些固定资产购入后，只列经费支出，没有登记固定资产账；有的固定资产已经报废，却没有核销账目，造成账实不符。

会计核算的不规范、资产状况不实也影响学校内部会计控制的有效实施。

缺乏过硬的会计基础知识和综合素质高的会计人员。

首先，学校的会计人员很大一部分人是“半路出家”，经过专业培训和系统学习专业技术的比较少，尤其缺乏必需的专业财务管理知识。

这是导致会计信息失真的主观原因，也是极少数人为捏造会计事实导致经济犯罪的主观原因；其次，部分学校在票据审核上把关不严、票据管理不规范、原始票据不能真实地反映经济业务的本来面目的直接原因，也是现行体制下部分中小学所提供的会计资料不符合现行会计制度要求的客观原因之一。

对于票据也未建立定期或不定期抽查制度，使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账，结果出现延期上缴收入，为个别人打开方便之门，为工作人员腐败堕落提供了可趁之机。

二、加强学校内部会计控制的对策

（一）建立可操作性的内部会计控制制度，提高对内部会计控制的认识力度

学校领导必须牢固树立内控优先思想，建立可操作性的内部会计控制制度，把内部会计控制制度的建设和完善作为校园文化建设的一部分，让全体教职工主动介入和参与内部会计控制的各项活动，提高内部会计控制的实施水平和实施效果。

调动全体教职工的积极性和主动性，保持一种积极向上，健康的文化氛围，有效地发挥内部会计控制制度的作用。

提高单位领导的会计法规意识。

要营造一个良好的经济氛围，除了要加强宏观社会经济行为外，还要加强对单位领导经营行为的规范是。

一方面，单位领导是防止会计信息失真的第一道防线。

如果会计人员有意造假账，必然出于某种目的，单位领导要把好审核关，不能让审核流于形式。

同时单位领导还应尊重会计人员的意见，支付会计人员的工作，不能以权谋私，以权压人，更不能纵容、指使会计人员造假。

另一方面，学校应通过各种形式的培训，促使单位领导、全体员工学习会计法规，切实理解内部会计控制的含义，从而为制定可行的内部会计控制制度奠定基本。

同时，学校应针对各自的实际情况，制定适合各学校的内部会计控制制度

（二）建立健全、完善的内部会计控制制度

建立健全内部控制制度、内部会计控制制度是最首要、最基本的内控目标，是保障内控制度实施的第一道路防线，而会计核算和内部会计控制是相互联系、相辅相成的，没有有效的内部会计控制制度，会计核算的质量就难以得到保证，内部控制制度就无从谈起。

而会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督反馈等各个环节。

它有力地保证在会计核算过程中的实行有效的事前、事中、事后的内部会计控制，使内部控制制度在会计内部控制制度的基础上得到有效的质量保证。

因此，加强内部会计控制制度和管理，约束单位内部涉及会计工作及与经济活动相关的所有人员，任何个人都不能拥有超内部控制的权力。

明确构建学校内部会计控制制度的内容。

学校应根据学校的外部环境和内部条件建立和完善内部会计控制制度，决不能生搬硬套、盲目采用。

应按照内控制度的原则和主要建立内部会计制度，并使其符合学校的实际情况，且合法、科学而有效。

会计内控制度，具体内容主要包括：

货币资金、采购与付款、收款与退费、预算管理、对外投资、工程项目、筹资和银行代发工资控制制度、内审制度等。

这内容基本包含了学校的各种经济活动，其中的货币资金、采购付款内控制度在学校已经经较完善地建立起来，但其中的“预算管理”、“收款与退费”、“银行代发”等却容易忽视，操作有一定困难，故应列为重点内容。

在会计人员配备方面，可设立专职的收费人员以及专职财产管理人员。

仓库管理实现电脑化管理，所有商品的入库、领出、库存统计直接通过电脑系统完成。

仓管员须认真负责学校物资的收、发、存放工作，收货时，对进仓物品必须严格根据已审批的请购单按质、按量验收，并根据发票记录的名称、规格、型号、单位、数量、价格、金额打印入库单，属不符合质量要求的，坚决退货，严格把好质量关。

单位应设立专职的采购员。

为了降低采购成本，提高物品的采购质量，规范采购流程，加快采购速度，采购员须严格遵循货比三家的采购原则。

为了保证采购员的廉洁，负责采购的人员不单方面签收商家的送货，而应由仓管员负责签收与保管，签收的仓管员只负责物品的验收、保管与发放，但不与供应商联系。

加强资产管理，确保资产完。

对财产的有效控制是内部会计控制制度的重要组成部分，要求单位限制XX人员对的财产的直接接触，应做到以下几点：

一是由专人保管。

即单位和各项财产应当专人管理，限制无关人员接近财产。

二是职务分离。

即财产保管人员，使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。

三是定期清查。

即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。

大多数学校都非常重视学校资金的管理，但容易忽视资产管理，因此，在设计学校内部会计控制时，应加强资产的管理，建立定期盘点制度，制定重要资产的实地防护措施，确保资产的安全完整。

建立健全资产控制管理机制，加强对资产的采购、调拨、领用、转让、报废等业务流程的监管，防止资产流失，从而全面保护学校的资产。

因复印、打印需领用纸张时，应先到管理人员处进行真实登记领取。

在使用复印纸方面，要求各办公室打印资料时尽量使用双面打印，以免造成不必要的浪费；使用速印机复印时，需要有主管领导的同意，才能复印与本单位有关的资料，不得复印私人资料，以节约为原则，尽量减少复印的次数。

在用餐方面，因学校有饭堂，接待、误餐应尽量在饭堂就餐，倡导一料多菜、一菜多味，物尽其用，避免浪费食材，节约用餐，形成文明节俭消费理念。

在用车方面，认真贯彻落实《党政机关公务用车配备使用管理办法》，结合工作实际，完善派车登记制度，严格履行车辆使用登记程序，对公务用车使用人、出发时间、工作任务、起止地点等逐项进行登记。

严格落实车辆回库制度，要求驾驶员完成出国任务后一律将车辆开回单位入库停放。

这些制度措施进一步规范了公务用车使用管理，有效控制了公车私用，大幅度降低了车辆运行成本。

也可以对公务用车进行改革，对经常有公务的人员发放适量的交通费用补贴，以现金形式发给公务人员，自行支配，超支不补，节余归己。

（三）加强内部会计控制制度体系，增强内部会计控制制度的执行力度

学校应该重视财务部门在内部会计控制中的作用。

财务部门是内部会计控制制度的具体执行者和实施者；同时财务部门在保证与财务报告有效性相关的内部控制方面，有十分重要的意义。

加强货币资金的控制。

货币资金是单位流动性最强控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关。

比如说学校的最大的现金收入是学费，在收到学生学费的同时，必须尽快的上缴地方财政，以便得以监管，实行收支两条线，被免坐收坐。

提高单位会计人员的道德修养和专业素质，抓住内部会计控制的关键。

会计人员专业性很强，必须有过硬的会计基础知识和一定的道德修养，因此会计人员必须持证上岗，并有要设立专职专人，对会计人员必须强化四种意识：

一是规范意识。

就是要按规矩办事。

二是责任意识。

作为会计人员，在法人负责制的事业单位管理体制下，应首先对法人负责，对本单位利益负责。

在法人的领导下，完成分管工作，协助法人做好决策。

三是廉洁意识。

四是奉献意识。

会计控制的关键是会计内部控制，而会计内部控制的关键不是流于形式的一纸制度，也不是执行制度的结果，而是执行制度的全过程，因而保证制度执行的各个环节就成了会计内部控制制度的关键，学校财务人员的业务素质和职业素质的建设又是会计内部控制制度各个环节得以保证的关键。

所以应把提高学校会计人员的业务素质和职业修养当作一个单位的头等大事来抓。

会计人员要加强学习的自觉性，努力提高会计业务素质，提高科学理财能力，自觉加强职业修养，努力提高遵守会计法律法规的自觉性，把最新的知识运用到自己的实际工作中。

学校内部控制制度的构建及实施，是个系统工程，由诸多环节组成。

我们要将控制触角伸向学校管理的各项经济业务及相关岗位的控制，不留下控制死角。

使内部控制制度作为一种制度，真正成为学校管理者的行为规范，根据学校经济活动的发展规律，制定出一套科学、严密、有效、可操作的学校内部控制制度，保证会计资料的真实、合法、完整，提高学校的财务管理水平。

各学校在执行内部会计控制的过程中，要不断提高认识，领导亲自挂帅，以财会部门为主导，全员参与，齐心协力，建立健全内部会计控制制度关不断完善与创新，确保国家法律法规以及学校各规章制度的贯彻执行。

参考文献：

1.李永发。

浅淡高校内部控制存在的问题及对策.经济师.2012年01期。

2.李锦萍。

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4.刘亚新。

关于加强小中学内部会计控制与管理.财经界（学术版）.2010年（03）。

5.张慧君。

加强事业单位内部会计控制浅析.金融经济.2008年16期