固定资产管理办法.docx

固定资产管理办法.docx

《固定资产管理办法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《固定资产管理办法.docx（29页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

固定资产管理办法

固定资产管理办法

1总则

1.1目的

固定资产财务管理是****制造技术有限公司（以下简称“公司”）资产管理和财务管理的重要组成部分，为了明确各部门职责和业务流程，现对GLZD.CWGL-001-2020第五版固定资产管理办法进行更新。

1.2范围

本制度规定了公司固定资产管理中职责、管理办法及要求。

本制度适用于****制造技术有限公司各部门设备、仪器仪表、办公设备、车辆、房屋等固定资产的管理工作。

1.3术语

1.3.1固定资产

指同时具有下列特征的有形资产：

（1）为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的；

（2）使用寿命超过一个会计年度。

1.3.2使用寿命

指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

1.4规范性引用文件

下列文件对于本办法的应用是必不可少的。

凡是注日期的文件，仅注日期的版本适用于本文件。

凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本办法。

财政部令第33号《企业会计准则》

财会[2010]11号《企业内部控制配套指引》

2管理职责

公司固定资产的核算管理工作是在公司总会计师的领导下，由财务部归口管理，实行各相关单位分级负责、协同工作的管理机制。

2.1财务部

财务部负责固定资产的价值管理工作。

2.1.1负责录入固定资产台账信息，建立固定资产电子卡片；

2.1.2负责固定资产的增减入账、计提折旧、报废等价值核算工作；

2.1.3负责固定资产的增减、修理、调拨、报废等的审批工作；

2.1.4负责固定资产的投保工作；

2.1.5负责组织固定资产清查，指导使用部门固定资产的价值管理与统计工作。

2.2技术质量部

技术质量部负责生产经营用机器设备实物的管理工作。

2.2.1指导、组织使用部门开展固定资产管理工作，包括但不仅限于固定资产的增减、变更以及进行固定资产清查；

2.2.2建立固定资产实物台账，根据签字审批完成的设备（仪器）验收单以及使用部门提交的固定资产部门调拨单、报废审批单等手续及时更新台账信息，保证固定资产台账与固定资产实物相符，与使用部门台账信息相符；

2.2.3负责生产经营用机器设备增减、修理、调拨、报废等的审批工作；

2.2.4负责生产经营用机器设备的报废鉴定、处置工作，具体流程依据《报废固定资产管理细则》进行办理。

2.3AEOS推进办公室

AEOS推进办公室负责信息化办公设备的实物的管理工作。

2.3.1指导、组织使用部门开展固定资产管理工作，包括但不仅限于固定资产的增减、变更以及进行固定资产清查；

2.3.2建立固定资实物产台账，根据签字审批完成的固定资产移交单以及使用部门提交的固定资产部门调拨单、报废审批单等手续及时更新台账信息，保证固定资产台账与固定资产实物相符，与使用部门台账信息相符；

2.3.3负责归口管理固定资产增减、修理、调拨、报废等的审批工作

2.3.4负责信息化固定资产的报废鉴定工作，向运营保障部提交报废资产处置报告，会同运营保障部进行报废资产处置工作。

2.4运营保障部

运营保障部负责信息化办公设备以外的办公设备、运输工具以及房屋建筑物实物的管理工作。

2.4.1指导、组织使用部门开展固定资产管理工作，包括但不仅限于固定资产的增减、变更以及进行固定资产清查；

2.4.2建立固定资产实物台账，根据签字审批完成的固定资产移交单以及使用部门提交的固定资产部门调拨单、报废审批单等手续及时更新台账信息，保证固定资产台账与固定资产实物相符，与使用部门台账信息相符；

2.4.3负责归口管理固定资产的报废鉴定以及处置工作。

2.5固定资产使用部门

2.5.1建立本部门固定资产台账并指定专人负责，进行动态管理，确保账实相符；

2.5.2负责本部门固定资产的使用、维护等实物管理，确保固定资产不因使用、维护不当而遭受损失，其中包括设备维护维修、建（构）筑物类固定资产日常使用中的维护、清扫和检查工作；

2.5.3办理固定资产新增、调拨、报废等审批手续；

2.5.4配合技术质量部、AEOS推进办公室和运营保障部办理固定资产技术鉴定、更换技术状态标记及报废设备清运工作；

2.5.5按要求定期开展资产盘点工作，出现账实不符的问题及时向财务部、资产归口管理部门提交问题专项报告，说明相关情况。

3固定资产的确认

3.1固定资产确认的条件

同时满足下列条件的，才能予以确认为固定资产：

（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司；

（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。

工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，如使用期限超过一年，也能带来经济利益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在企业管理中通常确认为存货。

用于出租的房屋、建筑物应当归入投资性房地产进行管理，按照《企业会计准则第3号-投资性房地产》的相关要求单独核算。

3.2固定资产按经济用途和使用情况分类

3.2.1生产经营用固定资产

指直接参加或直接服务于生产经营过程的各种固定资产，包括机械设备、动力设备、工业窑炉、仪器仪表、专用设备、电子设备（办公及其他）、房屋、构筑物等。

3.2.2非生产经营用固定资产

指不直接服务于生产经营过程的各种固定资产。

3.2.3“物管”固定资产

指以福利费、工会经费、教育经费、技术开发费等专项费用购置的固定资产。

物管固定资产由使用部门填写物管设备登记表（附录9），经实物归口管理部门审批，由实物归口管理部门、使用部门资产管理员和财务部对物管设备台账进行登记。

以成本专项费用购置的固定资产，符合固定资产确认条件的，应予以资本化。

3.3固定资产的新增

3.3.1按照航发动力公司专项资金购建的固定资产

按照航发动力公司专项资金购建的固定资产，依据航发动力构建固定资产的相关管理制度执行。

3.3.2本公司自行构建的固定资产

本公司自行构建的固定资产按照本单位制度执行。

本公司自行构建的所有固定资产，应在上年末或本年初（不超过元月份）上报本单位技措支出明细，并由执行董事审批通过。

不在上述技措支出明细中而临时需要构建的固定资产，按照莱特公司管理制度《零星固定资产专项资金管理制度》执行。

固定资产的购建应规范、透明。

对于一般的固定资产，采购部门应充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产的购建采取招标方式进行，具体规定参照航发动力计划发展部《技术改造项目招标工作管理程序》或本单位《招标管理办法》执行。

在固定资产购建过程中，采购部门、使用部门等各项目实施单位应严把质量关，严禁采购劣质设备、淘汰设备。

凡违犯规定损害公司利益者，一经查出，公司将严肃处理。

3.3.3新增固定资产报销

购建固定资产完工后，各项目实施部门应及时办理新增固定资产所需各项资料，到财务部办理核销手续。

（1）需要安装的新增固定资产报销

固定资产安装完毕，根据固定资产管理权限技术质量部、AEOS推进办公室和运营保障部严格遵照固定资产验收的管理制度和要求验收。

技术质量部对生产经营用设备进行验收，验收合格后出具该资产的验收单（附录4）一式五份，详细列明固定资产信息，并交给固定资产归口管理部门两份、资产采购部门两份、固定资产使用部门一份。

资产采购部门主管人员持签字完备的报销单（含发票、合同）及一份验收报告到财务部办理报销。

财务部主管会计根据验收报告内容录入固定资产卡片信息，作相应的账务处理。

（2）不需要安装的新增固定资产的报销

不需要安装的办公类固定资产，采购部门报销时填写固定资产移交单（见附录c:

\iknow\docshare\data\cur_work\附录G.docx8）一式四份，详细列明固定资产信息，并交给固定资产归口管理部门一份，固定资产使用部门一份，资产采购部门两份。

资产采购部门主管人员持签字完备的报销单（含发票、合同）及一份固定资产移交单到财务部办理报销。

AEOS推进办公室对信息化办公设备进行验收，并在固定资产移交单上签字确认；运营保障部对其他办公设备及运输工具进行验收，并在固定资产移交单上签字确认。

3.3.4新增固定资产标识

固定资产归口管理部门应当及时发放本部门所管理的新增固定资产标识，使用部门收到标识后在规定位置正确粘贴，确保每一项固定资产均有标识。

房屋、生产经营用机器设备、其他办公设备和运输工具按照下表原则编制固定资产统一编号：

固定资产类别

资产种类

一级科目

代码

二级科目

代码

四位数序列号

房屋建筑物

1

房屋

1

构筑物

2

机器设备

2

机器设备

1

仪器仪表

2

工业窑炉

3

专用设备

4

动力设备

5

办公设备

3

信息化办公设备

1

其他办公设备

2

运输工具

4

客车

1

货车

2

信息化办公设备统一编号原则按照《信息化办公设备管理办法》相关规定执行。

4固定资产初始计量

按成本计量，指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，包括直接发生的支出（价款、相关税费、运杂费、包装费、安装成本等）和间接发生的支出（应承担的借款利息、外币借款汇兑损益以及应分摊的其他间接费用）。

4.1外购固定资产

外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，通常在3年以上，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号—借款费用》应予资本化的以外，在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。

4.2自行建造的固定资产

自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

4.2.1自营方式建造的固定资产。

企业以自营方式建造的固定资产，发生的工程成本应通过“在建工程”科目核算，工程完工达到预定可使用状态时，从“在建工程”转入“固定资产”科目。

所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。

待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

4.2.2出包方式建造的固定资产。

以出包方式建造固定资产，其成本由建造该项固定资产达到预定可使用状态所发生的必要支出构成，包括发生的建筑工程支出、安装工程支出以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。

房屋、建筑物等固定资产成本=建筑工程支出+应分摊的待摊支出

需要安装设备的成本=设备成本+为设备安装发生的基础、支座等建筑工程支出+安装工程支出+应分摊的待摊支出

4.3投资者投入的固定资产

按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

4.4融资租入的固定资产

在租赁期开始日，按照租入固定资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用之和，作为租入资产的入账价值。

4.5通过非货币性资产交换取得的固定资产

在同时满足换入的固定资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

该项交换具有商业实质条件时，以公允价值和应支付的相关税费加（减）收到的补价作为入账价值；如不能同时满足上述条件的取得的固定资产，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费加（减）收到的补价作为入账价值。

4.6通过债务重组取得的固定资产

按照受让固定资产的公允价值确定初始投资成本。

4.7盘盈的固定资产

盘盈的固定资产应按以下规定确定入账价值：

同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

4.8接受捐赠取得的固定资产

接受捐赠的固定资产应按以下规定确定入账价值：

（1）捐赠方提供了有关凭证的，按照凭证上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值；

（2）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：

同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；

同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

（3）如受赠资产系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。

4.9政府补助取得的固定资产

政府补助取得的固定资产的成本，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

该资产附带有关文件、协议、发票、报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明价值作为公允价值；没有注明价值或者注明价值与公允价值差异较大、但存在活跃市场的，应当根据确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值；没有注明价值、且没有活跃市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量。

5固定资产的管理

5.1固定资产的类别

固定资产的类别可以分为：

房屋、构筑物、机器设备、仪器仪表、工业窑炉、专用设备、动力设备、信息化办公设备、其他办公设备、客车、货车、融资租入固定资产和其他。

5.2固定资产折旧年限

固定资产折旧年限的规定（附录1）：

机器设备14年、动力设备14年、专用设备10年、工业窑炉10年，仪器仪表10年、信息化办公设备5年、其他办公设备5年、客车8年、货车8年、房屋（生产性用房35年，非生产性用房40年）构筑物25年。

5.3固定资产折旧费的核算

5.3.1固定资产的折旧方法：

采用年限平均法，预计净残值4%。

5.3.2固定资产折旧计提原则

当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提。

当月减少的固定资产当月仍提折旧，下月停提折旧。

折旧范围：

除已提足折旧继续使用的固定资产和按规定单独估价作为无形资产入账的土地外，应对所有固定资产计提折旧。

5.3.3折旧率及折旧额的确定

月折旧率=（1-4%）/使用期限（月）

月折旧额=（资产原值-减值准备-累计折旧-净残值）/（使用期限（月）-已提月份）

5.3.4固定资产折旧费的账务处理

借：

制造费用

管理费用

销售费用

贷：

累计折旧

5.4建立固定资产数据库及电子卡片，并登记附注信息

为了反映固定资产的增减变动及使用情况，对新增固定资产，财务部在软件中建立固定资产电子卡片，固定资产电子卡片中资产编号、设备名称、设备规格型号、生产厂家、出厂编号、出厂日期、使用部门、存放位置、责任人、建筑面积、原值等要素必须齐全。

固定资产明细账，按照固定资产类别设置，并按照使用部门核算，表明其增减变动的原因。

在年度开始时，将各类固定资产按上年年末余额过账，每月根据有关凭证分别按使用、管理部门进行登记，并按月结出月末余额，同时与总账和该类固定资产卡片进行核对，做到账卡、账表一致。

每月末，财务部将“固定资产卡片列表”发至各固定资产归口管理部门以及各部门固定资产管理员，固定资产归口管理部门和各部门固定资产管理员将“固定资产卡片列表”与本部门固定资产台账进行核对，保证账卡、账表一致。

5.5建立固定资产清查盘点制度，确保账、表、物三相符

为保证固定资产账实相符，确保固定资产的安全完整，必须对固定资产进行定期盘点清查。

固定资产要定期清查，进行实物盘点，由固定资产归口管理部门负责，每半年盘点一次。

在实物盘点时，技术质量部负责生产经营用设备的监盘工作，AEOS推进办公室负责信息化办公设备的监盘工作，运营保障部负责房屋、运输工具和其他办公设备的监盘工作；财务部配合各主管部门进行实物盘点工作。

财务部将各类资产的账面金额及相关数据通过邮件发送到各主管部门，盘点时，使用部门与下发的《固定资产明细表》核对，发现盘盈、盘亏等问题后，分两种情况处理：

盘盈时，使用单位应将固定资产的名称、型号、生产厂家、使用年月、价值等可获取的相关信息详细填写《固定资产盘盈申报表》（附录10），同时提供给固定资产主管部门和财务部各一份；盘亏毁损时，使用单位应将固定资产的名称、型号、生产厂家、使用年月、价值等可获取的相关信息详细填写《固定资产报废（盘亏、毁损）申报表》（附录3），同时提供给固定资产归口管理部门和财务部各一份。

固定资产归口管理部门及时向公司主管领导申报。

对于盘盈、盘亏和毁损的固定资产，在查明原因、明确责任并按规定程序申报批准后，由财务部门进行账务处理，保证账实相符。

5.6固定资产调拨

5.6.1生产经营用设备的固定资产调拨

固定资产使用部门根据管理权限行使资产调拨职能。

调拨时调入部门办理“设备仪器调拨单”见（附录5）签批手续，相关部门依照要求进行签字，进行资产转移工作。

设备仪器调拨单一式五联，调出部门设备管理员、调入部门设备管理员、固定资产归口管理部门、运营保障部经办人员（无需请外部单位实施搬迁、安装工作的固定资产不用提交）、财务部各一联。

固定资产使用部门办理调拨时，根据签批的固定资产调拨报告，办理设备调拨通知单的签批手续。

需要请外部单位实施搬迁、安装工作的固定资产，固定资产使用部门将调拨报告和签批完备的设备调拨通知单一并提交运营保障部；运营保障部据以通知调入单位办理实物转移，调入单位负责调入固定资产的搬迁、安装的实施工作。

固定资产安装调试完毕，使用部门（资产调入部门）负责办理相应的设备验收报告，验收报告需在验收完成后即时交给运营保障部；运营保障部持验收报告、设备调拨通知单（填列安装费金额）及相关费用发票于验收当月完成报销入账，若承建方不能及时提供发票，运营保障部应根据合同进行暂估入账。

财务部主管会计根据设备调拨通知单、验收报告及相应的报销单据，做固定资产台账变更及相应的账务处理。

运营保障部在完成实物转移并取得验收报告后，将设备调拨通知单分别传递给调出部门设备管理员、调入部门设备管理员、固定资产归口管理部门，以上人员根据设备调拨通知单进行资产管理台账变更。

5.6.2信息化办公设备和其他办公设备的固定资产调拨

对于信息化办公设备和其他办公设备的固定资产调拨，由调出部门责任人办理“固定资产调拨单”（附录7）的签批手续。

签批完成后，调出部门责任人将固定资产调拨单传递给财务部固定资产主管会计、固定资产归口管理部门管理员、调入部门资产管理员、调出部门资产管理员。

财务主管会计收到固定资产调拨单后，及时进行资产卡片信息变更、台账更新和账务处理，其他部门资产管理员及时对台账进行更新。

5.7固定资产临时出借

固定资产临时出借，需办理借用手续（附录6）。

5.8固定资产的投保

公司财务部对固定资产中的房屋、机械设备办理财产保险手续。

对投保的固定资产发生在保险范围内的损失，应当及时办理相关的报损、索赔手续。

6固定资产的后续支出

固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

后续支出的处理原则为：

符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；部符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

6.1固定资产的更新改造后续支出

固定资产的修理费支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，应计入固定资产成本，其余修理费在发生时计入管理费用或制造费用。

6.2固定资产可资本化后续支出

固定资产可资本化的后续支出，应在上年末或本年初（不超过元月份）上报本单位技措支出明细，并由执行董事审批通过。

固定资产更新改造完工并达到预定可使用状态时，实施单位持立项卡、项目验收移交单、合同、固定资产调拨单、决算表（须经审计的项目，必须有审计报告）、发票到财务部办理相关的财务核销手续，财务部按照固定资产可资本化的金额计入固定资产原值，按照重新确定的固定使用寿命、预计净残值计提折旧。

财务部在固定资产模块中按照可资本化的金额对该项固定资产卡片进行更新。

7固定资产的处置

固定资产处置包括固定资产出售、转让、报废毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

企业出售、转让划归为持有待售类别的，按照持有待售非流动资产、处置组的相关内容进行会计处理；未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失转入“资产处置损益”科目，计入当期损益；固定资产因报废、毁损等原因而终止确认的，通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益，其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出。

7.1固定资产终止确认条件

7.1.1固定资产处于处置状态

固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或者毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

处于处置状态的固定资产不再用于生产商品提供劳务、出租或者经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予以终止确认。

7.1.2固定资产预期通过使用或者处置不能产生经济利益

固定资产的确认条件之一是“与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业”，如果一项固定资产预期通过使用或者处置不能产生经济利益，不再符合固定资产的定义和确认条件，应予终止确认。

企业发生固定资产出售、转让、报废或毁损时，应当将清理处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

7.2固定资产的报废及审批程序

7.2.1报废原则

第一：

设备、车辆的主要机构陈旧，破损严重，经大修不能恢复工作能力且不能改变其他用途的设备及车辆。

第二：

无修复利用价值的设备。

第三：

属于国家淘汰，且能耗大，效益低，不符合安全和环保规定的设备，或规格属于非标准，其零备件没有供应来源并难以修配的设备。

第四：

因厂房改建或工艺布置改变必须拆毁的且不能迁移的设备。

第五：

危房或不能继续使用的建筑物、构筑物。

第六：

公司内部规划需拆除的房屋、建筑物。

7.2.2报废审批程序

使用部门根据固定资产报废原则，对需报废的固定资产，向资产归口管理部门提出书面申请，并按规定填报《固定资产报废（盘亏、毁损）损失申请表》（附录3）一式三份。

经本部门领导签字后，送有关主管技术部门鉴定和审核，有关主管技术部门按规定对需报废固定资产进行技术鉴定和审核，并签署意见，固定资产归口管理部门签署鉴定意见，报公司主管领导审查批准后，报送财务部、总会计师审查，公司负责人审批，财务部根据最终审批意见进行账务处理，调整固定资产卡片。

归口管理部门及申请部门，根据《固定资产报废（盘亏、毁损）申请表》进行销账。

7.3固定资产报废技术鉴定归口管理部门

（1）配电、传导、制冷、动能、仪器、仪表、测试设备、压力容器、起重设备、机械设备--技术质量部

（2）复印机、晒图机、胶印机、计算机及外设等信息化设备--AEOS推进办公室

（3）房屋、建筑物、、各种车辆、空调、电视机等办公用固定资产--运营保障部

7.4出售、清理、处置固定资产范围

（1）经专业技术管理部门对公司内部长期闲置不用设备进行鉴定，确认不再需用的固定资产及物管设备。

（2）已办理了报废手续的固定资产及物管设备。

（3）改造和大修拆除的设备部件及房屋、建筑物残体。

（4）因更新需变卖的车辆。

7.5外销固定资产的管理

7.5.1固定资产的产权归公司所有，公司财务部代表公司行使法人财产权，负责按照价值与实物量统一的原则，对固定资产实行财务