中级财务会计业务题.doc
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第七、八章答案
【习题1】
A公司3月2日赊购材料一批，已取得增值税专用发票，价款30000元，增值税5100元，付款条件是（2/10，1/20，n/30），材料已入库。
请根据题意，用总价法和净价法两种方法进行账务处理。
（1）总价法
①3-2，赊购原材料
借：
原材料30000
应交税费—应交增值税（进项税额）5100
贷：
应付账款35100
②若3-11付款（享受2%折扣）
借：
应付账款35100
贷：
银行存款34500
财务费用600
③若3-21付款（享受1%折扣）
借：
应付账款35100
贷：
银行存款34800
财务费用300
④若3-25付款（不享受折扣）
借：
应付账款35100
贷：
银行存款35100
（2）净价法
①3-2，赊购材料
借：
原材料29400
应交税费—应交增值税（进项税额）5100
贷：
应付账款34500
②若3-11付款（享受2%折扣）
借：
应付账款34500
贷：
银行存款34500
③若3-21付款（享受1%折扣）
借：
应付账款34500
财务费用300
贷：
银行存款34800
④3-25付款（不享受折扣）
借：
应付账款34500
财务费用600
贷：
银行存款35100
【习题2】
HK公司应收乙公司销货款795600元，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵债，华联公司支付材料运杂费1000元。
该批原材料不含增值税的公允价值为600000元，可抵扣的增值税进项税额为102000元，包含增值税的公允价值为702000元。
请按以下要求进行账务处理
（1）假定HK公司未对该应收账款计提减值准备
（2）假定HK公司对该应收账款计提了80000元的减值准备
（3）假定HK公司对该应收账款计提了100000元的减值准备
（1）假定HK公司未对该应收账款计提减值准备
借：
原材料601000
应交税费—应交增值税（进项税额）102000
营业外支出——债务重组损失93600
贷：
应收账款——乙公司795600
银行存款1000
（2）假定HK公司对该应收账款计提了80000元的减值准备
借：
原材料601000
应交税费—应交增值税（进项税额）102000
坏账准备80000
营业外支出——债务重组损失13600
贷：
应收账款——乙公司795600
银行存款1000
（3）假定HK公司对该应收账款计提了100000元的减值准备
借：
原材料601000
应交税费—应交增值税（进项税额）102000
坏账准备100000
贷：
应收账款—乙公司795600
银行存款1000
资产减值损失6400
【习题3】
某建筑承包商本月领用一批钢模板，账面价值为120000元，预计可使用10次，采用分次摊销法摊销。
领用当月，实际使用3次；领用第二个月，实际使用5次；领用第三个月，钢模板报废，将残料售出，收取价款1000元存入银行。
请根据题意，用分次摊销法进行账务处理。
（1）领用钢模板时
借：
周转材料—在用120000
贷：
周转材料—在库120000
（2）领用当月，摊销钢模板账面价值
借：
工程施工36000
贷：
周转材料——摊销36000
（3）领用第2个月，摊销钢模板账面价值
借：
工程施工60000
贷：
周转材料——摊销60000
（4）领用第3个月，钢模板报废，将账面摊余价值一次摊销并转销全部已提摊销额
借：
工程施工24000
贷：
周转材料——摊销24000
借：
周转材料——摊销120000
贷：
周转材料——在用120000
（5）将报废钢模板残料售出，收取价款存入银行
借：
银行存款1000
贷：
工程施工1000
【习题4】
2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元。
2007-6-30，该股票每股市价为7.5元；2007-8-10，乙公司宣布分派现金股利，每股0.2元；2007-8-20，甲公司收到分派的现金股利。
2007-12-31，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元。
2008-1-3，甲公司以515万元出售该可供出售金融资产。
请根据题意，进行账务处理。
（1）2007年5月购入时：
借：
可供出售金融资产—成本490
贷：
银行存款490
（2）2007-6-30
借：
资本公积—其他资本公积40
贷：
可供出售金融资产—公允价值变动40
（3）2007-8-10，宣布分派现金股利
借：
应收股利12
贷：
投资收益12
（4）2007-8-20，收到股利时
借：
银行存款12
贷：
应收股利12
（5）2007-12-31
借：
可供出售金融资产—公允价值变动60
贷：
资本公积—其他资本公积60
（6）2008-1-3，处置时：
借：
银行存款515
资本公积—其他资本公积20
贷：
可供出售金融资产—成本490
可供出售金融资产—公允价值变动20
投资收益25
【习题5】
华联公司和A公司同为甲公司所控制的两个子公司。
2008-2-20，华联公司和A公司达成合并协议，约定华联公司以固定资产、无形资产和银行存款作为合并对价，取得A公司80%的股权。
华联公司投出固定资产账面原值为1800万元，已计提折旧400万元，已计提固定资产减值准备200万元；付出无形资产的账面原值为1000万元，已摊销金额为200万元，未计提无形资产减值准备；付出银行存款的金额为2500万元。
2008-3-1，华联公司实际取得对A公司的控制权。
当日，A公司所有者权益账面价值总额为5000万元；华联公司“资本公积—股本溢价”科目余额450万元。
华联公司以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用等共计65万元。
请根据题意，进行账务处理。
（1）转销参与合并的固定资产账面价值
借：
固定资产清理12000000
固定资产减值准备2000000
累计折旧4000000
贷：
固定资产18000000
（2）确认长期股权投资
借：
长期股权投资—A公司（成本）40000000
累计摊销2000000
资本公积—股本溢价4500000
盈余公积500000
贷：
无形资产10000000
固定资产清理12000000
银行存款25000000
（3）支付直接合并费用
借：
管理费用650000
贷：
银行存款650000
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