届高考政治一轮复习第3单元收入与分配第8课财政与税收学案必修1doc.docx

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届高考政治一轮复习第3单元收入与分配第8课财政与税收学案必修1doc

第八课　财政与税收

[构建网络]

[核心素养]

政治认同：

了解财政与税收政策在我国经济社会发展中的重大作用，进一步增强对这些政策的政治认同

科学精神：

弄清财政与税收的关系，把握财政和税收的来龙去脉，理解财政和税收的作用

法治意识：

增强依法纳税的法治意识

[主干归纳]

明确1种意识——纳税人意识

把握2种关系——财政收支关系、税收与财政的关系

牢记2个作用——财政的作用、税收的作用

区分3个特征——税收的3个基本特征

了解4种行为——违反税法的4种行为

考点一财政及其作用

|考点精备|

1．财政收入与支出

（1）财政

①含义：

国家的收入与支出就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。

②实现形式：

财政主要是通过国家预算的形式实现的。

（2）财政收入、支出及其关系

财政收入

含义

国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金

构成

税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入

影响因素

经济发展水平（基础性的）

要求：

不断提高经济发展水平，增加社会财富

分配政策

要求：

国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高

财政支出

含义

国家对筹集的财政资金进行分配和使用

构成,

经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出

收支关系

收支平衡

当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。

这意味着财政资金得到了有效运用，有利于经济建设和社会发展

财政盈余

当年的财政收入大于财政支出的部分。

这意味着财政资金未得到充分利用，不利于经济建设和社会发展

财政赤字

当年的财政支出大于财政收入的部分。

这意味着财政支出靠借债维持，可能导致社会总供求不平衡，引发通货膨胀

　财政盈余并非越多越好，财政赤字也并非一定不好，只要在可控范围内，就是合理的。

　认识财政赤字

含义

当年的财政支出大于财政收入的部分。

如果财政支出略大于财政收入，不属于赤字

原因

收支不平衡：

当年财政支出超过了财政收入，财政收支结构失衡。

调节经济：

出现财政赤字意味着我国实施积极的财政政策，通过加大财政支出，扩大内需，拉动经济发展

影响

经济过热：

出现财政赤字，会增加消费需求，促进物价持续上涨，不利于经济平稳运行。

经济过冷：

出现财政赤字，可以促进消费增加，拉动经济发展，促进经济回升

方法

主要通过发行国债弥补赤字

注意

财政赤字意味着财政支出要靠借债来维持。

因此，必须把财政赤字控制在一定范围内，以保持社会总供给与总需求的平衡

2.财政的地位及作用

（1）地位：

国家财政是国家治理的基础和重要支柱。

（2）作用

角度

作用

表现

财政与人民生活保障

国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障

缩小收入分配差距，促进教育公平，建立多层次社会保障体系，保障和提高人民的生活水平

财政与基础设施工程

国家财政具有促进资源合理配置的作用

财政加大对能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施的投资，加大对某些地区的支出，加大对“三农”的投资，加大对行政管理和国防的投资，加大对公共服务体系建设的支出等

财政与宏观调控

国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用

国家通过扩张性或紧缩性财政政策促进社会总供给与总需求的基本平衡

　国家财政具有促进资源合理配置的作用，但是在社会主义市场经济条件下，在资源配置中起决定性作用的是市场而不是财政。

　社会总供给与总需求

①社会总供给：

一个国家或地区在一定时期（通常为一年）内实际提供的最终产品和劳务的总量（国内生产＋进口）。

②社会总需求：

一个国家或地区在一定时期（通常为一年）内实际形成的最终产品和劳务的购买力总量（投资＋消费＋出口）。

3．经济运行状况与财政政策、货币政策的适用

背景

手段

目标

扩张性

经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约，存在通货紧缩压力

财政政策

“两增”（经济建设支出、国债发行规模）；“一减”（税收）

刺激社会总需求，拉动经济增长

货币政策

央行逆回购、下调存贷款基准利率和存款准备金率

紧缩性

经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约，存在通货膨胀压力

财政政策

“两减”（经济建设支出、国债发行规模）；“一增”（税收）

抑制社会总需求，稳定物价

货币政策

央行正回购、上调存贷款基准利率和存款准备金率

稳健性

经济运行平稳，没有明显的通货膨胀或通货紧缩压力

财政政策

强调总量控制、松紧适度下的结构优化调整

调整经济结构

货币政策

根据经济变化的征兆调整政策取向

　财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。

目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。

|命题探究|

「考向指导」　试题以财政收入为背景材料，考查考生对影响财政收入因素的理解，通过学习，了解财政政策在我国经济社会发展中的重大作用，从而进一步增强对这些政策的政治认同。

【典例1】　（2014年全国卷Ⅰ）要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。

在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是（　　）

A．大幅度提高税率B．大力发展实体经济

C．提高职工工资水平D．扩大资本市场规模

[解析]　增加财政收入，关键要靠提高经济发展水平，尤其是实体经济的发展水平，B正确；A项不是增加财政收入的长久之策，故不选；C项与增加财政收入无直接联系，不选；依靠虚拟经济的发展，财政收入增加的根基不牢且存在着很大的经济风险，故D项不选。

故选B。

[答案]　B

总结归纳

影响财政收入的因素及措施

跟踪训练1　（2019届山西省五校联考）税收是一种“拔鹅毛”的艺术。

“拔鹅毛”的时候要做到“既把鹅毛拔下来，又让鹅不叫唤，至少要让鹅少叫唤。

”这启示我们（　　）

A．经济发展水平是影响财政收入的重要因素

B．国家应当制定合理的分配政策

C．分配政策是影响财政收入的基础性因素

D．财政是国家治理的基础和重要支柱

解析：

选B　要做到“既把鹅毛拔下来，又让鹅不叫唤，至少要让鹅少叫唤”，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高，B项说法符合题意。

A、C两项说法均不对，经济发展水平是影响财政收入的基础性因素，分配政策是影响财政收入的重要因素。

D项说法正确，但不符合题意。

故选B。

「考向指导」　试题多以图表信息为背景，考查考生对当前经济运行过程中出现问题的分析能力，考查财政如何发挥作用促进经济平稳运行。

旨在培养考生增强对我国财政政策的政治认同。

【典例2】　（2016年全国卷Ⅲ）下图反映我国2009～2015年的宏观经济状况。

为保持国内经济平稳、持续增长，政府可以采取的财政措施是（　　）

（注：

PPI是反映一定时期内全部工业产品出厂价格总水平变动趋势和程度的相对数。

）

①提高企业税费，增加财政收入　②发行国债，扩大经济建设支出　③降低企业税费，扶持企业创新　④减少财政赤字，降低财政赤字率

A．①③B．①④

C．②③D．②④

[解析]　图示反映出2009～2015年GDP的增长率放缓，PPI的增长率自2011年开始下降。

在这样的宏观经济状况下，保持国内经济平稳、持续增长需要刺激经济增长、解决工业产品出厂价格过低的问题，这需要政府采取积极的财政政策，刺激经济增长，②当选；同时，需要通过降低企业税费，减轻企业负担，促进企业创新，③当选；①④均属紧缩性财政政策，既不利于经济增长，也会增加企业负担，不选。

故选C。

[答案]　C

总结归纳

财政政策与货币政策的运用

经济形势

相关政策

实施主体

具体内容

经济过热、物价上涨

紧缩性的财政政策

政府

减少财政支出，增加税收

从紧的货币政策

央行

提高存款准备金率和银行存贷款利率

经济过冷、物价下降

扩张性的财政政策

政府

加大财政支出，减少税收

从宽的货币政策

央行

降低存款准备金率和银行存贷款利率

时政热词

CPI和PPI

CPI是居民消费价格指数（consumerpriceindex）的简称。

居民消费价格指数，是一个反映居民家庭一般所购买的消费品和服务项目价格水平变动情况的宏观经济指标。

它是在特定时段内度量一组代表性消费商品及服务项目的价格水平随时间而变动的相对数，是用来反映居民家庭购买消费商品及服务的价格水平的变动情况，是一个月内商品和服务零售价变动系数。

PPI是生产价格指数（ProducerPriceIndex——PPI）的简称，是衡量工业企业产品出厂价格变动趋势和变动程度的指数，是反映某一时期生产领域价格变动情况的重要经济指标，也是制定有关经济政策和国民经济核算的重要依据。

生产者物价指数与CPI不同，主要的目的是衡量企业购买的一篮子物品和劳务的总费用。

由于企业最终要把它们的费用以更高的消费价格形式转移给消费者，所以，通常认为生产价格指数的变动对预测消费价格指数的变动是有用的。

跟踪训练2　长期以来，我国一直把“量入为出”作为安排财政收支的原则。

但在实践中，有时必要的支出无法压缩到收入能力之内，仍然会出现财政赤字。

改革开放以来，财政赤字成了我国经济建设中常见的经济现象。

在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以（　　）

A．增加社会总供给，扩大居民消费

B．减轻企业税负，改善经济结构

C．优化预算的结构，完善社会保障

D．增加社会总需求，促进经济增长

解析：

选D　财政收入是社会总供给的一部分，适度的财政赤字增加的是社会总需求，不是社会总供给，A项不选；适度的财政赤字与减轻企业税负无关，B项不选；材料没有涉及预算的内容，所以不能反映财政对社会保障的完善，C项不选。

适度的财政赤字有利于增加社会总需求，促进经济增长，D符合题意。

故选D。

|考法感悟|

1．下表是2019年上半年某市部分财政预算支出执行情况（单位：

亿元）：

地方公共财政预算支出

增长率

创新发展

破解“城市病”

民生服务

精细化管理

2061

30.6%

34.8

51

823.5

207.8

1117.1

根据表中数据可以推出（　　）

①财政促进社会资源合理配置　②财政促进公平，改善生活环境　③收支结构合理推动经济发展　④扩张性财政政策刺激总需求

A．①②B．①③

C．②④D．③④

解析：

选A　表格显示财政在创新发展、破解“城市病”、民生服务、精细化管理等方面进行支出，体现了财政对资源的优化配置，①正确；破解“城市病”、民生服务的支出体现了促进公平、改善生活环境，②正确；表格中没有收入情况，无法得出收支结构合理与否，③不选；财政支出增长率较高，虽能看出实施的是扩张性财政政策，但从支出内容看，不是为了刺激总需求，④不选。

故选A。

方法指导

快速辨别财政的作用

（1）凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障的作用。

（2）凡是看到工程建设类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用。

（3）凡是看到增加或减少税收类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。

2.（2019届河南名校联考）国家税务总局有关负责人介绍，在支持脱贫攻坚方面，我国目前的税收支持政策已经达到100项左右，基本涉及6个方面，包括支持贫困地区基础设施建设，对公共基础设施项目、农田水利建设、农村饮水工程等予以税收减免；对农业生产者销售的自产农产品免征增值税；对农、林、牧、渔业项目减免企业所得税、个人所得税等。

上述政策（　　）

①是通过初次分配实现居民收入与经济发展同步　②有利于促进收入分配公平，实现共同富裕　③有助于促使社会总体消费水平提高　④是通过积极的货币政策促进资源合理配置

A．①②B．①④

C．②③D．③④

解析：

选C　国家税务总局有关负责人介绍，在支持脱贫攻坚方面，我国目前的税收支持政策主要包括支持贫困地区基础设施建设，对公共基础设施项目、农田水利建设、农村饮水工程等予以税收减免；对农业生产者销售的自产农产品免征增值税；对农、林、牧、渔业项目减免企业所得税、个人所得税等。

这是通过财政政策促进资源合理配置，是再分配注重公平的体现，有利于实现共同富裕，提高社会总体消费水平，②③符合题意。

材料体现的是再分配，不是初次分配，而且体现的是财政政策，不是货币政策，①④错误。

故选C。

3．（2018年全国卷Ⅱ）近三年来，某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如表所示。

年份指标

2015年

2016年

2017年

财政赤字率

3%

4.2%

6.7%

通货膨胀率

5%

7.5%

13%

为了应对这种局面，该国可采取的政策措施是（　　）

①降低企业所得税税率　②央行在市场上出售债券　③降低存款准备金率　④压缩政府开支

A．①③B．①④

C．②③D．②④

解析：

选D　该表反映的现象是，该国财政赤字率和通货膨胀率逐年增长，所以国家要采取措施加以抑制，可以实行紧缩性财政政策和货币政策。

②正确，央行在市场上出售债券，可以弥补财政资金不足，减少财政赤字，压缩财政赤字规模。

④正确，压缩政府开支可以减少货币流通量，起到抑制通货膨胀的作用。

①排除，降低企业所得税税率属于扩张性财政政策。

③排除，降低存款准备金率属于扩张性货币政策，也不会起到抑制作用。

故选D。

4．2019年8月23日，财政部相关负责人表示，下半年将实施积极的财政政策，防范化解地方政府隐性债务风险，促进经济平稳运行。

下列属于积极的财政政策的是（　　）

①加大拉动经济增长的财政投入　②缩减财政赤字和国债规模　③继续完善结构性减税　④降低银行存贷款利率

A．①②B．①③

C．③④D．②④

解析：

选B　本题考查财政政策的相关知识。

加大拉动经济增长的财政投入，有利于扩大社会总需求，刺激经济增长，①符合题意；缩减财政赤字和国债规模，会减少财政支出，抑制社会总需求，属于紧缩性财政政策，②不符合题意，排除；继续完善结构性减税，有利于减轻纳税人的税负，激活市场主体，刺激经济发展，③符合题意；降低银行存贷款利率，是积极的货币政策的表现，④不符合题意，排除。

故选B。

方法指导

判定财政政策和货币政策的具体方法

判定依据

判定方法

主体

实施主体是国家就是财政政策；实施主体是中国人民银行就是货币政策

手段

通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策

|易错排查|

1．财政收入越多越好。

（　　）

剖析：

错误。

财政收入受分配政策的影响，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，对经济发展具有不利影响。

2．国家光伏产业补贴政策属于货币政策。

（　　）

剖析：

错误。

国家光伏产业补贴政策属于财政补贴，财政补贴属于财政政策。

3．增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率。

（　　）

剖析：

错误。

增加财政收入的根本措施是发展经济，还可以调整分配政策。

“大幅度提高税率”的说法不科学，要根据经济发展的情况适当地调整税率。

4．财政赤字可以增加社会总供给，扩大居民消费。

（　　）

剖析：

错误。

适度的财政赤字可以扩大社会总需求，促进经济增长。

5．财政盈余是最好的财政收支情况。

（　　）

剖析：

错误。

不能认为财政盈余是最好的财政收支情况，因为财政盈余意味着部分财政资金未得到有效利用。

6．财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分。

（　　）

剖析：

错误。

财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，增加财政收入有利于增加社会总供给；财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。

　　　　　考点二征税与纳税

|考点精备|

1．税收的基本特征

强制性

无偿性

固定性

区别

国家凭借政治权力强制征税。

纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税

国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价

国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变

联系

紧密联系、不可分割的。

①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性

　税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对税务机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。

2．税收的种类

（1）根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

（2）增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

增值税

个人所得税

区别

含义

是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

是国家对个人所得征收的一种税

征税对象

生产经营中的增值额

个人所得额

税率

比例税率

超额累进税率和比例税率

作用

可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为

是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段

联系

都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用

　认识征收环境保护税的意义

国家

①促进产业结构调整升级，实现经济发展方式转变；②促进资源节约、环境保护，提高可持续发展能力；③推动绿色发展，贯彻新发展理念，构建现代化经济体系；④促进供给侧结构性改革，淘汰落后和过剩产能

企业

①增加企业能耗成本，促进企业节能减排；②推动企业科技进步，促进生产创新；③引导企业调整产品结构，实现生产转型升级

个人

①提高高能耗产品消费成本，从而减少高能耗产品消费；②引导消费者树立环保意识，自觉践行绿色消费观念

3.税收的作用

促进经济平稳运行

税收是财政收入最重要的来源，如果经济过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济疲软，可以通过减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与总需求的平衡

引导居民合理消费

通过对奢侈品消费征税等，可以调节居民消费行为

维护社会公平

通过征收个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平

引导企业生产，促进经济发展方式转变

政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源、保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设

　税收是组织财政收入的基本形式，是调节经济的重要杠杆。

理解税收的作用，可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国际两个市场分析。

从国内市场看，要明确增值税、消费税、个人所得税、环保税、企业所得税等主要税种的特点和作用。

从国际市场看，主要强调出口退税、关税。

要明确出口退税在培育优势产业、调节国内资源性产品的供求等方面的作用；明确关税对进出口贸易的调节、筹集财政收入的作用。

4．区分纳税人与负税人

含义

纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人，每种税收都有各自的纳税人

负税人是指最终负担税款的单位和个人，是在社会经济活动中所形成的

注意点

纳税人不一定是负税人。

每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献

5.公民要依法纳税

为什么

①从税收的地位看，税收收入是国家财政收入最重要的来源

②从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障

③从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税

④从公民权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务

怎么样

①增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利

②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益

　依法诚信纳税对经济发展的影响

6．违反税法的行为

行为

表现

手段

处理

偷税

纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为

欺骗、隐瞒等方式

税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金，并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任

欠税

纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为

没有按时缴纳而拖欠

骗税

纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免

欺骗方法

抗税

纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为

暴力、威胁等手段

|命题探究|

「考向指导」　本考点在近几年的高考中经常出现，多以传导类的选择题考查增值税、个人所得税等税收政策调整所产生的积极影响，有时还会与国家宏观调控、企业的经营等知识点进行综合考查，试题渗透科学精神和政治认同等学科素养。

【典例1】　（2019年全国卷Ⅱ）为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

该税收政策发挥作用的路径是（　　）

①激发小微企业的经营活力　②缓解小微企业的融资困难　③引导金融机构对小微企业贷款　④改变金融企业税收负担预期　⑤降低金融机构的贷款利率

A．①→②→④→③B．④→③→②→①

C．②→③→①→⑤D．⑤→③→②→①

[解析]　财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，这一政策会改变金融机构税收负担预期（④），引导金融机构对小微企业发放贷款（③），从而缓解小微企业的融资困难（②），激发小微企业经营活力（①），其传导路径为④→③→②→①；该项政策是对金融机构免征增值税，不涉及金融机构降低贷款利率，⑤与题意不符，排除C、D两个选项。

A项传导路径错误，不选。

故选B。

[答案]　B

跟踪训练1　（2019届安徽马鞍山模拟）目前，我国上市公司实行股息红利所得差别化个人所得税政策：

对持股1年以上投资者的股息红利所得暂免征收个人所得税；对持股1个月以内和一个月至一年的，分别按20%和10%税率征收。

该政策对社会经济发展产生影响的合理传导路径是（　　）

①增加居民财产性收入　②发挥税收政策的导向作用　③鼓励投资者长期投资　④促进我国资本市场健康发展

A．①→③→②→④B．②→④→③→①

C．③→②→①→④D．②→①→③→④

解析：

选D　持股的时间不同，税负不同，持股时间越长，税率越低，直至免税，这有利于发挥税收政策的导向作用（②），增加居民财产性收入（①），鼓励投资者长期投资（③），最终促进我国资本市场健康发展（④），D项符合题意。

故选D。

「考向指导」　试题多以经济生活中纳税相关的情景为背景材料，考查对违反税法的四种行为的认识，引导考生树立依法自觉纳税的意识，培养法治意识等学科素养。

【典例2】　（2019届陕西渭南测试）根据中宣部等五部门关于对影视行业有关问题开展治理的部署安排，针对2018年查处的影视行业高收入从业人员偷逃税等问题，国家税务总局要求各地税务机关开展规范影视行业税收秩序工作，促进影视行业健康发展。

这警示公民（　　）

①要树立纳税