计算机审计实验报告.docx
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计算机审计实验报告
学生学号
实验课成绩
学生实验报告书
实验课程名称
计算机审计
开课学院
指导教师姓名
学生姓名
学生专业班级
2013
--
2014
学年
第
二
学期
实验教学管理基本规范
实验是培养学生动手能力、分析解决问题能力的重要环节；实验报告是反映实验教学水平与质量的重要依据。
为加强实验过程管理，改革实验成绩考核方法，改善实验教学效果，提高学生质量，特制定实验教学管理基本规范。
1、本规范适用于理工科类专业实验课程，文、经、管、计算机类实验课程可根据具体情况参照执行或暂不执行。
2、每门实验课程一般会包括许多实验项目，除非常简单的验证演示性实验项目可以不写实验报告外，其他实验项目均应按本格式完成实验报告。
3、实验报告应由实验预习、实验过程、结果分析三大部分组成。
每部分均在实验成绩中占一定比例。
各部分成绩的观测点、考核目标、所占比例可参考附表执行。
各专业也可以根据具体情况，调整考核内容和评分标准。
4、学生必须在完成实验预习内容的前提下进行实验。
教师要在实验过程中抽查学生预习情况，在学生离开实验室前，检查学生实验操作和记录情况，并在实验报告第二部分教师签字栏签名，以确保实验记录的真实性。
5、教师应及时评阅学生的实验报告并给出各实验项目成绩，完整保存实验报告。
在完成所有实验项目后，教师应按学生姓名将批改好的各实验项目实验报告装订成册，构成该实验课程总报告，按班级交课程承担单位（实验中心或实验室）保管存档。
6、实验课程成绩按其类型采取百分制或优、良、中、及格和不及格五级评定。
附表：
实验考核参考内容及标准
观测点
考核目标
成绩组成
实验预习
1．预习报告
2．提问
3．对于设计型实验，着重考查设计方案的科学性、可行性和创新性
对实验目的和基本原理的认识程度，对实验方案的设计能力
20%
实验过程
1．是否按时参加实验
2．对实验过程的熟悉程度
3．对基本操作的规范程度
4．对突发事件的应急处理能力
5．实验原始记录的完整程度
6．同学之间的团结协作精神
着重考查学生的实验态度、基本操作技能；严谨的治学态度、团结协作精神
30%
结果分析
1．所分析结果是否用原始记录数据
2．计算结果是否正确
3．实验结果分析是否合理
4．对于综合实验，各项内容之间是否有分析、比较与判断等
考查学生对实验数据处理和现象分析的能力；对专业知识的综合应用能力；事实求实的精神
50%
实验课程名称：
__EXCEL财务审计应用_____________
实验项目名称
EXCEL财务审计应用
实验成绩
实验者
专业班级
组别
同组者
实验日期
第一部分：
实验预习报告（包括实验目的、意义，实验基本原理与方法，主要仪器设备及耗材，实验方案与技术路线等）
1、实验目的、意义
在讲解完EXCEL的表格设计与公式定义及审计应用的教学内容后,本着了解、熟悉EXCEL审计应用的目的，要求学生应用EXCEL进行财务审计的应用。
2、实验基本原理与方法
所有的管理工作结果最终都表现为各种表格，财务会计、审计实践亦然。
财务审计针对会计核算上固定的工作程序，即按照填制和审核原始凭证、复式记帐、编制和审核记帐凭证、登记总帐明细帐和日记帐、对帐和结帐、编制会计报表等，以及各工作步骤上所应用的各种样式基本固定、主要构成要素相同的记账凭证、帐页、报表，进行以会计报表为基础的相关审计事项。
EXCEL审计应用的优势在于将有关相对固定的工作表模版化，在降低审计应用成本的同时，保证了审计数据对应关系的正确，提高了审计工作效率。
运用EXCEL开展审计，通过按照教师提供的资料，开展从差异估计方法的应用开始，到存货调整与审查、直至应收账款审计等为止的全过程实验，可以达到掌握EXCEL财务审计的基本工作方法与技术。
3、主要仪器设备及耗材
安装了微软OFFICE办公软件（EXCEL）的计算机。
4、实验方案与技术路线
实现方案：
EXCEL应用于审计实践的差异估计方法、存货调整与审查、投资核算、应收账款审计等。
技术路线：
按照审计需要，应用EXCEL设计出满足相关财务审计要求的表格；运用函数功能定义相关公式；按照实验资料的模拟数据与业务，执行并检查设计结果的正确性；调整需修改或完善的环节，最终生成相关财务审计应用模版。
第二部分：
实验过程记录（可加页）（包括实验原始数据记录，实验现象记录，实验过程发现的问题等）
实验一：
差异估计方法的运用
1、编制初始样本审计记录表，按照资料录入项目编号、账面记录、审定金额、差错额，如图1-1所示：
图1-1录入初始样本审计记录
2、编制差异估计计算表。
在此表中，要列入以下一些项目：
账面余额、精确度上限、总体数量、可靠性水平系数、初始样本平均差错、重新计算样本平均差错、初始样本标准差、样本规模、均值标准差、总体精确度、总体差异额、估计总体标准金额等。
在此表中，涉及到许多公式的定义，比如在计算初始样本标准差时，要用到STDEV函数，在计算精确度时要用到SQRT函数。
按照定义好公式录入必要的数据，就可以得到符合要求精确限度的总体准确金额了，如图1-2所示：
图1-2计算差异估计表
3、根据计算结果写审计结论。
如图1-3
图1-3提出审计意见
实验二：
存货调整和审查
1、录入被审计单位年末账面产成品明细账结存数、审计人员审计之日盘点确认数以及年末至审计日期间企业产成品收发情况表，这些数据都要根据企业实际账面情况、收发情况以及实际盘点情况如实记录，详细情况如图1-4所示：
图1-4各产品基本资料
2、计算成成品数量调节表。
在此表中，各型号某种产成品年末实际结存数等于审计人员审计之日的盘点确认数加上年末至审计之日的发出数减去收入数。
结果如图1-5所示：
图1-5产成品数量调整表
3、编制产成品数量溢缺计算表。
在这个表中，我们要显示出两个信息：
溢缺数量和是盘盈还是盘亏。
溢缺数量可以直接用审计人员等到的产成品数量调整数减去单位明细账结存数得到，若是盘亏，用负数表示。
对于是盘盈还是盘亏，我们要用到IF条件函数，但溢缺数量为0是，显示“—”，当溢缺数量>0时，显示“盘盈”，当溢缺数量<0时，显示“盘亏”，如图1-6所示：
图1-6产成品数量溢缺计算表
4、进一步分析出现溢缺可能存在的错误及原因。
如图1-7所示：
图1-7可能出现的错误及原因分析
实验三：
应收帐款审计
1、录入企业应收账款明细账余额情况表，注明对方单位、应收账款金额和入账时间。
2、应收账款账龄分析。
由于企业默认所有应收账款借款期限为90天，所以应收账款还款日期为入账时间加上90。
逾期天数要用到TODAY函数表示审计日期，因而逾期天数等于审计日期减去应还款日期。
当然，此处同样也要用到IF条件函数，当账款未到期时，应显示“未到期”，否则账龄就显示为负数了。
3、看看各项应收账款是否要进行函证。
企业规定，对于逾期天数未超过90天的，应当建议推讨，超过90天的，要进行函证。
审计结果及建议措施如图1-8所示：
图1-8应收账款明细余额情况表
教师签字__________
第三部分结果与讨论（可加页）
一、实验结果分析（包括数据处理、实验现象分析、影响因素讨论、综合分析和结论等）
在差异估计方法的运用中，第一次选取30个样本，计算得到的结果没要达到规定的精确限度水平，这时，我们就要结合审计抽样理论知识的理解，考虑扩大样本容量，已达到符合要求的审计结果，最终根据计算得到差异估计计算表的结果我们得出审计结论，审计人员有90%的把握确信，因普公司修理备用备件的准确值在873771.43元，正负误差不超过36614.44。
在存货调整和调查实验中，我们要明白存货在企业中的周转流程，明确存货调整表的编制方法，了解如何处理审计之日至会计截止期间存货变动的处理方法，这样才能准确得出审计结果。
同时我们要明确知道企业出现存货账实不符的各种可能存在的原因，并对企业提出合理的意见。
在应收账款审计实验中，我们要明白企业对于不同企业应收账款还款期限的设置方法，明确应收账款的还款期限，并知道各个公司的应收账款是否已经到期，对于到期的应收账款应该催款，从而对应收账款达到有效控制的目的。
二、小结、建议及体会
通过本次实验，我们意识到Excel是一个功能强大、技术先进、使用方便的表格式数据综合处理和分析软件，是开展计算机辅助审计的常用工具。
审计人员不仅可以用来编辑表格，还可以利用函数设定相关的条件来校验数据，以防止无效数据的产生。
而且Excel在财务中的审计运用非常广泛，它不仅仅只运用于我们所做的三个实验，而是运用与财务会计的方方面面，因而我们要学会举一反三，自己尝试excel运用于其他方面时该如何设置页面，如何操作控制，出现各种情况时该如何应对，该提出怎样的审计结论和审计意见。
因而理论与实践相结合才能达到最好的效果。
三、思考题
如何将Excel的数据处理功能最大化利用？
它和审计软件相比有何不足之处？
实验课程名称：
__EXCEL经济效益审计应用_____________
实验项目名称
EXCEL经济效益审计应用
实验成绩
实验者
专业班级
组别
同组者
实验日期
第一部分：
实验预习报告（包括实验目的、意义，实验基本原理与方法，主要仪器设备及耗材，实验方案与技术路线等）
1、实验目的、意义
在讲解并实验完成EXCEL的表格设计与公式定义及财务审计应用的教学内容后,本着了解、熟悉EXCEL会计应用的目的，要求学生利用EXCEL进行经济效益审计的相关实践应用。
2、实验基本原理与方法
经济效益审计是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容、以促进经济效益提高为目的所实施的审计，它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查，评价经济效益的高低、经营情况的好坏，并进一步发掘出提高经济效益的潜力和途径。
具体包括管理审计和业务经营审计等各工作内容。
在经济效益审计相关工作步骤上所应用的各种表格，如损益计算表、影响因素分析、极值计算分析表等样式按照不同企业的审计对象表现出较大的差异性，但表格等的主要构成要素都基本相同，且相当长时期内基本保持固定。
EXCEL经济效益审计应用的优势在于，可以结合不同企业的实际情况，将其基本固定的有关模版化表格加以及时针对性调整，从而既提高了审计工作效率，保证了完成审计的及时性和正确性，又有利于降低审计电算化应用成本。
运用EXCEL表格设计与函数定义知识，按照教师提供的资料，完成从价格决策审计、设备利用效率审计、经济效益审计中线性规划方法的应用环节。
3、主要仪器设备及耗材
安装了微软OFFICE办公软件（EXCEL）的计算机。
4、实验方案与技术路线
实现方案：
EXCEL应用于价格决策审计、设备利用效率审计、经济效益审计中线性规划方法的应用。
技术路线：
按照计算与分析需要，应用EXCEL设计出满足相关计算分析要求的表格；运用函数功能定义相关公式；按照实验资料的模拟数据与业务，执行并检查设计结果的正确性；调整需修改或完善的环节，最终生成相关经济效益审计应用模版。
第二部分：
实验过程记录（可加页）（包括实验原始数据记录，实验现象记录，实验过程发现的问题等）
实验一：
价格决策审计
1、新建一张工作表，输入“产品数量10000”、“单位变动成本8”、“固定成本总额1000”。
以备以后调用，如图2-1所示：
图2-1基本信息
2、编制各方案的损益计算表，有“11元方案”、“10元方案”、“9元方案”和“8元方案”，在表中还列有各个方案的销售数量、销售单价、单位变动成本、单位边际贡献、边际贡献总额、未售产品损失的变动成本、固定资产、本方案的损益和应该选择的方案，并且根据表中的各个项目计算各个方案的数值，如图2-2所示：
图2-2各方案的损益计算表
3、写出审计意见书，如图2-3所示：
图2-3提出审计意见
实验二设备利用效率审计
1、输入被审计单位总产量、生产设备数量、生产设备运转时间的计划数和实际数等基本资料，同时计算出计划和实际情况下每台设备产量、每台设备运转台时、每台时产量。
如图2-4所示：
图2-4生产设备基本情况
2、编制设备利用效率影响因素分析表。
此处主要用到的是因素分析法，通过生产设备基本情况可以得出，影响设备运转时间的因素有设备的数量的变动、单台设备运转时间的变动，影响每台设备产量的因素有单台设备运转时间的变动、每台时产量的变动。
各个影响因数的影响情况如图2-5所示：
图2-5设备利用效率影响因素分析表
3、提出审计意见。
由得出的影响因数分析表可以看出，总体来讲，企业该企业生产设备的运转时间比计划高出890各台时，其中，由于设备数量的增加，使生产设备运转时间增加了3360个台时，由于单台运转时间的减少，使生产设备运转时间减少了2470个台时。
同时，企业每台设备产量比计划减少了100千克，其中，由于每台设备运转时间的减少，使每台设备产量减少了133.022千克，由于每台时产量增加，使每台设备产量增加了33.02千克。
如图2-6所示：
图2-6提出审计意见
实验三线性规划方法在经济效益审计中的运用
1、编制企业企业产品基本资料表，甲乙两种产品各自在车床和铣床上的加工工时、当前耗用总工时、车床铣床的生产能力、当前产量和产品市场容量、每种产品单位边际贡献等。
如图2-7所示：
图2-7产品基本资料
2、运用线性规划求解。
单击工具菜单栏下的加载宏，选择规划求解，目标单元格为总边际贡献，活动单元格为甲乙产品的当前产量，应当设定的约束条件有：
甲乙产品的各自产量都应小于各自的市场容量；甲乙产品共同耗用车床铣床的总工时都要小于车床铣床各自的生产能力；甲乙产品的产量为整数。
运用线性规划方法约束条件设定如图2-8所示：
图2-8约束条件的设定
填好约束条件后，点击求解按钮完成计算，出现规划求解结果对话框，输入方案名称，保存方案，选择运算结果报告完成计算，生成的运算结果报告如图2-9所示：
图2-9规划求解运算结果报告
3、得出审计结论和意见。
根据审计结果可知，在目前现有生产水平和市场条件下，该企业两种产品生产量均可提高，以达到最高的边际贡献。
当甲产品生产量为2400，乙产品生产量为2980时，边际贡献最大，如图2-10所示。
图2-10审计意见
教师签字
第三部分结果与讨论（可加页）
一、实验结果分析（包括数据处理、实验现象分析、影响因素讨论、综合分析和结论等）
在价格决策审计实验中，通过Excel的计算公式帮助我们计算不同方案的损益情况，得出收益最大的方案，以便我们做出经济效益最大的决策。
在设备利用效益审计实验中，我们采用因素分析法计算各因素的影响情况时，要清楚什么地方该用计划数，什么地方该用实际数。
如计算设备数量变动对设备运转时间的影响时，应当用设备数量变动乘以计划每台设备运转台时；计算每台设备运转时间差异对设备运转台时变动的影响时，应以单台设备运转时间变化乘以实际生产设备数量；计算设备运转时间差异对每台设备产量变动的影响时，应以每台设备运转时间变动乘以计划每台时产量；计算每台时产量变动对每台设备产量变动的影响时，应以每台时产量变动乘以实际每台设备运转时间。
二、小结、建议及体会
Excel在经济效益审计中的功能很明显就体现了出来。
由于采用的是特定的公式，所以最后得出来的实验结果是相当准确的。
而且，Excel在分析因素变动时，可以直接提供图表，直观，清晰。
其次，Excel的使用也使得会计人员的工作重心发生了转移。
之前，会计人员的主要任务就是手工操作。
现在利用Excel，会计人员可以更关注于企业的长期发展，并提出合理的建议。
最后，现在的会计工作也离不开Excel等电子表格的使用。
企业的信息日益增多。
就拿预测来说，各种因素都有可能会对企业的未来发展产生相当大的影响。
现在的Excel电子表格软件有强大而方便灵活的表格处理、数据库管理和统计图表的处理功能,是成本低、效率高、使用方便的计算机辅助会计工作的技术,正好也符合了管理会计处理不规范、方法灵活多样、采用较多数学模型等的特点。
三、思考题
Excel强大的数据处理功能除了在财务审计中的应用，还可以在其他方面应用吗？
实验课程名称：
__EXCEL内部审计应用_____________
实验项目名称
EXCEL内部审计应用
实验成绩
实验者
同组者
第一部分：
实验预习报告（包括实验目的、意义，实验基本原理与方法，主要仪器设备及耗材，实验方案与技术路线等）
1、实验目的、意义
在讲解并实验完EXCEL应用于的表格设计与公式定义及审计应用的教学内容后,本着了解、熟悉、深化EXCEL审计应用的目的，要求学生应用EXCEL进行内部审计应用。
2、实验基本原理与方法
内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立检查、监督和评价活动，随着经济发展与企业管理要求与水平的提升，内部审计在企业管理中日益表现出其重要性。
它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及其相关信息的真实、完整、合法，对资产的安全、完整以及对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。
内部审计具体包括经营审计、管理审计、风险管理等具体内容。
EXCEL内部审计应用的优势在于可以将有关分析等表格乃至报告模版化，使得企业会计人员能方便快捷地将之应用于相关管理的解决过程，在降低企业内部审计电算化应用成本的同时，保证了审计信息的及时提供，提高了审计工作效率。
运用EXCEL开展管理会计工作，从审计对象的确定、金额单位抽样开始，直至企业投资分析等事项处理为止的全过程实验；按照教师提供的资料，完成以上三项内容的相关内部审计应用环节。
3、主要仪器设备及耗材
安装了微软OFFICE办公软件（EXCEL）的计算机。
4、实验方案与技术路线
实现方案：
EXCEL应用于审计对象的确定；EXCEL应用于金额单位抽样；EXCEL应用于企业投资分析决策。
技术路线：
按照内部审计分析需要，应用EXCEL设计出满足相关审计对象确定要求的表格；运用函数功能定义相关公式，完成应用于金额单位抽样；应用EXCEL设计出应用于企业投资分析决策要求的内部审计模板。
按照实验资料的模拟数据与业务，执行并检查设计结果的正确性；调整需修改或完善的环节，最终生成相关内部审计应用模版。
第二部分：
实验过程记录（可加页）（包括实验原始数据记录，实验现象记录，实验过程发现的问题等）
Excel在内部审计中的运用包括以下几个内容：
审计对象的确定、金额单位抽样和企业投资分析。
实验一审计对象的确定
本试验的目的是运用风险因素对各审计对象进行分析，以确定各审计对象的风险程度，安排年度审计计划，根据风险值的大小确定审计对象和次序。
具体实验步骤如下：
1、建立各单位风险因素汇总表。
将各单位内部控制、管理能力、规模、经济环境、分散程度等因素的风险大小按一定的标准进行评估，确定各自的风险值大小以及风险总分，并确定各单位需要审计的时间。
2、运用关键字排序。
根据重要程度，按风险总分、内部控制、管理能力的顺序排序。
打开菜单栏数据，选择排序，第一关键字设定为风险总分，第二关键字设定为内部控制，第三关键字设定为管理能力，都选择降序排序，如图3-1所示：
图3-1关键字排序
3、选择审计对象。
根据排序后的风险大小，从上到下计算累积审计时间加总，由于审计人员的总审计时间为3600，故我们只能运用IF函数选择，将加总时间小于3600的例入审计对象，超过的不列入审计对象。
结果如图3-2所示：
图3-2审计对象选择结果
实验二金额单位抽样
实验的目的是利用计算机辅助内部审计人员运用金额单位抽样法选择要进一步审查的样本，保证大的金额的项目被抽中的概率大，小金额的项目被抽中的概率小，有利于控制审计风险。
具体实验步骤如下：
1、输入基本信息账户编号及余额表，并计算出累计金额。
2、运用金额单位抽样法进行抽样。
随机产生四个小于累计总额的随机数，计算每个随机数与每列累计金额的绝对差额，这个可以用ABS函数实现。
运用IF函数的嵌套，确定被选样本号，具体函数如下:
D3==IF（ABS（$E$2-C3）=MIN（$E$3:
$E$32）,A4,IF（ABS（$F$2-C3）=MIN（$F$3:
$F$32）,A4,IF（ABS（$G$2-C3）=MIN（$G$3:
$G$32）,A4,IF（ABS（$H$3-C3）=MIN（$H$3:
$H$32）,A4,""））））,函数定义完毕后，就随机产生了几个样本，当然，由于生产的随机数不同，产生的结果也会不同，本次试验结果如图3-3所示：
图3-3抽样结果
实验三企业投资分析
本实验的目的是利用计算机辅助内部审计人员对企业投资效益进行分析，计算投资项目的净现值和内含报酬率，并根据计算结果提出审计意见。
具体实验步骤如下：
1、输入原方案各年份现金流量值，和可供选择方案现金流量值。
对于投资超15%的方案，则只是将第一年的投资，及现金流出增加15%，其他年份投资利润不变；对于利润下降10%方案，第一年投资不变，以后各年的利润下降10%；对于资本成本变为7%方案，各年的利润和第一年的投资均不变。
2、计算净现值。
这里我们只需用到NPV函数就可以办到，如计算原方案净现值，函数为=NPV（0.06,C3:
C15），其中0.06表示资本成本率，即还原率，C3：
C5表示要计算净现值的各年度现金流量。
投资超15%方案和利润下降10%方案计算方法一样，资本成本为7%方案，只需将0.06换为0.07即可。
3、计算内涵报酬率。
这里我们要用到IRR函数，格式为=IRR（B3：
B15），直接选择要计算内含报酬的数值范围即可。
4、选择可行方案。
这里我们选择的标准是净现值>0且内涵报酬率>0.06，即大于原方案的资本成本率。
结果如图3-4所示：
图3-4投资分析决策
教师签字
第三部分结果与讨论（可加页）
1、实验结果分析（包括数据处理、实验现象分析、影响因素讨论、综合分析和结论等）
在审计对象的确定这个实验中我们主要要掌握的是运用关键字排序，关键字重要程度设定不同，排序结果就会不同，得出的审计结论也不一样。
在企业投资分析这个实验中，对于NPV和IRR函数的运用有待加强。
二、小结、建议及体会
我们EXCEL审计的处理对象是从ERP系统里导出的EXCEL格式的数据。
EXCEL在审计的许多环节，尤其是实质性测试阶段，如：
重新计算、复核、比较等等，都起着非常重要的作用。
但要在工作过程中灵活自如地用EXCEL审计，必须有一定的计算机基础，现在笔者介绍一些在审计过程中常用的EXCEL知识给大家，并举例说明如何运用这些知识。
现代企业中计算机的应用越来越广泛，内部审计作为现代企业中不可或缺的组成部分，也在面对如何运用计算机工作和如何在信息化环境中开展审计。
首先要说明的是，我们EXCEL审计的处理对象是导出的EXCEL格式的数据。
EXCEL在审计的许多环节，尤其是实质性测试阶段。
三、思考题
内部审计中一般会用到哪些Excel函数呢？
如何充分利用这些公式来最大化达到我们审计目的？
实验课程名称：
__数据审计—数据采集、数据清理_____________
实验项目名称
数据审计—数据
升级会员 