设备管理第三章机器设备评估案例.docx
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设备管理第三章机器设备评估案例
机器设备评估案例
案例一新都工具厂机器设备评估
一、设备概况
新都工具厂是由上海内迁的三线企业，1968年建厂，1974年正式投产，是我国生产精密复杂刀具的大型骨干企业，产品包括滚齿、拉削、铣刀、绞刀、钻头、车刀等8个大类，185个品种，2万多个规格。
新都工具厂拥有各类主要生产设备1100台（套）。
其中：
大型、精密、数控设备93台，设备分布在全厂锻工、滚齿刀具、拉削刀具等16个生产分厂和21个管理处室，设备类别包括锻压、动力电器、热处理、冶炼和专用工具生产设备以及通讯、运输、仪器仪表、计算机、办公等13大类，设备原值94068964.97元，没备净值28882265.96元，其中车辆原值6481886.87元，净值3838909.35元。
上述设备多数为建厂初期购置的通用机械和专用刀具生产设备以及部分早期进口设备，80年代以前购置的约占65％左右。
这些设备由于使用时间长，多数技术老化，磨损严重，精度丧失，加之刀具行业加工切削量大，加工对象多为硬质合金钢，机床负荷大、振动大、速度快，传动零件极易磨损，影响使用寿命，设备技术状况较差。
80年代和90年代购进的设备仅占设备总数的30％左右，这些设备的技术状况尚能满足生产的需要。
这期间为满足刀具行业振兴和发展国产汽车工业的需求，新都工具厂先后从国外引进和国内购置部分高、精、尖技术设备，如1985年从美国MVLTI—ARC公司引进了氮化钛、碳化钛涂层技术设备（PVD），以提高刀具硬度和耐磨性，从而延长刀具寿命；1994年从西班牙引进福萨公司（FHUSA）装配式圆磨滚滚刀生产线，大大提高了齿轮滚刀的产量和质量，“九五”初期又自行研制了高压真空炉，购置了数控车床和数控铣床；1987年从日本引进了滚刀检查仪等大型设备，……这些设备在当时生产中发挥了骨干作用。
由于设备更新速度加快和轿车行业不断发展对刀具行业提出了新的要求，上述设备或已技术落后，或已不能满足新产品和新工艺的发展需要，产生了功能性贬值和一定的经济性贬值，目前呈陈旧落后的趋势。
鉴于新都工具厂管理制度比较健全，设备维修及时，并在资金困难的情况下对部分设备进行了更新改造，目前设备总体技术水平和质量状况勉强能满足生产工艺的需要。
二、评估目的
本次评估为该企业设备转让提供作价依据。
三、评估基准日
评估基准日为2000年2月6日。
四、评估程序
依据新都工具厂提供的固定资产台账、机器设备清查明细表、大型设备和进口设备的合同书、原始发票和有关技术资料，在抽查核实台账的基础上，深入现场逐台调查，了解生产工艺流程、设备实际使用负荷、维护保养和设备实际技术状态。
走访有关技术人员和管理人员，对重点设备、进口设备的技术质量状况进行调查，对其技术进步和功能性损耗进行调查，搜集有关进口设备的币种、汇率变动以及关税等有关资料，作为评估的依据。
设备价格的资料来源：
（1）国家机械工业局、机电产品价格中心编《2000年机电产品报价手册》；
（2）评估基准日当月《全国汽车报价及评估》、《电子市场》；（3）《资产评估常用数据与参数手册》（北京科学技术出版社）；（4）向生产厂家及经销商询价；（5）国家有关资产评估的法规资料。
五、评估方法和有关说明
新都工具厂提供的设备原值已包括设备的买价、运杂费和安装调试费，进口设备除包括以上费用外还包括各种税费和银行手续费及保险费等费用。
凡1994年以前购置的设备，其账面值是经1994年7月全国清产核资重估价值后的调账价值。
本次评估采用成本法。
评估价值=重置价值×成新率。
（一）重置价值的确定
1.在评估基准日内国内仍继续生产的各类设备，其重置价值按评估基准日的市价加计一定比例运杂费和安装调试费，大型设备加计资金成本，运杂费视产地、安装调试费视设备复杂程度而定。
2.对在评估基准日内国内已不再生产的各类设备，其重置价值按其类似或替代产品的现行市价再加计运杂费和安装调试费确定。
3.对市场价格资料不全的设备及部分自制设备，其重置价值按同类设备的价格指数确定。
4.对技术落后的进口设备，国内有替代产品的，其重置价值参考国内替代或类似产品的市价加计一定比例的运杂费、安装调试费确定，面对国内尚无替代产品，直接向生产厂家、国内代理商询价，在核实其报价真实性的基础上，按评估基准日人民币与外币的汇率折算成现价，同时考虑其他相关费用确定。
对无法询价的进口设备，可按进口期的到岸价（CIF）考虑该进口设备价格的变动情况按评估基准日人民币与外币的汇率折算为人民币，再加计各种进口税费、手续费和资金成本确定。
5.汽车车辆重置价值按评估基准日市场价格加计车辆购置附加费、保险费和牌照费确定。
6.待报废设备和超期服役设备，其精度丧失、技术老化、磨损严重，经与企业有关技术人员现场鉴定后，按其原值的3％一596计算评估值。
（二）成新率的确定
通过对被评估设备使用状况的现场调查，查阅有关设备修理改造记录，根据设备的干均寿命，参照设备的实际技术状况、使用负荷、维修保养情况综合分析确定成新率。
1.一般设备。
成新率=尚可使用年限／（已使用年限+尚可使用年限）×100%
2.大型设备。
按使用年限法与技术状况鉴定法确定综合成新率，使用年限成新率占40％，技术状况成新率占60％。
使用年限成新事二尚可使用年限／（已使用年限+尚可使用年限）×100％×40％
技术状况成新率=技术状况鉴定分值×100％×60％
综合成新率使用年限成新率+技术状况成新率设备经济寿命年限确定如下：
机械加工设备18年；铸造设备14年；动力变配电设备18年；仪器仪表10年；工业锅炉12年；运输车辆10年；通讯设备10年；办公设备10年；计算机5年。
六、评估举例
（一）磨槽机
1.磨槽机技术状况。
磨槽机又称滚刀开刃磨床，是用于磨削装配式滚刀刀体槽和加工刀体槽的专用机床。
该机床系1993年从西班牙福萨公司（FHUSA）购置，1993年12月投入使用，账面原值939288.82元。
该磨槽机有极高的工作精度，目前国内无替代产品，技术质量状况良好，但控制系统老化，反应慢，液压系统有泄露，长时间运转压力不稳定。
2.重置价值的确定。
按定货合同单台CIF价为116818.00美元。
该机床为圆磨法齿乾磨刀生产专用设备，由于有较高的工作精度，目前国内尚无替代产品b其特点是专用性强，主要用于轻卡、农用车、摩托车专用齿轮滚齿刀具的制造。
经调查，西班牙福萨公司现已生产换代产品，其控制系统已更新，其余部分改变不大。
由于未能寻找到同类产品，该设备的价格不能用功能比较法。
本次评估按购置期价格上升指数和功能性贬值基本持平，维持原进口CIF价作为基准确定重置价格。
评估基准日价格为：
（1）CIF=116818美元×8.2786=967089.00（元）
（2）关税=CIF×关税率=967089×0.097=93808.00（元）
公式中，机床类关税率为9.7％（摘自《中华人民共和国进出口关税及其管理措施一览表》）。
（3）增值税=（到岸价+关税）×增值税率
=（967089+93808）×0.17
=1060897×0.17=180352（元）
（4）外贸银行手续费=CIF×外贸银行手续费率=967089×0.02=19342（元）
公式中，外贸手续费率1.5％，银行手续费率0.5％。
（5）国内运杂费用=CIF×国内运杂费率=967089×0.02=19342（元）
公式中，运杂费率为2％。
（6）安装调试费=（CIF+运杂费）×安装调试费率
=（967089+19342）×0.03
=986431×0.03=29593（元）
公式中，安装调试费率取3％。
（7）资金成本按设备价款50％贷款，周期为1年，一年期利率为5.85％。
资金成本核算=[
（1）+
（2）+（3）+（4）+（5）+（6）]×0.5
×1×0.0585
=1309526×0.5×0.0585=38304（元）
重置价值=
（1）+
（2）+（3）+（4）+（5）+（6）+（7）
=1347830（元）
3.成新率的确定。
按综合成新率计算：
使用年限成新率=尚可使用年限／（已使用年限+尚可使用年限）×100％×40％
=12／（6+12）×100％×40％=27％
式中1993年12月至评估基准日已使用6年，寿命年限按18年计，尚可使用12年。
技术状况成新率=技术状况鉴定值×100％×60％=85×100％×60％=51％
综合成新率=27％+51％=78％
技术状态鉴定分值见表3—1。
表3-1磨槽机技术鉴定表
序号
设备部分
设备技术状态
标准分
评估分
1
导孰无间隙攘动精度
≤It*m
50
50
2
分度板精度
能达到AA缓
15
15
3
磨头转建
4100转／分
10
8
4
气动检测装置
自动检测
10
8
5
液压系境
长时间运转压力不稳
5
2
6
控制系统
陈旧老化反应慢
5
1
7
其他
5
1
合计
100
85
4.评估价值。
评估价值=重置价值×成新率=1347830×0.78=1051307（元）
（二）数控立式铣床
1.原始资料。
S8J4—1数控立式铣床，设备编号006—1型S8J4一l，工作台面尺寸381×965毫米，长征机床厂1991年生产，t992年9月使用，账面原值398334.00元。
2.现场调查。
该机床可钻孔、镗孔、铰孔、攻丝、铣圆槽、方槽平面，使用美国通用公司MCI数控系统。
经现场勘察，该机床几何精度、工作精度能基本满足生产和工艺要求，数控系统已经老化，运行不稳定。
立铣头设计不能搬动角度，运用范围小，目前技术状况和运行状况稍差。
3.重置成本的确定。
经调查，该设备控制系统为第一代产品，目前已经不再生产。
第二代数控系统FANUC－0，使用该数控系统的立式铣床，市场价格为370000元，经比较确定该设备的现行市价为296000元。
运费按市价的2％计算。
安装调试费按市价的3％计算。
重置价值=296000×（1+0.02+0.03）=310800（元）
4.成新率的确定。
按使用年限法和技术状况法综合确定。
该数控机床，1992年2月至评估基准日已使用7.5年，经济技术寿命按18年计算，尚可使用年限为10.5年。
使用年限成新率=尚可使用年限／（已使用年限+尚可使用年限）×100％×40％
=10.5／（7.5+10.5）×100％×40％=23％
技术状况成新率=技术状况鉴定分×100％×60％=48×100％×60％=29％
综合成新率=23％+29％=52％
技术状况鉴定分值见表3—2。
表3－2S8J4－－1数控式铣床技术鉴定表
序号
设备部位（或参数）
技术状态
标准分
评估分
1
工作精度
能满足工艺要求
50
30
2
导轨
有轻微唐捐
15
8
3
立铣头
设计不能搬角度、不好用
1O
2
4
传动系统
有磨损
5
2
5
数控系统
系统工作不稳定
10
2
6
液压及润滑
一般
5
2
7
外观
一般
5
2
合计
100
48
5.评估价值。
评估价值=重置价值×成新率=310800×0.52=161616（元）
（三）依维柯面包车
1.原始资料：
依维柯面包车，型号A30－－10，10座，南京汽车制造厂1994年生产，1994年6月使用，原值179829.00元，净值24913.94元。
2.现场调查：
该车发动机号4352，车架号00569，车体白色，发动机未经大修，运行状态良好，已运行150000公里，外观喷漆良好。
3.重置价值确定：
经调查，该车评估期市场售价170000.00元，车辆购置附加费按售价10％计，保险牌照费按2％计算。
重置价值=评估期市价+车辆购置附加费+保险牌照费=170000×（1+0.10+0.02）
=170000×1.12=190400.00（元）
4.成新率。
按尚可使用年限法计算：
1994年6月至评估基准日已使用5.7年，成新率计算如下：
成新率=尚可使用年限／（已使用年限+尚可使用年限）×100％
=4.3／（5.7+4.3）×100％=43％
5.评估价值=重置价值×成新率=190400.00×0.43=81872.00（元）
则该车辆的评估值为81872.00元。
七、案例评价
在资产评估工作中，由于设备价值大、数量多、型号复杂，因而机器设备评估是资产评估工作中的一个非常重要的内容。
在机器设备评估中，应注意以下几个问题：
（一）应划清机器设备与流动资产中低值易耗品的界限
按现行财务制度，固定资产与低值易耗品有一个合理界限，但在实际工作中，有一些生产资料较难区分为固定资产或低值易耗品，因而在资产评估工作中，一般按照被评估单位对机器设备的划分进行，如果评估人员有充分理由认为被评估单位划分有错误，评估时可以进行调整。
（二）应划清与房屋建筑物的界限
机器设备与房屋建筑物在概念方面很清楚，但是在实际工作中，常常划不清界限，这种情况下进行评估作价应遵守现行的财务会计方面的规定。
例如：
机床的水泥基座是不能移动的，理应算做房屋建筑物的一部分，但是基座是用机器设备的安装费建造的，形成机器设备原值的一部分，因此对设备进行评估时，就应考虑基座的价值。
又如在房屋建筑物中，有暖气管道，按理应属于设备范畴，但它安装在房屋建筑物内部，其价值已经记人房屋建筑物的造价中，故房屋建筑物内部的暖气管道应与房屋建筑物一起进行评估。
（三）应注意机器设备使用寿命的确定
机器设备的使用寿命与折旧年限不同，在正常情况下，机器设备的使用寿命比折旧年限要长，另外，使用寿命的确定也不能完全依照有关机构和部门发布的有关使用寿命的规定（有强制报废年限的机器设备除外）。
在评估工作中，对价值量不大的机器设备进行评估时，其使用寿命可以采用规定的使用寿命资料，对大型、重要的机器设备进行评估时，其使用寿命一定要进行现场检测打分，根据现场检测的结果由专家判断设备的尚可使用年限，再确定机器设备的使用寿命。
（四）应注意机器设备成新率的确定问题
成新率的确定也是机器设备评估的一个+分重要的问题。
对工作负荷较均衡的机器设备，可以按照使用年限计算确定成新率；对于车辆和大型的专用设备，可以按使用年限和工作量分别计算成新率，再加权计算综合成新率，这样计算结果和实际较接近。
案例二中西医药公司机器设备评估
一、资产占有方及委托方简介
委托方与资产占有方为同一方，即中西医药公司；公司地址：
天津市海滨区西村北街21号；注册资本：
2500万元；企业类型：
有限责任公司；法定代表人：
李明伟。
企业历史沿革：
中西医药公司前身为天津市中兴科技开发公司，成立于1987年6月，1999年改制成有限责任公司。
目前公司拥有职工198名，其中技术人员占70％。
公司成立以来开发生产了系列疾病诊断、治疗设备。
公司拥有多项专利，主要产品曾多次获奖。
公司经营范围：
电子产品、医疗器械、药品生产、普通机械技术开发、制造、技术服务、销售等。
二、评估目的
为中西医药公司增资扩股提供价值参考依据。
三、评估基准日
本项目评估基准日是2000年5月30日。
四、设备评估范围和权益
此次评估包括供暖锅炉、制冷空调、变配电以及生产和办公设备、车辆，共计167台套。
账面原值4109004.80元，账面净值3550787.77元。
其中机器设备161台，账面原值3892595.80元，账面净值3512050.56元；车辆6台，账面原值216409.00元，账面净值38737.21元。
经核实有关的财务记录、凭证、报表和相关的证明材料，确认委托评估范围内的资产所有权属于中西医药公司。
五、评估依据与评估程序
（一）评估依据
1.中国资产评估协会发（资产评估操作规范意见）；
2.国家有关法令及规定；
3.委托方提供的资产清单，有关会计凭证及财务资料；
4.评估人员现场勘察记录；
5.评估人员收集的市场价格信息、资料；
6.委托方提供的有关订货合同。
（二）评估程序
1.听取委托方对生产经营和设备运行、使用管理及维修情况等方面的介绍，了解设备管理状况和主要设备的构成；
2.依据委托方提供的委托评估资产清单，逐台核对设备的型号、规格、主要参数、启用年限、现实技术状态以及使用维修和保养情况；
3.进行市场调查，收集有关的市场价格信息；
4，根据委托方提出的评估目的以及资产的性质特征，确定此次评估采用成本法，以便于比较真实、准确地反映资产在评估基准日的价值。
成本法的计算公式如下：
评估净值=评估原值×设备成新率
5.根据市场调查收集的价格信息和现场勘察记录确定设备的评估原值及成新率，产生评估意见；
6归集资料，写出评估说明；
7.专业负责人、项目负责人、机构负责人复核，修改评估结论及评估说明，完成评估工作。
六、设备概况
中西医药公司以开发研制生产疾病治疗仪器设备为主，兼产杀虫剂等药品。
主要设备有CwNS系列燃油锅炉、武汉，“麦克维尔”双机头离心式冷水机组、TH系列多功能电子水处理仪、KG系列新风机组、供水水泵，以及干式变压器、高压网柜、低压开关柜等。
在治疗仪研制方面的设备有计算机、绘图机、各种检测仪器及无动力组装生产线等。
在生产杀虫剂方面的设备有万能粉碎机、无重力粒子混合机冷热釜、超声波塑料软管封口机、超声波发生器、罐装机、远红外热收缩包装机等。
此外还有办公生活设备，如计算机、复印机、传真机、空调器、炊事设备、娱乐设备等等。
另外，公司有大型客车、旅行车、小客车计6辆。
该公司的主要设备和生产科研使用的设备由于投产使用时间不长，其目前技术状态良好。
有些办公设备由于购入时间较长，几经搬迁，现已查找不到实物，但在用设备一般状态较好。
七、评估方法及评估结果
本次评估采用成本法。
重置成本的确定是依据近期市场价格资料及评估人员收集和掌握的市场价格，参照企业提供的相关购货凭证确定购置成本，并适当计人运费和安装调试费确定设备的重置原值。
成新率的确定主要依据设备的现实技术状态、已使用年限、设备利用率和工作环境以及经济使用寿命等分析确定。
评估举例：
（一）双机头离心冷水机组
该设备启动时间为2000年1月，生产厂家为武汉麦克维尔空调制冷有限公司。
市场价格：
1300000元（含运费，调试费）：
安装费：
1300000×4％=52000元；评估原值：
300000+5200=1352000元；
成新率的确定，见表3—3。
表3－3技术鉴定评分表
项目
标准分
理状
评分
机组工作效率状态
A=20
安装后经试运转，状态良好，达到设
计要求
a=100
压缩机运行状态
B=20
运行正常
b=100
冷凝机工作状态
C=20
效果佳
c=100
蒸发器工作状态
D=20
运行良好
d=100
控制系统
E=15
正常
e=100
外观
F=5
全新
f=100
加权成新率
（A×a+B×b+C×c+D×d+E×e+F×f）×1％
100
取成新率为100％
评估净值为：
1352000×100％=1352000（元）
（二）奔驰小轿车
轿车型号为城市1LNLM8.2W。
启用时间为1993年8月美国生产。
市场价格：
880000（元）
购车附加费：
880000×7.4％=65120（元）
评估原值：
880000+65120=945120（元）
成新率的确定见表3—4。
表3-4技术鉴定评分表
项目
标准分
理状
评分
机组工作效率状态
A=20
安装后经试运转，状态良好，达到设
计要求
a=100
压缩机运行状态
B=20
运行正常
b=100
冷凝机工作状态
C=20
效果佳
c=100
蒸发器工作状态
D=20
运行良好
d=100
控制系统
E=15
正常
e=100
外观
F=5
全新
f=100
加权成新率
（A×a+B×b+C×c+D×d+E×e+F×f）×1％
100
取成新率35％。
评估净值为：
945120×35％=330792（元）
评估结果见表3—5。
表3-5机器设备评估结果汇总表金额单位：
元
科目名称
调整后账面值
评估价值
原值
净值
原值
净值
机器设备
3892595．80
3512050．56
4172564．20
3926193．13
车辆
466409．00
288737．21
1924100．00
726280．OO
设备类合计
4359004．80
3800787．77
6096664．20
4652473．13
八、案例评价
本案例评估方法选用成本法，即成新率与重置成本的乘积。
在确定重置成本时，考虑了运费、调试费和安装费等多项因素；成新率采用技术鉴定打分法，确定的结果较为准确。
机器设备作为企业固定资产的重要组成部分，是生产经营的物质基础。
它的数量、功能和技术状况决定着企业的经营规模和竞争能力。
总之，机器设备专业性较强，且在生产过程中价值补偿和实物补偿又不一致，因而评估十分复杂。
对机器设备的评估，应逐台，逐件进行技术检测和鉴定，在此基础上，正确地确定重置成本、成新率及实体性贬值、功能性贬值、经济性贬值，得出正确的评估结果。
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