审计通用底稿外商企业中国新准则中文报告模板.docx

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审计通用底稿外商企业中国新准则中文报告模板

目　　录

页次

一、

审计报告

1

二、

已审财务报表

资产负债表

3

利润表

5

现金流量表

6

所有者权益变动表

财务报表附注

7

8

三、

201X年度应纳税所得额调整计算表

XX

审计报告

璧审字[201X]第XXXX号

ABC公司董事会：

我们审计了后附的ABC公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。

这种责任包括：

（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司201X年12月31日的财务状况以及201X年度的经营成果和现金流量。

（本页无正文）

上海璧之信会计师事务所（普通合伙）　　中国注册会计师：

中国注册会计师：

　　　中国·上海　　　　　　　　　201X年XX月XX日

一、公司简介

ABC有限公司（以下简称“本公司”）系经XX省人民政府以XXXX字[年份]XXXXXXX号批准证书批准，由XXXX公司（甲方）和XXXX公司（乙方）共同出资组建的[中外合资经营/中外合作经营/独资]企业。

本公司于XX年X月X日经XX市工商行政管理局批准注册，取得注册号为“XXX第XXX号”的企业法人营业执照。

本公司经营期限为XX年，主要从事XXXX。

本公司注册资本为XXXX元，投资方实际出资情况详见于附注XX]。

【截至XXXX年XX月XX日止本公司仍处于筹建阶段/本公司从XXXX年XX月起开始生产经营。

】

[本公司[董事会][联合管理委员会]决定并于XXXX年X月X日取得[XX人民政府][商务部][原对外经济贸易合作部]批准，将本公司的注册资本[增加][减少][人民币XX元][XX（外币）]*，即由[人民币XX元][XX（外币）]*[增][减]至[人民币XX元][XX（外币）]*，并于XXXX年X月X日修订了本公司[合同和]章程。

本公司于XXXX年XX月XX日领取了更新的[外经贸][XX字]XXXX号批准证书，并于XXXX年XX月XX日领取了更新的XXXX号企业法人营业执照。

]

本公司经营范围：

二、财务报表的编制基础

本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制。

根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。

除某些金融工具【和投资性房地产】外，本财务报表均以历史成本为计量基础。

【持有待售的非流动资产，按公允价值减去预计费用后的金额，以及符合持有待售条件时的原账面价值，取两者孰低计价。

】资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。

【如果企业引入新股东改制为股份有限公司，公司设立时的相关资产、负债是按公允价值计量的，需要根据实际情况对上述表述进行修改。

】

【如果公司存在导致持续经营能力存在疑虑的事项或情况，但管理层仍然采用持续经营假设编制财务报表的，则应当对导致持续经营能力存在疑虑的事项或情况、已采取/拟采取的改善措施、管理层认为可运用持续经营假设的理由等在此处做出下段披露。

如不存在导致持续经营能力存在疑虑的事项或情况的，本部分可删除。

本公司财务报表基于持续经营的基本会计假定而编制。

该基础成立的原因是【本公司的投资者XX已承诺在可预见的将来继续提供足够的财务支持，使本公司得以履行到期的财务承担。

】因此，本公司在可预见的将来有足够的流动资金应付日常营运所需,不会因[营运资金的短缺]而面临有关持续经营方面的问题。

】

【如果公司需要按照财政部颁布的报表列报，应在此处做出下段披露。

本财务报表系按照沪财企[2013]126号《财政部关于印发2013年度外商投资企业财务会计决算报表的通知》要求对部分报表项目进行转换后予以列报。

三、重要会计政策

1．会计年度

本公司会计年度为公历每年1月1日至12月31日。

2．记账本位币

记账本位币和编制本财务报表所采用的货币均为人民币，除有特别说明外，均以人民币元为单位表示。

3．记账基础和计价原则

本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

4．外币业务核算方法

（1）外币业务核算方法

本公司发生外币（非记账本位币）业务时，采用【交易当日（或当月月初）】的中国人民银行公布的基准汇率（“基准汇率”）【及国家外汇管理局提供的套算汇率（“套算汇率”）】折合为本位币记账。

期末，对债权债务及现金中的外币金额按期末汇率（基准汇率或套算汇率）进行调整，由此产生的汇兑损益，计入当年损益。

【筹建期间的汇兑损益计入长期待摊费用，于生产经营开始时一次性计入损益。

】【属于购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用资本化的原则进行处理。

】

（2）外币报表的折算方法

所有资产、负债类项目按年末的汇率折合为人民币；所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的汇率折合为人民币；“未分配利润”项目以折算后的利润及利润分配表中该项目的数额填列；折算后资产类项目总计与负债类项目及所有者权益类项目合计的差额作为“外币财务报表折算差额”单独列示。

利润及利润分配表内所有发生额项目按本年【平均汇率/年末汇率】折合为人民币。

现金流量表所有项目均按年末汇率折算。

所有年初数和上年实际数按上年折算后的数额列示。

5．现金等价物的确定标准

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

6．金融工具

（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。

金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。

活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。

金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。

估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：

A.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：

A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

【如果以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产均为交易性金融资产，则建议表述为：

交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益】

②持有至到期投资

是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。

实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。

实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。

【将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，说明持有意图或能力发生改变的依据。

】

【如持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，可参考以下表述：

因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本公司将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。

如持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第十六条规定的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，本公司将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。

重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

】

③贷款和应收款项

是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。

贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。

④可供出售金融资产

包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。

可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益并计入资本公积，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。

可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益。

【如对可供出售金融资产改按成本或摊余成本核算的，可参