财经法规讲义笔记基础班第一章.docx

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财经法规讲义笔记基础班第一章

2011财经法规讲义笔记（第一章）

前　言

 　　一、教材及考情

　　江苏省会计从业资格考试研究编审组编写经济科学出版社出版

　　第一章会计法律制度30%

　　第二章支付结算法律制度25%

　　第三章税收征收管理法律制度（新增税收5税）20%

　　第四章财政法规制度（新增）15%

　　第五章会计职业道德10%

　　二、考试题型

　　1.单项选择题——本类题共50题，每小题0.5分，共25分。

　　2.多项选择题——本类题共40题，每小题1分，共40分。

　　3.判断题——本类题共20题，每小题1分，共20分。

　　4.不定项选择题——本类题共15题，每小题1分，共15分。

　　三、考法与教法：

　　1.无纸化考试形式―――全面考核，重点突出，强化理解；―――讲解历年考题，指明重要考点

　　2.源于教材―――－以教材为核心，归纳总结，答案以教材为准。

　　四、学习方法

　　1.先浏览，再听课；吃透教师指出的重点，全面掌握教材；（先讲、再练、再总结）

　　2.多做讲义中习题、习题册习题、网上练习中心――掌握知识点，而不仅仅是一道题；

　　3.记忆、归纳总结。

第一章　会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

地位

颁布部门

实例

会计法律

层次最高、最高准则、制定其他法律法规的依据

全国人民代表大会及其常务委员会

《会计法》《注册会计师法》

会计行政法规

仅次于会计法

国务院，由部门首长签署命令

《总会计师条例》

《企业财务会计报告条例》《企业会计准则》

国家统一的会计制度

会计规章

仅次于会计行政法规

国务院财政部门

《财政部门实施会计监督管理办法》

《会计从业资格管理办法》

《代理记账管理办法》

《企业会计准则—基本会计准则》

会计规范性文件

《企业会计制度》

《金融企业会计制度》

《小企业会计制度》

《会计基础工作规范》

《企业会计准则—具体准则》

《企业会计准则—应用指南》

《会计档案管理办法》

地方性会计法规

以上面的法律法规为制定

省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会

《四川省会计管理条例》

《山东省实施<中华人民共和国会计法>办法》

《深证市会计条例》

　　一、会计法律制度的概念

　　会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计工作的规范性文件的总称。

它是调整会计关系的法律规范。

包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。

　　【注意】

　　1.制定者：

国家权力机关和行政机关

　　2.调整对象：

调整会计关系的法律规范

　　3.会计关系：

是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

　　二、会计法律制度的构成――3个层次

（一）会计法律——《会计法》

　　会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。

　　【注意】

　　1.制定者：

全国人民代表大会及其常委会——全国最高立法机关

　　2.调整对象：

调整我国经济生活中会计关系的法律总规范

　　3.构成：

《会计法》和《注册会计师法》

　　其中《会计法》是核心，其制定时间是1985年1月21日，现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。

　　地位：

《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

　　立法宗旨：

为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

　　【例1-1】（判断）我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。

（　）

『正确答案』×。

《注册会计师法》是为加强对注册会计师的管理，规范会计师事务所及注册会计师行为而制定的会计法律，而《会计法》才是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。

（二）会计行政法规——“×××条例”

　　会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

　　【注意】

　　1.制定者：

国务院——全国最高行政机关

　　2.调整对象：

调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范

　　3.制定依据：

《会计法》

　　4.构成：

《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》、《企业会计准则》（1992年制定旧准则）；

　　（三）国家统一的会计制度

　　国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。

　　【注意】

　　1.制定者：

国务院财政部门

　　2.调整对象：

关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度

　　3.构成：

部门规章和规范性文件

（1）会计部门规章：

由财政部制定，部门首长签署命令予以公布

　　具体包含：

《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》

（2）会计规范性文件：

主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法

　　《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》

　　《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则

　　《企业会计准则——应用指南》

　　《企业财务通则》

　　《会计基础工作规范》以及《会计档案管理办法》、《会计人员继续教育规定》

　　【例1-2】（判断）我国2006年2月15日由财政部发布的《企业会计准则——基本准则》及《企业会计准则——具体准则》均属于会计部门规章。

（　）

『正确答案』×。

会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的有关会计工作的制度办法。

2006年2月15由财政部发布的《企业会计准则——基本准则》是以财政部第33号令形式发布的，因此属于会计部门规章，而同时发布的《企业会计准则第1号——存货》等38个具体准则都是以文件形式下发的，因此不属于会计部门规章，而属于会计规范性文件。

　　【例1-3】（不定项选择）下列各项中，属于会计规范性文件的是（　）。

　　A.《会计从业资格管理办法》　　B.《会计人员继续教育规定》

　　C.《企业会计准则第1号——存货》　　D.《企业会计准则——应用指南》

『正确答案』BCD。

《会计从业资格管理办法》是以财政部令形式发布的，属于会计部门规章，而选择B、C、D均是由财政部制定并发布的有关会计工作的制度办法，属于会计规范性文件。

　　本节重点习题练习：

　　【例题·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。

下列各项中，属于会计法律制度的有（　）。

　　A.会计法律　　B.会计行政法规　　C.国家统一的会计制度　　　D.单位制定的内部监督制度

『正确答案』ABC

　　【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（　）。

　　A.《中华人民共和国会计法》　　　B.《总会计师条例》　　C.《会计基础工作规范》

　　D.《企业会计制度》

『正确答案』A

【例题·单选题】会计关系是（　）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

　　A.财政部门和管理人员　　B.审计机关和审计人员　　C.会计机构和会计人员

　　D.注册会计师和会计师事务所

『正确答案』C

　　【例题·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度其中由国务院制定的是（　）。

　　A.会计法律　　　　B.会计行政法规　　C.会计规章　　　　D.会计法

『正确答案』B

　　【例题·单选题】会计行政法规的制定依据是（　）。

　　A.《总会计师条例》　　B.《企业会计准则（基本准则）》　　C.《会计法》

　　D.以财政部部长令形式发布的会计规章

『正确答案』C

　　【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（　）。

　　A.中华人民共和国会计法　　B.会计从业资格管理办法

　　C.会计基础工作规范　　D.企业财务会计报告条例

『正确答案』D

　　【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（　）。

　　A.企业会计准则　　B.会计档案管理办法　　C.会计从业资格管理办法　　D.会计法

『正确答案』ABC

　　本节重点归纳总结：

　　1.会计法律制度调整对象；

　　2.会计法律制度3部分及制定者；

　　3.会计法律制度体系的具体构成。

第二节　会计工作管理体制

　　一、会计工作的行政管理-----统一领导和分级管理的原则

　　国务院财政部门主管全国的会计工作。

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施-----财政部制定（省市级财政部门则不行）

　　【提示】是财政部门管理会计工作的最基本的职能。

（二）会计市场管理

　　会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。

　　会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。

　　会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

　　会计市场管理还包括对会计培训市场的管理。

　　（三）会计专业人才评价

　　我国已初步形成了一个包含会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格、正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。

　　此外，财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

　　（四）会计监督检查---会计工作的监督权和行政处罚权

　　会计监督检查也是财政部门管理会计工作的重要职能。

　　我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。

　　对会计信息质量检查主要是综合治理会计信息失真问题，提高会计信息质量；

　　对会计师事务所执业质量检查主要是确保注册会计师客观公正地发挥审计鉴证作用。

　　【例1-4】（单项选择）我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（）。

　　A.会计监督检查　　B.会计市场管理

　　C.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施　　D.会计专业人才评价

『正确答案』C。

　　二、会计工作的自律管理

　　我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会.

（一）中国注册会计师协会

　　注册会计师协会指由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。

　　中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。

　　《注册会计师法》对中注协的自律管理也作出了相关规定：

　　1.中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行；

　　2.注册会计师协会应当支持注册会计师依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议；

　　3.注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查。

（二）中国会计学会

　　中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿组成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

　　【例1-5】（判断）我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。

（）

『正确答案』×。

　　三、单位会计工作管理

（一）责任主体

　　单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

　　单位法定代表人（也称法人代表），是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国有企业的厂长（经理）、国家机关的最高行政长官等。

　　法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。

　　【例1-6】（判断）某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，规定由会计机构负责人负责本单位内部的会计工作管理。

（）

『正确答案』×。

（二）会计人员的管理制度

　　财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等；

　　单位负责会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理。

　　（三）会计人员的任职资格

　　从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

　　担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

　　担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。

　　需要说明的是，除总会计师职务之外，会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，一般由所在单位自行决定。

　　【提示】会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。

　　（四）单位内部会计管理制度

　　内部会计管理制度，是指单位根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会计管理工作和会计行为的具体制度和管理办法。

　　【例1-7】（判断）单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度，因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。

（）

『正确答案』×。

　　单位内部会计管理制度的内容

　　由于各单位规模大小不一，经营特点和业务繁简有别，因此其内部会计管理制度的内容也不一定完全相同。

　　本节重点习题讲解：

　　【例题1·单选题】根据《会计法》第七条规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。

（）管理本行政区域的会计工作。

　　A.县级以上人民政府部门　　　　　B.县级以上人民政府审计部门

　　C.县级以上人民政府工商部门　　　　D.县级以上人民政府财政部门

『正确答案』D。

　　【例题2·单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。

　　A.省级财政部门　　B.国务院财政部门

　　C.国务院审计部门　　D.国务院税务部门

『正确答案』B。

　　【例题3·多选题】会计工作的行政管理包括（　）。

　　A.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施　　B.会计市场管理

　　C.会计专业人才评价　　　　D.会计监督检查

『正确答案』ABCD。

　　【例题4·判断题】我国已初步形成了一个包含会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。

（）

『正确答案』错。

　　【例题5·多选题】我国财政部门实施的会计监督检查包括（　）。

　　A.会计信息质量检查　　B.会计师事务所执业质量检查

　　C.中国注册会计师协会的自查　　D.会计准则执行检查

『正确答案』AB。

　　【例题6·单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）

　　A.具有会计专业技术资格　　B.具有会计从业资格证书

　　C.具有中专以上专业学历　　　　　　　　D.担任会计专业职务

『正确答案』B。

　　【例题7·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（　）

　　A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历

　　B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历

　　C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历

　　D.具备注册会计师资格或者从事会计工作二年的经历

『正确答案』C。

　　【例题8·单选题】根据《会计法》第四条的规定，（）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

　　A.总会计师　　　　B.会计机构负责人　　　　C.单位法定代表人　　　　D.单位负责人

『正确答案』D。

　　【例题9·判断题】会计机构负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。

（　）

『正确答案』错。

　　【例题10·判断题】根据《会计法》的规定，财政部门管理会计工作，包括对会计人员进行管理。

（　）

『正确答案』正确。

　　【例题11·单选题】按照我国现行会计工作管理体制，下列说法正确的是（）。

　　A.根据会计法，会计工作实行“集中领导，分级管理”。

　　B.总会计师需具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历

　　C.会计工作的自律管理组织只有中国注册会计师协会

　　D.根据会计法，国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并发布

『正确答案』D。

　　【例题12·判断题】尽管各单位规模大小不一，经营特点和业务繁简有别，但内部会计管理制度的内容也应该完全相同。

。

（　）

『正确答案』错误。

　　本节重点归纳总结

　　1.全国及地方会计工作主管部门：

统一领导，分级管理；

　　2.国家统一会计制度制定权限：

国务院财政部门；

　　3.会计工作行政管理的4项组成；

　　4.会计专业人才评价的体系及会计监督检查的组成；

　　5.注册会计师执业准则的制定者；

　　6.单位会计工作管理的责任主体；

　　7.会计人员、会计机构负责人、总会计师的任职资格。

第三节　会计核算

　　一、会计信息质量要求

　　1.真实性

　　以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告。

　　2.相关性

　　企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

　　3.明晰性

　　企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

　　4.可比性

　　同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。

　　不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。

　　5.经济实质重于法律形式

　　实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

（判断）

　　6.重要性

　　企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

　　7.谨慎性。

　　不应高估资产或收益、低估负债或费用。

（判断）

　　8.及时性

　　不得提前或者延后。

　　二、会计核算的总体要求

（一）会计核算依据

　　会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。

　　实际发生的经济业务事项，是指各单位在生产经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。

　　应当指出，并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。

（二）对会计资料的基本要求

　　会计资料，是在会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

　　1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。

　　2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。

（2）变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。

　　（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为，即以假乱真。

　　【例l—9】（单项选择）某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。

事后，他将酒店开出的收据金额改为l800元，并作为报销凭证进行了报销。

朱某的行为属于下列违法行为中的（　）。

　　A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为

　　C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为

『正确答案』B

　　【例l—10】（不定项选择）某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。

对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（　）。

　　A.伪造会计凭证行为　　B.变造会计凭证和会计账簿行为

　　C.伪造会计账簿行为　　D.提供虚假的财务会计报告行为

『正确答案』ACD

　　三、会计核算的其他要求

（一）依法建立账册

　　建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。

不具备建账条件的，应当实行代理记账。

（二）明确会计核算内容

　　1.款项及有价证券的收付；

　　2.财物的收发、增减和使用；

　　3.债权债务的发生和结算；

　　4.资本、基金的增减；

　　5.收入、支出、费用、成本的计算；

　　6.财务成果的计算和处理；

　　7.其他需要办理会计手续、进行会汁核算的事项.

　　（三）正确采用会计处理方法

　　会计处理方法，是指在会汁核算中所采取的具体方法。

　　各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更：

确有必要变更的，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

　　满足下列条件之一的，可以变更会计政策：

　　一是法律、行政法规或国家统一的会汁制度等要求变更；

　　二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会汁信息

　　（四）以公历年度为会计年度

　　会计年度自公历l月1日起至12月31日止。

　　（五）以人民币为记账本位币

　　记账本位币：

　　会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。

　　境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。

　　【例1-11】（判断）某企业的业务收支以美元为主，因此该企业可以选定美元为记账本位币。

（　）

『正确答案』√

　　（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定

　　使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

　　（七）正确使用会计记录文字

　　会计记录的文字应当使用中文。

　　在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。