税务师考试每日一练31.docx

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税务师考试每日一练31

2018税务师考试每日一练（31）

《财务与会计》

【多项选择题】

与债务筹资相比，股权筹资的优点有（　　）。

A.资本成本较低

B.形成稳定的资本基础

C.形成良好的信誉基础

D.财务风险较低

E.不改变公司控制权

【正确答案】B,C,D

【答案解析】

选项A、E是债务筹资的优点。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

下列关于停业、复业登记管理的说法中，不正确的有（　　）。

A.纳税人的停业期不得超过1年

B.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款

C.纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件

D.纳税人在停业期间发生纳税义务的不需要申报缴纳税款

E.纳税人因停业期满不能及时恢复生产经营的，应当重新办理税务登记

【正确答案】D,E

【答案解析】

选项D：

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款;选项E：

纳税人因停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，不用重新办理税务登记。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

下列关于土地承包经营权的表述中，正确的是（　　）。

A.性质为所有权

B.客体为集体所有的土地，不包括国家所有的土地

C.内容包括对相关土地的占有、使用、收益、处分的权利

D.土地承包经营权依承包合同产生，权利存续有具体期限

【正确答案】D

【答案解析】

（1）选项A：

土地承包经营权属于用益物权;

（2）选项B：

土地承包经营权的客体，是集体所有或国家所有由集体使用的耕地、林地、草地以及其他用于农业的土地;（3）选项C：

土地承包经营权的内容，是依承包合同取得的对耕地、林地、草地以及其他用于农业的土地直接进行占有、使用和收益的权利，不包括处分权。

《税法二》

【多项选择题】

张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某10万元，张某不参与分享餐厅的经营成果;李某承包了一家国有招待所，承包合同规定招待所每月支付李某工资4000元，还规定李某每年要上缴承包费50万元，其余招待所的经营成果归李某所有。

根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（　　）。

A.张某取得的承包收入按照“工资、薪金所得”项目征税

B.张某取得的承包收入按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税

C.李某取得的工资按照“工资、薪金所得”项目征税

D.李某取得的工资和承包收入都按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税

E.李某取得的工资按照“劳务报酬所得”项目征税

【正确答案】A,D

【答案解析】

承租人、承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，其取得的所得，应按“工资、薪金所得”项目征税;承包、承租人按合同（协议）规定向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业经营成果归承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税。

《税法一》

【多项选择题】

根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

以下适用该政策的取得的不动产有（　　）。

A.直接购买的不动产

B.融资租入的不动产

C.接受捐赠的不动产

D.抵债取得的不动产

E.房地产开发企业自行开发的房地产

【正确答案】A,C,D

【答案解析】

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

《财务与会计》

【多项选择题】

短期筹资筹集的资金主要用于企业的流动资产和资金日常周转，一般在短期内需要偿还。

下列各项中属于短期筹资的有（　　）。

A.发行股票

B.商业信用

C.短期借款

D.保理业务

E.融资租赁

【正确答案】B,C,D

【答案解析】

长期筹资通常采取吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、融资租赁等方式;短期筹资经常利用商业信用、短期借款、保理业务等方式来筹集。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

下列关于发票代理印制的表述中，不正确的是（　　）。

A.发票准印证由国家税务总局统一监制，省级税务机关核发

B.全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省级税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案

C.全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定

D.印制发票企业印制完毕的废品应经相关部门批准之后给予留存

【正确答案】D

【答案解析】

选项D：

印制发票企业印制完毕的废品应当及时销毁。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

根据《物权法》理论，下列各项中，属于天然孳息的有（　　）。

A.母牛肚子里的小牛

B.长在花圃里的玫瑰花

C.从苹果树上摘下的苹果

D.银行存款产生的利息

E.母鸡产下的蛋

【正确答案】C,E

【答案解析】

（1）选项AB：

原物与孳息物是相互独立的物，即必须相互分离，选项AB并未分离;

（2）选项D：

属于法定孳息。

《税法二》

【多项选择题】

根据个人所得税的相关规定，下列说法正确的有（　　）。

A.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准

B.单位按低于购置或建造成本价出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

C.个人经批准取得营业执照，开设医院（诊所）而取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税

D.通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税

E.上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税

【正确答案】A,B,D,E

【答案解析】

选项C：

个人经批准取得执照，开设医院（诊所）而取得的收入，应依据个人所得税法规定，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

《税法一》

【多项选择题】

下列关于对购货方善意取得虚开增值税专用发票处理的说法中，正确的有（　　）。

A.善意取得的虚开增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证

B.不允许重新取得合法有效的专用发票抵扣进项税额

C.已抵扣的进项税或者取得的出口退税，应当依法追缴

D.因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金

E.不以偷税或者骗取出口退税论处

【正确答案】C,D,E

【答案解析】

善意取得虚开专用发票，对购货方应做如下处理：

（1）不以偷税或者骗取出口退税论处;

（2）取得的虚开专用发票应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口、退税;已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴;

（3）如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款;如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款;

（4）因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金。

（本文来自东奥会计在线）