会计模拟实习程序.docx

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会计模拟实习程序

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河套大学财经系会计模拟实习程序

　一、会计凭证

　会计凭证式记载经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。

　填置和审核会计凭证是会计核算工作的基础；是保证会计核算资料真实、可靠和完整的关键；是发挥会计监督的重要环节。

一切单位办理任何一项经济业务，都要办理凭证手续，由执行或完成该项经济业务的人员填置或直接获得有关凭证，以记载经济业务的内容和数量，并在凭证上签名或盖章，对凭证的真实性和正确性负责。

全部会计凭证还必须经过有关人员严格的审核。

只有经审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。

　实验一原始凭证

　原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，是用以记载和证明经济业务发生和完成情况的最初的书面文件，是进行会计核算的原始资料和经济业务合法性的重要依据。

　一、填制原始凭证

　原始凭证的种类很多，他们的来源和用途各不相同，但为了正确的反映经济业务和明确各有关方面以及个人的经济责任，原始凭证在填制方法和要求上有许多共同的地方。

（一）实验要求

　　1．严格按照有关规定填制原始凭证，做到手续完备、内容完整、书写清楚。

　　2．要正确选用原始凭证。

　　经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能动手填制原始凭证，并要根据经济业务的性质填制相应种类的凭证。

原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式，不得自行设计、编造。

　　3．填制项目要齐全，手续要合法。

　1）原始凭证必须具备的内容：

凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或签章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。

对于单位自制凭证上所列的辅助内容（如限额数字、计划数字等）也必须填制。

　2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。

对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

　3）凡填有大写和小些金额的原始凭证，大写和小些金额必须相符。

购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

　4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

　一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。

作废时应加盖"作废"戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

　5）发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

　6）职工出差借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。

　7）经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。

如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号。

　4．书写要符合规定

　1）凭证填制有误，应按规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹擦、刀刮和挖补。

　2）会计数字字迹要清晰、位置要适当，字体要标准。

（会计工作中的小写数字标准书写体见图3-1所示）。

（1）小写数字，书写时，要有一定的倾斜度（数字与底线应成600的倾斜），并以向左下放倾斜为好。

（2）应使每位数字（7，9除外）紧靠底线且不要顶满格（行）。

一般讲，每位数字的占顶留格子的1/2位置，每位数字之间一般不要连结，但不可预留间隔（以不能增加数字为好）；每位数字上方预留的1/2空格位置，可在订正错误记录时使用。

　（3）除"4、5"以外的各单数字，均应一笔写成，不能人为的增加数字的笔画。

　（4）对于不易写好、容易混淆且笔顺相近的数字书写，尽可能的按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。

如"1"不能写短，且要合乎斜度要求，防止改写为"4、6、7、9"；书写"6"字时可适当扩大字体，使起笔上伸到数码格的上半部的1/4处，下圆要明显，以防改为"8"；"7、9"两字的落笔可下伸到底线外，约占下格的上半部的1/4位置，"6、8、9、0"都必须把圆圈笔画写顺，并一定要封口，"2、3、5、8"应各自成体，避免混同。

　（5）书写金额的汉字应使用"会计体"汉字，即：

零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等大写数字，不应使用"另（或令）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、廿、卅"等字，更不能用谐音字替代"会计体数字"。

　3）需要复写的原始凭证，必须保证各联都能辨认，内容一致。

（二）实验步骤

　1．熟悉经济业务。

在填制原始凭证之前，熟悉每笔经济业务，对经济业务的性质、发生的条件、原因、制度规定等情况有所了解，断定应选用凭证的种类、格式，明确填制要求。

　2．填制原始凭证。

在熟悉经济业务的基础上，按照上述实验要求，逐笔填制原始凭证。

　3．检查原始凭证。

对填制完毕的原始凭证，要逐笔检查业务手续是否健全，填制是否符合规定要求。

　二、审核原始凭证

　一切原始凭证在填制完成后，应按规定程序及时送交会计部门，由会计主管或指定的审核人员进行审核，以保证原始凭证的合理性、合法性和真实性。

它是会计监督的重要环节。

（一）实验要求

　1．要全面审核原始凭证。

包括审核原始凭证的真实性、合法性和合理性。

　2．操作者要熟悉各种经济业务的有关政策、法令、制度、计划、合同、银行结算办法等有关规定，全面了解本单位业务经营情况，以作为审核原始凭证内容的主要依据。

　3．熟悉各类原始凭证应填制的内容、填制的有关规定，以审核原始凭证手续是否完备，合乎规定。

（二）实验步骤

　1．熟悉经济业务。

在审核原始凭证之前，要熟悉经济业务的内容及与之有关的制度、法规、计划、预算等内容。

　2．根据有关规定，对每张原始凭证的真实性、合法性、合理性进行审核。

　3．对审核后的原始凭证进行处理。

对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手续；对于内容真实，但记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正。

　实验二编制记账凭证

　记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为等记账簿依据的会计凭证。

记账凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

　[实验目的]

　通过编制记账凭证，掌握根据原始凭证编制分录记账凭证的方法，熟悉凭证格式及每一种记账凭证的编制方法，提高操作者对经济业务的会计处理能力。

　[实验资料]

　一、根据第二章资料

（二）宏大工厂12月份的经济业务，编制记账凭证。

　二、记账凭证的格式

　采用借贷式的收款凭证、付款凭证和转账凭证。

各市分别如图3-2、3-3、3-4所示。

　图表3-2

　　　　　　　　　　　　　　收款凭证

　应借一级科目：

年月日第号

　摘要

　　　　　　　应贷科目

　金额

　　一级科目

　　二级科目

　人民币大写：

　　会计主管：

记账出纳：

复核

　图表3-3

　　　　　　　　　　　　　　　　付款凭证

　应贷一级科目：

年月日第号

　摘要

　　　　　　　应借科目

　金额

　　一级科目

　　二级科目

　人民币大写：

　　会计主管：

记账：

出纳：

复核

图表3-4

　　　　　　　　　　　　　　转账凭证第号

　年月日

摘要

　　　借方

　　　贷方

　金额

　一级科目

　二级明细

　一级科目

　二级明细

　会计主管：

记账：

复核：

　[实验要求]

　一、实验操作者应进入"实战"状态，严格按有关规定编制记账凭证，做到内容完整、项目齐全、书写清楚。

　二、要正确选用记账凭证

　操作者首先要对原始凭证进行审核，经审核无误的原始凭证才能据以编制记账凭证。

同时，如果本单位采用专用记账凭证格式，操作者应根据引起货币资金增减变动的业务的原始凭证，编制有关现金或银行存款科目的收款凭证和付款凭证；根据转账业务的原始凭证，编制转账凭证。

　三、编制的记账凭证项目要齐全，手续要完备。

　1．记账凭证必须具备的内容：

填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；记账符号；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。

收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。

　2．发生现金与银行存款之间相互转化的收付款业务时，一律编制付款凭证，不编收款凭证。

　3．记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

　4．记账凭证必须附有原始凭证。

如果一张原始凭证涉及到几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他几张凭证上注明附有原始凭证的记账凭证编号。

如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证。

　四、书写要符合规定

　1．已经登记入账的记账凭证，在年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明"注销某月某日某号凭证"，同时再用篮子重新填制一张正确的记账凭证，注明"订正某月某日某号凭证"。

如果科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。

调增金额用篮字，调减金额用红字。

发现以前年度的错误，应用篮字填制一张更正的记账凭证。

　2．自己必须清晰、工整，不得潦草。

　[具体操作]

　1．记账凭证的"摘要栏"是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确的填写，不可漏填或错填。

　2．必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，填入"借方科目"和"贷方科目"栏，"二级或明细科目"是指一级科目所属的二级或明细科目，不需要进行明细核算的一级科目，也可以不填"二级或明细科目"栏。

　3．"金额"栏登记的金额应和"借方科目"或"贷方科目"相对应或与"一级科目"、"二级或明细科目"分别对应。

　4．"过账符号"栏，是在根据该记账凭证登记有关账簿后，在该栏注明所记账簿的页数或划"V"，表示已经登记入账，避免重记、漏记，在没有登记账之前，该栏没有纪录。

　5．"凭证编号"栏，记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。

收款、付款和转账凭证分别编号，对于收、付款凭证还要根据收付的是现金或银行存款分别编号，如"银收第X号"、"现付第X号"、"转字第X号"。

一笔经济业务，需要编制多张记账凭证时，可采用"分数编号法"，例如，一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为16时，可编转字第161/2号，转字第162/2号。

前面的整数表示表示业务顺序，分子表示两张中的第一张或第二张，分母表示编制的张数。

　6．记账凭证的日期。

收付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写，也可按填制转账凭证的日期填写。

　7．记账凭证右边"附件X张"，是指该记账凭证所付的原始凭证的张数，在凭证上必须注明，以便查核。

如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明"附件XX张，见第XX号记账凭证"。

如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明。

　8．对于收款凭证或付款凭证左上方的"应借科