第四章负债.docx

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第四章负债

第四章负债

 二、判断题

  1.权益法下，处置长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”科目。

（×） 

  【解析】处置采用权益法核算的长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

处置采用成本法核算的长期股权投资，没有资本公积的考虑。

  2.用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，导致所有者权益总额的变化。

（×） 

  【解析】用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的变化。

  3.企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。

（×） 

  【解析】企业接受固定资产投资时，应按固定资产的公允价价值借记“固定资产”，以固定资产价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，同时贷记“实收资本”，因此，题目中的说法是不正确的。

  4.企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润，再加上其他转入等于未分配利润的年末余额。

（×） 

  【解析】“未分配利润”的数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。

  5.企业以留存收益向投资者分配现金股利，不会引起任何会计科目的变动。

（×） 

  【解析】此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了，所有者权益

和负债科目都有变动。

  6.年末，“利润分配”科目下的明细科目除“未分配利润”明细科目外应当无余额。

（√） 

  【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配—未分配利润”科目，除“未分配利润”明细科目外应当无余额。

  7.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。

（√） 

  【解析】平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。

  8.企业提取法定盈余公积达到注册资本的25%后，可以不再提取。

（×）

  【解析】企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取。

  9.当用法定盈余公积弥补亏损时，法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%。

（√） 

  【解析】法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%

  10.以发行股票方式筹集资本，发行股票的佣金和手续费等要记入股本。

（×） 

  【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

  11、上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。

（×）

  12、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。

（×）

  13、企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。

（×）

  14、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。

（×）

  15、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。

（×）

  16、企业计提法定盈余公积是按当年实现的净利润作为基数计提的，该基数不应考虑企业年初未分配利润。

（×）

  17、企业当年的可供分配利润，应该等于年初的未分配利润，加上当年实现的净利润以及其他转入。

（√）

  18、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。

（√）

习题讲解

  一、单项选择题

  1.甲有限公司收到股东A投入的机器设备一台，合同约定该设备价值为100万元，已开的增值税发票的进项税额为17万元。

按约定，入资金额为117万元。

不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（A）。

  A.借：

固定资产1000000 

    应交税费—应交增值税（进项税额）170000 

    贷：

实收资本1170000 

  B.借：

固定资产1170000 

    贷：

实收资本1170000

  C.借：

固定资产1000000 

    贷：

实收资本1000000

  D.借：

固定资产1000000 

    应交税费—应交增值税（进项税额）170000 

    贷：

实收资本1000000 

      资本公积—股本溢价170000 

  【解析】购入固定资产的进项税额可以抵扣，计入实收资本。

  2.下列关于我国发行股票价格的说法正确的是（D）。

  A.可以按面值发行股票 

  B.可以按溢价发行股票 

  C.可以折价发行股票 

  D.A和B均正确 

  【解析】我国目前不允许折价发行股票。

  3.下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（A）。

  A.股东大会宣告发放现金股利 

  B.以资本公积转增资本 

  C.盈余公积补亏 

  D.未分配利润转增资本 

  【解析】以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。

  4.利润分配的顺序依次是（A）。

  A.先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润 

  B.先提取法定盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取任意盈余公 

  C.先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积 

  D.先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润

  【解析】利润分配的顺序依次是：

（1）提取法定盈余公积；

（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分派利润。

  5.有限责任公司的新投资者加入时，实际缴纳的投资额大于约定的部分，应当计入（D）。

  A.营业外收入  B.其他业务收入 

  C.实收资本  D.资本公积—资本溢价 

  【解析】有限责任公司增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本溢价，计入资本公积。

  6.某股份制公司委托证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。

按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除，则该公司计入资本公积的数额为（A）元。

  A.16400  B.100000  C.116400  D.不能确定 

  【解析】计入资本公积的数额=100000×1.2×（1-3%）-100000=16400（元）。

  7.股份有限公司核算投资者投入的资本的科目是（D）。

  A.实收资本  B.股本 

  C.资本公积  D.B和C都正确 

  【解析】股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额，超出面值的计入资本公积

  8.下列选项中，属于利得核算范围的是（B）。

  A.销售原材料的收益 

  B.出售固定资产的收益 

  C.出资额大于注册资本份额的部分 

  D.出租无形资产的收益

  【解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的流入。

出租无形资产或固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利得。

  9.法定盈余公积累计已达注册资本的（C）时可以不再提取。

  A.20%  B.25%  C.50%  D.60% 

  【解析】法定盈余公积累计已达注册资本的50%时可以不再提取。

  10.提取任意盈余公积的比例是（D）。

  A.5%  B.10%  C.15%  D.任意比例 

  【解析】计提法定盈余公积的比例是10%，提取任意盈余公积的比例企业自行决定。

  11.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（C）。

  A.借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润” 

  B.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“本年利润” 

  C.无需处理 

  D.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“利润分配—未分配利润” 

  【解析】企业用利润弥补亏损，会计上无需专门做账务处理

  12.某企业年初“盈余公积”科目为3000万元，本期提取400万元，转增资本100万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额是（A）万元。

  A.3300  B.3400  C.3000  D.2900 

  【解析】“盈余公积”科目年末余额=3000+400-100=3300（万元）。

  13.提取法定盈余公积的比例是净利润的（B）。

  A.5%  B.10%  C.15%  D.任意比例

  【解析】计提法定盈余公积的比例是净利润的10%。

  14、某公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金50万元。

该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额为（C）万元。

  A.6900  B.7050  C.6950  D.7000

  15、下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是（D）。

  A.所有者投入货币资金  B.所有者向企业投入设备 

  C.企业向所有者宣告分配现金股利  D.企业以盈余公积转增资本

  16、某公司2010年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。

该公司年末所有者权益总额为

（C）万元。

  A.1565  B.1595  C.1640  D.1795

  17、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（A）。

  A.资本公积  B.投资收益  C.其他业务收入  D.营业外收入

  18、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20000万元，发行总额80000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。

甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（B）万元。

  A.20000  B.58400  C.58800  D.60000

  19、正保公司2012年“盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。

该公司“盈余公积”科目的年末余额为（B）万元。

  A.710  B.700  C.900  D.1500

  20、A公司2011年年初盈余公积为260万元，当年以其中的盈余公积转增资本60万元。

当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，以盈余公积向投资者分配股利20万元。

该公司2011年年末盈余公积为（C）万元。

  A.200  B.230  C.210  D.180

  21、某企业2012年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

假定不考虑其他因素，该企业2012年年末未分配利润的贷方余额应为（D）万元。

  A.410  B.510  C.540  D.570

习题讲解

  一、单项选择题

  1．下列业务不应计入其他业务收入的是（B）。

  A、出租固定资产的租金收入  B、出租包装物的租金收入 

  C、出租无形资产的租金收入  D、出售材料实现的收入

  2.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。

经反复核查，长款原因不明。

正确的处理方法是（D）。

  A、归出纳员个人所有  B、冲减管理费用 

  C、确认为其他业务收入  D、确认为营业外收入

  3．小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返

的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（C）。

  A、投资收益B、补贴收入 

  C、营业外收入D、递延收益

  4.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（D）。

  A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 

  B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理 

  C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额 

  D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

  5．在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应（D）。

  A、冲减营业外支出  B、计入营业外收 

  C、冲减工程成本  D、计入其他业务收入

  6.A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600000元，至年底已预收安装费440000元，实际发生安装费用为280000元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生安装费用120000元。

假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

则A公司2013年末的账务处理，错误的是（A）。

  A、确认收入440000元  B、确认成本280000元 

  C、确认收入420000元  D、预收账款余额为贷方20000元

  7、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（B）。

  A主营业务收入  B其他业务收入 

  C营业外收入  D投资收益

  解释：

见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。

包括：

出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

”

  8、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（D）。

  A资本公积  B管理费用 

  C其他应付款  D营业外收入 

  解释：

《准则》第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。

”

  9、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（D）。

  A罚款收入  B出售固定资产净收益 

  C出售无形资产净收益  D销售材料收入

  解释：

见《附录》中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。

包括：

出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。

”选项A、B、C属于营业外收入。

  10、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（A）。

  A完成合同法  B完工百分比法 

  C分期确认法  D配比法 

  解释：

《准则》第63条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。

”即完成合同法。

  11.小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（D）。

  A.银行存款  B.应收账款

  C.应收票据  D.主营业务收入 

  答案解析：

小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

  12.下列项目中，应计入其他业务收入的是（B）。

  A.转让无形资产所有权收入  B.出租固定资产收入 

  C.罚款收入  D.股票发行收入

  13．某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。

该企业在这项交易中应确认的收入金额为（C）元。

  A.320000  B.308200  C.324000  D.320200

  14.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（D）科目的借方。

  A.营业外收入  B.营业外支出  C.利润分配  D.主营业务收入

  15.某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。

企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（D）元。

  A.11466  B.11500  C.11583  D.11600

  16.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（C）科目。

  A.营业外收入  B.资本公积  C.递延收益  D.实收资本

  17.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（B）。

  A.资本公积  B.营业外收入  C.其他业务收入  D.主营业务收入

  18.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（C）。

  A.营业外支出  B.主营业务成本  C.其他业务成本  D.管理费用

  19.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（D）确认收入。

  A.销售价款和增值税之和  B.商品的进价 

  C.销售价款和手续费之和  D.商品售价

  二、判断题

  1.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。

（×）

  2.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。

（√）

  3、存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。

（√） 

  解释：

《准则》第15条“存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。

  4、销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。

（×） 

  解释：

《准则》第59条“（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。

  5、小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。

（√） 

  解释：

《准则》第61条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。

”

  6、小企业的利润来源于两个方面：

一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。

（√）

  解释：

《准则》第67条“利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。

包括：

营业利润、利润总额和净利润。

  7.信用条件（30，1／10）的含义是：

客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。

（×） 

  答案解析：

信用条件（30，1／10）的含义是：

客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受1%的价格折扣。

  8.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度与否）（√）

  9.对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。

（×）

  10.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入

核算。

（×）

  11.销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让（非资产负债表日后事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。

（×）

  12.企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。

（×）

  13.2009年11月1日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。

（×）

  14.政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。

（√）

  15.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

（√）

  16.在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。

（×）

习题讲解

  一、单项选择题

  1.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

下列选项中，不符合主营业务成本定义的是（D）。

  A.销售商品的成本  B.提供劳务的成本 

  C.劳务成本  D.销售原材料的成本 

  【解析】销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业务成本，因为销售原材料不是经常性活动。

  2.某公司当月实际应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税税率7%，教育费附加3%。

月底，该公司应当计入“营业税金及附加”科目的金额是（D）元。

  A.42000  B.18000  C.60000  D.310000 

  【解析】应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税（350000+150000+100000）×7%=42000（元），教育费附加（350000+150000+100000）×3%=18000（元），应当计入营业税金及附加的金额为150000+100000+42000+18000=310000（元）。

  3.以下选项，不属于期间费用的是（A）。

  A.制造费用  B.管理费用 

  C.销售费用  D.财务费用 

  【解析】制造费用不属于期间费用。

  4.业务招待费应当借记的费用科目是（B）。

  A.销售费用  B.管理费用 

  C.财务费用  D.其他业务成本

  【解析】业务招待费属于管理费用。

  5.下列折扣发生时，销售方一般应当记入“财务费用”科目的是（B）。

  A.购货方获得的商业折扣  B.购货方获得的现金折扣 

  C.购货方获得的销售折让  D.购货方放弃的现金折扣 

  【解析】对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。

  6.税法规定，实际发生的业务招待费只能按照发生额的60%,同时不能超过全年营业收入的0.5%，那么超支的业务招待费应计入（A）科目。

  A.管理费用  B.其他业务成本 

  C.营业外支出  D.财务费用

  【解析】企业发生的业务招待费一律计入管理费用，超支的部分在申报所得税时，作为永久性差异调整纳税所得额。

  7.某企业为了扩大销售渠道，专设销售机构，招聘销售人员，则专设销售机构人员的工资应记入（C）。

  A.主营业务成本  B.管理费用 

  C.销售费用  D.财务费用 

  【解析】企业专设销售机构发生的