存货核算中的暂估流程完整版.docx
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存货核算中的暂估流程完整版
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存货核算中的暂估流程
客户使用手册(U861)仓库计价方式:
全月平均价核算方式:
按存货?
暂估回冲方式:
单到回冲
回冲的几种情形
整单到票回冲(整单一次性到票回冲、整单当月多次到票回冲)
记录级部分到票回冲
数量级部份到票回冲
混合型
注意:
整单当月多次到票回冲,到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和数量级混合型的。
举例说明:
案例资料:
3月10日,收到“供应商A”单位,原材料如下:
原材料A:
100吨*10元/吨=1000元
原材料B:
200吨*20元/吨=4000元
到月末31日,没有收到采购发票,进行暂估处理,选择“采购入库单(暂估记账)生成凭证
借:
原材料5000.00
货:
应付账款----应付暂估款5000.00
整单到票回冲:
1、4月10日,收到发票(全部到票)
原材料A:
100吨*15元/吨=1500元
原材料B:
200吨*25元/吨=5000元
2、软件操作流程:
【采购管理】参照“采购入库单”,生成“采购专用发票”,随即点“结算”按钮,执行“采购结算”;
【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”;
【存货核算】执行“结算成本处理”,点“暂估”,系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”;
【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“红字回冲单”,“合成”生成暂估回冲凭证;
借:
原材料-5000.00
货:
应付账款----应付暂估款-5000.00
【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“蓝字回冲单(报销)”,“合成”,生成入库凭证;
借:
原材料6500.00
应交税金----应交增值税----进项税1105.00
货:
应付账款----应付结算款7605.00
记录级部分到票回冲:
1、4月10日,收到发票
原材料A:
100吨*15元/吨=1500元(全部到票)
原材料B:
发票未收到
2、软件操作流程:
【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”,随即点“结算”按钮,执行“采购结算”;
【应付管理】对“采购发票”进行“审核”;
【存货核算】执行“结算成本处理”,点“暂估”,系统对到票的“原材料A”自动生成“红字入库单”和“蓝字入库单”;
【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“红字入库单”,“合成”生成暂估回冲凭证;
借:
原材料100*10.00=-1000.00
货:
应付账款----应付暂估款-1000.00
【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“蓝字入库单(报销)”,“合成”,生成入库凭证;
借:
原材料100*15.00=1500.00
应交税金----应交增值税----进项税255.00
货:
应付账款----应付结算款1755.00
注意:
原材料B月末,以后月份到票后再处理;
数量级部份到票回冲:
1、4月10日,收到发票
原材料A:
60吨*15元/吨=900元(部份到票,还有40吨未到票)
原材料B:
发票未到
2、软件操作流程:
【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”,随即点“结算”按钮,执行“采购结算”;
【应付管理】对“采购发票”进行“审核”;
【存货核算】执行“结算成本处理”,(“未全部结算完的单据是否显示”选项,前面打“√”)点“暂估”,系统对到票的“原材料A”60吨,自动生成100吨的“红字入库单”和60吨“蓝字入库单”;
【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“红字回冲单”,“合成”生成暂估回冲凭证;
借:
原材料100*10.00=-1000.00
货:
应付账款----应付暂估款-1000.00
【存货核算】执行“生成凭证”,“选择”,“蓝字回冲单(报销)”,“合成”,生成入库凭证;
借:
原材料60*15=900
应交税金----应交增值税----进项税153.00
货:
应付账款----应付结算款1053.00
如果到月末依然没有到票,则进行如下操作:
【存货核算】执行“期末处理”后,系统对未到票的“原材料A”40吨,自动生成40吨的“蓝字回冲单”;
【存货核算】执行“生成凭证”、“选择”、“蓝字入库单(暂估)”、“合成”生成暂估入库凭证;
借:
原材料40*10.00=-400.00
货:
应付账款----应付暂款-400.00
注意:
原材料B到月末如果没有到票就不作任何处理,当以后月份到票后再作处理;
思考:
如果到票是下列情况,如何处理?
1、到4月10日,收到发票
原材料A:
60吨*15元/吨=900元(部份到票,还缺40吨)
原材料B:
200吨*25元/吨=5000元
2、到4月20日,收到发票
原材料A:
30吨*15元/吨=450元(部份到票,还缺30吨)
3、到4月25日,收到发票
原材料A:
10吨*15元/吨=150元(部份到票,票已到齐)(即整单当月多次到票回冲)
说明:
首先,这种情况,实现工作中出现得会比较少。
其次,在采购制度上,我们也应该相应地进行规范,以避免出现这种情况。
如果有这种情况,本系统可以处理;
处理方法及优缺点:
方法一、每次到票,随即填制发票,接着进行“结算”、在应付中审核,但不立即生成凭证,月末“合成”制单;(这种方法,能够很清晰地反映每笔业务,但制单不及时)
方法二、每次到票,随即填制发票,接着进行“结算”、在应付中审核,然后再按照上面介绍方法生成凭证;(这种方法,能够很清晰地反映每笔业务,从业务发生到凭证的反映,也可以处理供应商到票即付款问题的,但操作繁琐。
)
方法三、将多张采购发票合并填制一张,接着进行“结算”,在应付中审核,然后再按照上面介绍方法生成凭证;
一、什么是暂估入库核算?
为什么会出现暂估入库核算?
按照相应会计政策和制度规定,企业在作外风购入库核算时,必须基于材料已经验收入库、材料货款已经结算,要有外购发票、外购入库单等相关单据票据。
而暂估入库是指那些材料的实物已到公司,可其发票没有取得,财务这边没法进行正常外购入库核算处理时,而采用的一种方式。
简单一点说,这是由于会计分期造成的。
正常情况下,企业是持续经营的,其业务都是随着时间的自然顺序而发生,货到票到、货到票未到、票到货未到,在企业购销业务中,一般都算正常。
但会计核算是有期间的,且根据权责发生制的要求,在月底,即便是对于货物已收到、但尚未正式取得供应商发票的(有时连价款都不能完全确认),但为了尽可能真实地体现企业的资产负债情况、保证财务报表真实性和完整性,也必须对这种业务也要进行核算,先进行暂估,待收相应的发票后予以冲销,会计业务上把这种作业方式称为“暂估入库核算”。
二、暂估处理方式有哪几种?
在手工会计下分月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式。
月初回冲是指在月底时进行一次性暂估、次月初又对于暂估材料一次性冲回的方式,且不管有没有拿到发票。
《企业会计制度》是这样样规定的。
在手工会计下,核算多在月底、所以多是采取汇总制证的方式,既暂估一张凭证、冲销一张凭证。
现在在计算机软件业务之下,暂估经具体到相应的明细业务单据,如果取得发票的周期比较长,跨期超过两个月及两个月以上,采用月初回冲的方式会产生一大堆垃圾单据,且计算机会计核算可以做到适时,所以,不建议再采用月初回冲的方式。
票到回冲是指在收到发票之后,先冲销原来的存货估账、尔后待发票结算之后再以蓝字存货入账的核算方式。
单到补差是指即便拿到发票后,也不冲回原暂估金额,而是根据实际发票金额与原有暂估材料金额之差进行入账,存货金额多冲少补。
具体金蝶K3软件中的设置来说,存货核算,金蝶把与暂估相关的核算参为设置为两个:
一是“暂估差异的生成方式”,有单到回冲和单到补差两个。
二是“暂估冲回凭证的生成方式”,有单到回冲和月初一次冲回两个。
上述参数的设置表明,金蝶在外购入库单的暂估处理上,关于单据冲回已经取消了月初回冲的方式,但有保留了会计凭证月初一次冲回,使之更符合计算机业务下的存货核算处理。
这一点,与用友的方式不同,用友仍在单据冲回上保留了月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式,然后再通过凭证生成进行总账核算。
三、企业存货核算实务不以发票为标志怎么办?
这是一个很现实的问题,应当说超出会计学的讨论。
个人而言,希望国家应当还是有一个好的纳税环境、大家税负公平,当然,这是理想。
实务中,有的企业的会计核算,有人会说,外购入库核算不以发票为标志,根本不会取得发票、不用发票或取得少量发票只是来说什么做税账那一套。
个人观点是,业务最终,不管是否真的取得税务发票,企业购销双方都会进行结算,对账单也好、月结单也好,你就把他们视作结算发票就好了。
四、暂估对会计核算的影响以及出入库成本调整
各位有兴趣的可以看一下《对存货暂估入帐会计核算的探讨》,这里,我不再弄斧。
应当说,大凡会计师事务所对企业会计业务审计,对暂估核算的审核还是比较重视的,因为存货的暂估,对于存货核算的影响是非常大的,其核算结果,不仅影响以各期的利润结果是否真实,更会影响到企业各期的资产权益是否真实。
关于成本调整,举个例子:
期初A材料无库存。
2007年5月1日外购A材料1000PCS,未取得发票,暂估500元/PCS
2007年5月20日生产领用1000PCS,生产的产品当月已全部销售。
2007年6月8日取得发票,实际金额为1000PCS*800元/PCS=800000元。
在2007年6月在做完暂估冲回、外购入库核算之后,我们不能忘的是,还要做存货出库成本差异的调整。
显然,即便是我们做完存货出库成本差异的调整,2007年5月、6月的会计利润,与真实的业务仍有差异,这个差异,就是暂估业务造成的。
实务中,利用存货进行会计舞弊的企业比比皆是,他们当然也不放过暂估这一手段。
五、暂估核算与外购入库核算的会计分录,假定是单到冲回冲:
(一)、暂估核算
1、暂估入库(基于暂估外购入库单)
借:
材料
贷:
材料采购(暂估)
月底,确认暂估金额(基于暂估外购入库单)
借:
材料采购
贷:
应付账款--暂估
2、次月收到发票,先冲回(基于暂估外购入库单)
借:
材料采购(红字)
贷:
应付账款--暂估(红字)
次月收到发票,结算入账(基于已结算的外购入库单)
借:
材料
贷:
材料采购(结算)
3、次月收到发票,结算入账(基于已结算的采购发票)
借:
材料采购
税金
贷:
应付账款--供应商
当然,实务中,对于暂估,有的企业可能不会通过材料采购科目,而是直接挂应付账款-暂估科目,那么分录应为
1、暂估入库(基于暂估外购入库单)
借:
材料
贷:
应付账款--暂估
2、次月收到发票,先冲回(基于暂估外购入库单)
借:
材料
贷:
应付账款--暂估(红字)
次月收到发票,结算入账(基于已结算的外购入库单)
借:
材料
贷:
材料采购(结算)
3、次月收到发票,结算入账(基于已结算的采购发票)
借:
材料采购
税金
贷:
应付账款--供应商
(二)、当月,非暂估外购入库核算
1、外购入库及暂估入库(基于非暂估外购入库单)
借:
材料
贷:
材料采购(结算)
2、当月收到发票,结算入账(基于已结算的采购发票)
借:
材料采购
税金
贷:
应付账款--供应商