所得税工作总结共3篇汇总doc.docx

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第1篇所得税章节总结

一、资产资产类型固泄资产账面价值原价-会计折旧-减值准备

计税基础

实际成本-税法折旧

暂时性差

异

账面价值vil•税基础账面价值〉计税基础无

是否形成递资/债

递延所得税资产

递延所得税负债无无形资产初两者一致，不存在差异。

始汁量（购买）无形资产初账而价值二研账而价值始计量（研发支岀*150弔发）无形资产后成本-会讣摊续计量销-减值准备（使用寿命确定）无形资产后成本-减值准续计量备（使用寿命不确定）

成本-税法摊销

可抵扣暂时性差异账面价值V计税基础账而价值〉计税基础账而价值V讣税基础账面价值〉计税基础

递延所得税资产

递延所得税负债递延所得税资产

递延所得税负债

成本-税法摊销交易性金融取得时成本取得时成本资产士公允价值变动损益可供岀售金取得时成本取得时成本融资产士公允价值变动损益

账而价值V影响损益形讣税基础成递资/债账面价值〉计税基础差异对应其他综合收益科目即把所得税费用变为其他综合收益

对应英他综合收益，直接计入权益，不影响损益投资性房地按期末公允产（公允模价值成本-税法摊销账面价值<递延所得税计税基础资产式）国债作为持期初摊余成有至到期投本+本期汁提资利息-本期收回本息-减值准备预计负债（允许在发生时税前扣除）预讣负债（不允许在发生时税前扣除）例产品质量保证金

期初摊余成本+本期il•提利息-本期收回本息

账而价值〉递延所得税计税基础负债不提减值情况下账而价值二计税基础不形成暂时性差异

不提减值不形成暂时性差异，不确认递延资产/负债二、负债计税基础二账而价值-未来税前可抵扣金额

0

账面价值＞递延所得税汁税基础资产可抵扣暂时性差异

无例担保责任账面价值二汁无税基础预收账款（计例房地产入当期应纳开发企业税所得额）

0

账面价值〉递延所得税讣税基础资产可抵扣暂时性差异无

无预收账款（未账而价值二计税基础计入当期应纳税所得额）应付职工崭酬讣入成本费用可以抵扣合理部分应付职工薪酬税前扣除计入成本费用合理部分

递延收益（免税收益递延收益（递延收益不对所得税产生影响例:

政府补助

0

账而价值〉递延所得税计税基础资产可抵扣暂时性差异违反国家法账而价值二计税基础（账而无律的罚款滞价值-以后可以往费用里记的纳金0二账面价值）交易性金融负债实际偿还金额80万

取得时成本100万

无

账面价值V递延所得税计税基础负债应纳税暂时性差异账而价值V汁税基础可抵扣暂时性差异

递延所得税资产三、特殊项目广告费0

超标部分15%结转以后弥补的亏损以及税款递减控股合并时点上账而与公允不一致说明

1、以后年度需要有足够的应纳税所得额，如果不足需要il•提该项递延所得税资产的减值借所得税费用贷递延所得税资产转回做相反分录2、递延所得税税率按将来税率3、以后有多少应纳税所得额供利用（未来5年）就确认多少。

如果没有不确认递延所得税资产。

亏损1000万，未来600万，确认600万

递延所得税资产账而价值二合计税基础看资本公积*（1-25）%二资并时公允价法人资产或本公积（考虑所得税后值负债在哪边的）

按哪边内部交易考虑所得税计算内部未实现利润方法为未实现内部交易利润*（1-25）2未实现内部交易利润（考虑所得税后）内部交易（存货）未实现内部交易利润形成可抵扣差异内部交易（固定资产）未实现内部交易利润形成可抵账而价值卖货方-减值准备或可变现净值两者孰低

买货方支付的对价货在法人方

一般情况下为

账面价值vil•税基础

可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产账面价值二卖计税基础二买一般情况下方成本方对价为

账而价值v讣税基础扣差异其他应付款-罚款其他应付款-广告费捐赠支出（已支付）账而价值300账而价值25000

计税基础300计税基础20000

可抵扣差异500

递延所得税资产500

四、购买日存在的可抵扣差异，但当时不符合确认条件的情况。

在购买日后12个月内，如取得新的进展表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的。

即购买日不符合确认递延所得税资产条件，购买日后符合的。

1、购买日事实存在，确认递延所得税资产（借记）同时冲减商誉（贷记），差额部分确认当前损益（贷记所得税费用）；2、购买日后事实存在（新事实），确认递延所得税资产（借记），同时确认当前损益（贷记所得税费用）例题购买日形成可以抵扣差异300万，所得税率25%,形成递延所得税资产75万未确认，商誉为50万。

购买日不符合确认递延所得税资产条件。

1、购买日6个月后，公司预讣有足够的应纳税所得额抵扣，该事实在购买日存在借递延所得税资产75贷商誉50所得税费用252、购买日后6个月，公司预计有足够的应纳税所得额抵扣，该事实购买日不存在借递延所得税资产75贷所得税费用75

不确认递延所得税负债的特殊情况1、非同一控制下吸收合并免税形式。

PS#1、如果是应税合并形成的商誉，账面价值二计税基础，不存在差异，如果该商誉日后提减值，形成的差异应当确认递延所得税资产。

账而价值V计税基础可抵扣暂时性差异（同资产）#2、非同一控制下控股合并，不区分是否是应税合并，因为纳税看法人，计税基础仍然为原持有方的计税基础，而账而价值反映购买日的公允，因此产生的差异确认递延所得税资产/负债影响商誉。

2、除企业合并外的交易，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，资产或负债形成暂时性差异的，不确认递延所得税负债。

3、与子公司、联营企业、合营企业一般确认递延所得税负债但同时满足以下两者的除外。

#1、投资企业能够控制差异转回时间；#2、该差异预计不会转回；4、权益法核算的长期股权投资。

#长期持有的，存在差异也不确认相关所得税影响#近期出售的，存在差异确认相关所得税影响。

不确认递延所得税资产的特殊情况1、不是企业合并，既不影响会计利润，也不彫响应纳税所得额，资产或负债形成暂时性差异，不确认递延所得税资产，如果确认违背历史成本原则。

例如内部研发的无形资产

第2篇所得税工作讲话稿

认真进行04年度所得税汇算淸缴，

确保所得税汇缴工作依法如期完成

同志们

2001年转眼已成过去，又到了盘点一年成果，品味胜利喜悦的时候，很髙兴今天能邀到大家，共聚一堂，就如何正确进行04年度企业所得税年度纳税申报、汇算淸缴等问题相互学习，相互提高，共同耙这项涉及正确进行国家参与企事业单位年度经营成果分配的汇算淸缴工作执行好、落实好，为2005年各项工作开个好头，向祖国献上一份厚礼。

今天我在这次培训之前就汇算淸缴问题讲上几句

首先我要向各位光荣的纳税人致以新年的祝福，深深感谢广大企事业单位的领导、财会人员对县地税工作的十年来的大力支持，感谢在座的各位为我县的经济发展，尤其是税收事业给与的鼎力帮助、给我县税收作出的无私奉献。

其次我结合近年来我先所得税汇算淸缴有关问题，对04年所得税汇算淸缴工作提出几点要求

一、不管是盈利还是亏损，全县所有企业所得税纳税人都要认真进行年度纳税申报和汇算淸缴工作。

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，企业所得税纳税人缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。

月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补：

纳税人必须按月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会il•报表和预缴所得税申报表：

年度终了后45H内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和

年度所得税申报表。

《中华人民共和国税收征管法》规左，纳税人必须依照法律规左的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。

纳税人未按照的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，处于一万元以下罚款。

税法还规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款,由税务机关依法追缴，并处少缴税款的50%以上5倍以下罚款，直至追究刑事责任。

以前有些规模小、人员少、经营运转不正常、效益差的企事业单位，了解税法少，纳税意识不强，在纳税申报上消极应付，往往需要税务管理人员催报催缴。

在进行纳税调整上支差应付，不能很好的对所得税进行汇算。

在申报后接受税务机关纳税检査，问题出现很多，按照税法处理，又常常难以承受，一趟趟往税局跑，恳请予以照顾。

结果是纳税人和检查人两做难，税局做了不少思想工作，纳税人依旧得按规立进行处理。

因此，我在这里要提醒大家，只要是企业所得税法泄纳税人，无论你04年经营了没有多少天，血本无归亏损严重；还是04年没有发生应税项目，自认为不交所得税；都要按规左报送有关纳税资料和进行纳税申报，哪怕只是零申报。

.

二、纳税人要按照政策规定报送财务会计报表。

国有企业要按照企业主管部门、财政部门和税务机关要求的报表报送内容，按期向税务机关报送报表；集体企业和私营企业要按照

《省地方税务局关于印发河南省集体、私营工商企业财务会计报表格式的通知》（地税发[1999]014号）文件要求向税务机关报送财务会计报表。

规泄报送的报表有

1、资产负债表,

2、损益表，

3、现金流量表，

4、主要指标表，

5、应上交款项表，

6、利润分配表，这六种报表，其中现金流量表为年报，利润分配表为季报，其余全部为月报。

以前有个别纳税人在向

税务机关报送报表时，法律意识不强，在会计报表和申报表报送上，随意性较大，岀现了应报送的报表报送不全，报表填写缺目漏项，逻借不符的现象，违反了税法规泄。

三、企业所得税的计税依据是企业应纳税所得额，所谓应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

而不是企业依据财务会计制度计算的会计利润，由于企业财务制度与税法之间存在的必然差异，所以，纳税人在申报企业所得税时，当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，税法规左，必须按国家税法规N计算纳税。

因此，纳税人在进行所得税纳税申报时，要严格对照税收政策，在财务会计处理的基础上，对企业的应纳税所得额进行计算调整，拯以申报纳税。

在往年的企业所得税汇算淸缴中，发现有些纳税人在进行所得税汇算淸缴时，没有认貞•的按税法要求对应纳税所得额进行汁算调整，上报的年度纳税申报表上调整项目一片空白，调整金额很少，在税务机关进行纳税检查时，审增应纳税所得额很多，单按税法规立的最低罚款额度来进行处罚，英罚款金额已远远超过当年苴已纳的税额。

近年来我局为提髙纳税人的申报纳税能力，举办了多期纳税学习班，使全县的所得税纳税申报水平有了一立的提高，但是靠税务机关来检查汇算的观念没有转变，对应纳的企业所得税自汇自缴重视程度不够等原因造成的纳税申报不充分，不是学习和培训就能解决的。

所以，从认识上提高，从观念上转变，加上全而的掌握所得税政策规泄，认真的审核调整il•算应纳税所得额，是搞好所得税年度纳税申报的保障。

四、按照税法规左，企业所得税必须在年度终了后四个月内，汇算淸缴，多退少补（或抵顶）。

这就要求纳税人要在每年的5月1日前缴淸上年度的应纳所得税。

超过了5月1日，

就要按欠缴税款的金额依照税法规泄加征滞纳金。

因

此，我要提醒大家在所得税汇算淸缴期内，及时与主管税务机关加强联系，制泄具体的的税款入库计划，合理的安排资金，使汇算淸缴的税款在汇缴期内足额的、均衡的解缴入库。

五、在企业所得税汇算淸缴中，如果遇到政策不明晰或者有疑惑的地方，要及时与主管税务机关联系解释答复或者向县局税政法规科函告、答复。

如果大家对04年度所得税汇算淸缴工作有任何想法和建议，以及对地税工作什么意见和建议以及发现有偷漏税线索，欢迎大家及时向地税机关反馈。

另外要求全县所有企业所得税纳税人在报送2004年度企业所得税年度申报表和年度财务决算报表时，每式四份，送交主管税务机关审核签收后，一份留存企业备案