自考审计学复习试题.docx
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自考审计学复习试题
全国7月高等教诲自学考试审计学试题及答案
课程代码：
00160
一、单项选取题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出四个备选项中只有一种选项是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。
错选、多选或未选均无分。
1、国内审计确立阶段是（A）
A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期
2、下列不是审计职能是（D）
A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证D、证明作用
3、鉴证小构成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户获得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常贷款程序、条件和规定进行，就不会对独立性产生威胁。
这种贷款不涉及（A）
A、事务所获得大额贷款B、银行透支C、汽车贷款D、信用卡余额贷款
4、在拟定收费时，会计师事务所不应当考虑因素是（D）
A、专业服务所需知识和前提B、所需专业人员水平和经验
C、每一专业人员提供服务所需时间D、鉴证成果
5、客户更换会计师事务所时候，后任注册会计师必要与前任注册会计师进行沟通是（A）
A、接受委托前沟通B、接受委托时沟通C、接受委托后沟通D、出具报告时沟通
6、下列不是鉴证业务特点是（C）
A、审计对象是历史财务信息B、得出结论是合理保证
C、业务报告不向第三方提交D、得出结论是有限保证
7、下列不是注册会计师法律责任是（D）
A、违约B、过错C、欺诈D、经营失败
8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违背审计认定是（A）
A、发生B、完整性C、精确性D、截止
9、下列属于对列报权利认定运用是（A）
A、复核董事会会议记录中与否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产与否被抵押
B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中与否得到充分披露
C、检查存货重要类别与否已披露，与否将一年内到期长期负债列为流动负债
D、检查财务报表附注与否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算办法做了恰当阐明
10、如果尚未改正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表影响不重大，那么应当刊登是（A）
A、无保存意见审计报告B、带强调事项段审计报告
C、否定意见审计报告D、无法出具意见审计报告
11、下列审计证据可靠性最强是（D）
A、管理制度B、董事会决策C、被审计单位转账凭证D、银行对账单
12、注册会计师理解审计单位及其环境目是（C）
A、为了进行风险评估程序B、收集充分恰当审计证据
C、为了辨认和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险
13、注册会计师采用风险评估程序理解被审计单位及其环境时间是（D）
A、在承办客户和续约时B、在进行审计筹划时
C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程始终
14、下列关于财务报表层次重大错报风险说法，不对的是（B）
A、与财务报表整体广泛有关B、与特定各类交易、账户余额、列报认定有关
C、也许影响多项认定D、很也许源于薄弱控制环境
15、设计信用批准控制目是为了减少坏账风险，该控制与应收账款余额何种认定关于?
（A）
A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类
16、下列关于函证说法，错误是（C）
A、函证方式分为积极和悲观方式
B、如果注册会计师遇到采用积极函证方式实行函证而未能收到回函时，应当再次寄发询证函
C、在函证中指明直接向被审计单位回函
D、将收到回函形成审计工作记录，并汇总记录函证成果
17、下列应当寄发积极方式函证是（A）
A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小账户
C、预期不存在大量错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证
18、应付账款审计重点是（B）
A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类
19、下列不能发现应付账款被低估审计程序是（D）
A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日与否存在有材料入库凭证但未收到购货发票经济业务
B、检查资产负债表日后收到购货发票，关注购货发票日期，确认其入账时间与否对的
C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额应付凭证，确认其入账时间与否对的
D、从应付账款明细账上抽取交易，与有关原始凭证核对，检查每笔业务入账金额与否对的
20、注册会计师将被审计单位某一会计年度毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位赚钱能力与否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩因素，如下不影响毛利率变动因素是（C）
A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动
C、管理费用发生变动D、销售产品总体构造发生变动
二、多项选取题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出五个备选项中至少有两个是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21、审计特性是指审计区别于其她管理活动独特之处。
审计特性有（AC）
A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性
22、下列注册会计师审计与政府审计区别，对的有（ABDE）
A、注册会计师审计办法是受托审计，而政府审计审计办法是强制审计
B、注册会计师审计是会计师事务所进行，是有偿审计，而政府审计重要是政府行为，且是免费审计
C、注册会计师审计是单向独立，而政府审计是双向独立
D、注册会计师审计审计原则与政府审计审计原则不同
E、注册会计师审计目的是对财务报表合法性和公允性刊登审计意见，而政府审计目的是对各级政府及其部门财政收支及公共资金收支、运用状况进行审计
23、下列也许威胁独立性情形有（ACDE）
A、收费重要来源于某一鉴证客户
B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外经济利益
C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象数据或其她记录
D、鉴证客户董事、经理或者其她核心管理人员是会计师事务所前高档管理人员
E、受到鉴证客户减少收费压力而不恰本地缩小工作范畴
24、注册会计师可以披露客户关于信息有（ABCD）
A、获得客户授权B、依照法规规定，为法律诉讼准备文献或提供证据
C、接受同业复核D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行质量检查
E、获得其她客户规定
25、审计业务商定书必备条款涉及（ABCDE）
A、管理层对财务报表责任B、财务报告审计目的
C、执行审计工作安排D、管理层为注册会计师提供必要工作条件和协助
E、解决争议办法
26、下列可以作为永久性档案有（ABC）
A、组织构造B、批准证书C、营业执照D、审计方略E、审计筹划
27、下列关于审计证据可靠性说法，不对的有（CDE）
A、从外部单位获取审计证据比从内部来源获取审计证据更可靠
B、内部控制有效时内部生成审计证据比内部控制薄弱时内部生成审计证据更可靠
C、推论得出审计证据都不可靠
D、录音形式审计证据比照片形式审计证据更可靠
E、复印审计证据比传真获取审计证据更可靠
28、内部控制要素涉及（ABCD）
A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动E、对控制分工
29、下列属于销售交易内部控制有（ABCDE）
A、恰当职责分离B、对的授权审批
C、充分凭证和记录D、凭证预先编号E、按月寄出对账单
30、函证银行存款余额，注册会计师重要是为了证明（CE）
A、公司内部控制好坏B、银行借款金额
C、与否存在公司未入账负债D、与否存在或有负债E、银行存款与否存在
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31、独立性：
是指实质上独立和形式上独立。
实质上独立性是一种内心状态，规定注册会计师在提出结论时不受到有损于职业判断因素影响，可以诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。
形式上独立性规定注册会计师避免浮现这样重大事实和状况，虽然得一种理性且掌握充分信息第三方在权衡这些事实和状况后，很也许推定会计师事务所或项目构成员诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
32、重要性：
是指被审计单位会计报表错报或漏报严重限度，这一限度在特定环境下也许影响会计报表使用者判断或决断。
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33、什么是控制测试?
如何判断内部控制运营有效性?
答：
控制测试指是为了拟定控制运营有效性而实行审计程序。
控制运营有效性强调是控制可以在各个不同步点按照既定设计得以一贯执行。
在测试控制运营有效性是，注册会计师应当从下列方面获取关于控制与否有效运营审计证据：
控制在所审计期间不同步点是如何运营。
控制与否得到一贯执行。
控制由谁执行。
控制以何种方式运营。
34、简述函证涵义及拟定应收账款函证数量和范畴要考虑因素。
答：
函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或有关披露认定项目信息，通过直接来自第三方对关于信息和现存状况声明，获取和评价审计证据过程。
函证数越多少、范畴是由诸多因素决定，重要有：
（1）应收账款在所有资产中重要性。
若应收账款在所有资产中所占比重较大。
则函证范畴应相应大某些。
（2）被审计单位内部控制强弱。
若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范畴。
（3）此前期间函证成果。
若此前期间函证中发现过重大差别，或欠款纠纷较多，则函证范畴应相应扩大某些。
（4）函证方式选取。
若采用积极函证方式，则可以相应减少函证量；若采用悲观函证方式，则要相应增长函证量。
五、阐述题（本大题共l小题，共10分）
35、阐述编制审计工作底稿总体规定，以及在拟定审计工作底稿格式、内容和范畴等诸因素时应考虑因素。
答：
注册会计师编制审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作有经验专业人士清晰地理解：
（1）按照审计准则规定实行审计程序性质、时间和范畴;
（2）实行审计程序成果和获取审计证据;（3）就重大事项得出结论。
在拟定审计工作底稿格式、要素和范畴时，CPA应当考虑下列因素：
实行审计程序性质。
进一步审计程序性质是指进一步审计程序目和类型。
进一步审计程序目涉及通过实行控制测试以拟定内控运营有效性，通过实行实质性程序以发现认定层次重大错报。
进一步审计程序类型涉及检查、观测、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
普通来说，不同审计程序会使得CPA获取不同性质审计证据，由此CPA也许会编制不同格式、内容和范畴审计工作底稿，例如CPA编制关于函证程序审计工作底稿（涉及询证函及回函，关于不符事项分析等）和存货监盘程序审计工作底稿（涉及盘点表、CPA对存货测试记录等）在内容、格式及范畴方面是不同。
已辨认重大错报风险。
辨认和评估重大错报风险水平不同也许导致CPA执行程序和获取审计证据不尽相似。
例如，如果CPA辨认出应收账款余额存在较高重大错报风险，而其她应收款重大错报风险为低，则CPA也许相应收账款执行较多审计程序并获取较多审计证据，因而相应收账款记录会比针对其她应收款记录内容多且范畴广。
在执行审计工作和评价审计成果时需要作出判断范畴。
审计程序选取和执行及审计成果评价普通需要不同限度职业判断，例如运用非记录抽样办法选用样本以进行应收账款函证程序时，CPA也许基于应收账款账龄、业务性质及与否为关联方等因素，考虑哪些应收账款存在较高重大错报风险，并运用职业判断在总体中选用样本，并对作出职业判断时考虑事项进行恰当记录。
因而，在作出职业判断时所考虑因素及范畴也许使CPA作出不同内容和范畴记录。
已获取审计证据重要限度。
CPA通过执行多项审计程序也许会获取不同审计证据，有些审计证据有关性和可靠性较高，有些质量则较差，因而CPA也许区别不同审计证据进行有选取性记录，因而审计证据重要限度也会影响审计工作底稿格式、要素和范畴。
已辨认例外事项性质和范畴。
有时CPA在执行审计程序时会发现例外事项，由此也许导致审计工作底稿在格式、内容和范畴方面不同。
例如某个函证回函表白存在不符事项，但是CPA如果在实行恰当追查后发现该例外事项并未构成错报，则CPA也许只在审计工作底稿中解释发生该例外事项因素及影响。
反之，如果该例外事项构成错报，则CPA也许需要执行额外审计程序并获取更多审计证据，由此编制审计工作底稿在内容及范畴方面也许很大不同。
当从已执行审计工作或获取审计证据记录中不易拟定结论或结论基本时，记录结论或结论基本必要性。
在某些状况下，特别在涉及复杂事项时，CPA仅将已执行审计工作或获取审计证据记录下来，并不容易使其她有经验CPA通过合理分析，得出审计结论或结论基本。
此时CPA应当考虑与否需要进一步阐述并记录得出结论基本（即得出结论过程）及该事项结论
使用审计办法和工具。
使用审计办法和工具也许影响审计工作底稿格式、要素和范畴，例如，如果使用计算机辅助审计技术相应收账款账龄进行重新计算时，普通可以针对总体进行测试，而人工方式重新计算时，则也许会针对样本进行测试，因而形成审计工作底稿会在格式、内容和范畴方面有所不同
考虑以上因素有助于CPA拟定审计工作底稿格式、要素和范畴与否恰当。
CPA在考虑以上因素时需注意，依照不同状况拟定审计工作底稿格式、要素和范畴均是为达到本准则第四条所述编制审计工作底稿目，特别是提供证据目。
例如，细节测试和实质性分析程序审计工作底稿所记录审计程序有所不同，但两份审计工作底稿都应当充分、恰本地反映CPA执行审计程序。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司财务报表进行审计。
该公司供产销形势与上年相称且未发生大并购重组等行为。
该公司提供财务报表附注某些内容如下：
（1）坏账核算会计政策：
坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额5‰计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款和坏账准备年末余额分别为16553万元和52.77万元。
应收账款账龄分析（金额单位为：
人民币万元）
账龄
年初数
年末数
1年以内
8392
10915
1-2年
1186
1399
2-3年
1161
1365
3年以上
1421
2874
共计
12160
16553
（2）营业收入和营业成本项目附注：
营业收入和营业成本发生额分别是61020万元和52819万元。
营业收入（万元）
营业成本（万元）
发生额
发生额
发生额
发生额
X产品
40000
41000
38000
33800
Y产品
0
0
19000
19019
共计
60000
61020
57000
52819
规定：
假定上述附注内容中年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计筹划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或也许存在不合理之处，并简要阐明理由。
答（略）
37、注册会计师在对某公司银行存款进行审计时，发现如下状况：
12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来对账单中银行存款余额是64500元，经查发现如下几笔未达账项：
（1）12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该公司账户，收款告知尚未送达公司。
（2）12月29日，该公司开出转账支票一张，金额1200元，公司已减少存款，银行尚未入账。
（3）12月30日，银行已代付公司电费1125元，银行已经入账，公司尚未收到付款告知。
（4）12月30日，公司收到外单位转账支票一张，金额9000元，公司已收款入账，银行尚未记账。
规定：
（1）编制银行存款余额调节表。
（2）假定银行对账单所列公司银行存款余额对的无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现错误数额是多少?
属于什么性质错误?
l2月31日银行存款日记账账面对的余额是多少？
银行存款余额调节表
l2月31日金额单位：
元
项目
金额
项目
金额
公司银行存款账面余额
开户银行对账单余额
加：
加：
减：
减：
调节后存款余额
调节后存款余额
解：
银行存款余额调节表
l2月31日金额单位：
元
项目
金额
项目
金额
公司银行存款账面余额
67875
开户银行对账单余额
64500
加：
银行已收，公司未收
7250
加：
公司已收，银行未收
9000
减：
银行已付，公司未付
1125
减：
公司已付，银行未付
1200
调节后存款余额
74000
调节后存款余额
72300
发现错误数额是1700元，属于虚增公司银行存款错误，l2月31日银行存款日记账账面对的余额是66175元。
38、XYZ公司重要从事小型电子商品生产和销售。
XYZ公司寻常交易采用自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合方式进行。
系统自以来没有发生变化。
XYZ公司产品重要销售给国内各大经销商。
A和B注册会计师负责审计XYZ公司财务报表。
资料一：
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解关于销售与收款循环控制，某些内容摘录如下：
（1）仓库人员在系统中依照经销售部门批准客户订单生成持续编号发货单，并在将产品交运送商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。
结算部门依照系统中“已执行”发货单记录、订单及有关客户基本资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末依照发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。
（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账主营业务收入，并可以生成一种专门报告反映未匹配项目清单。
系统授权可以生成和阅读该报告人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。
资料二：
A和B注册会计师对销售与收款循环内部控制实行测试，并在审计工作底稿中记录了测试状况，某些内容摘录如下：
（1）A注册会计师观测了结算部门人员依照发货单在系统中开具发票过程，并从主营业务收入明细账中选用销售记录实行测试，未发现异常。
（2）B注册会计师询问了总经理和部经理关于资料一中第
（2）项控制运营状况，她们均表达由于此前月份很少发现不匹配状况，因而，从9月后来就没有再实际生成和阅读上述专门报告。
在B注册会计师规定下，销售部经理在系统中生成了截止12月31日专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配事项。
规定：
（1）针对资料一
（1）至
（2）项，逐项指出上述控制与何种交易或账户何种认定有关。
将答案直接填入表一。
（2）针对资料一
（1）至
（2）项，假定不考虑其她条件，请逐项判断上述控制在设计上与否存在缺陷。
如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要阐明理由，提出改进建议。
请将答案直接填入表二。
（3）针对资料二
（1）至
（2）项，假定不考虑其她条件，请逐项指出上述测试成果与否表白有关内部控制得到有效执行。
如果表白有关内部控制未能得到有效执行，请简要阐明理由。
请将答案直接填入表三。
表一内部控制事项交易／账户认定对照表
内部控制事项（资料一）
交易／账户
认定
（1）
（2）
表二内部控制缺陷与改进意见表
内部控制事项
（资料一）
没有缺陷，只写“没有缺陷”；
有缺陷，须详细描述
缺陷理由
改进建议
（1）
（2）
表三内部控制与否有效运营表
内部控制事项
（资料二）
有效，只写“有效”；无效，须写详细理由
（1）
（2）
解：
.表一内部控制事项交易／账户认定对照表
内部控制事项（资料一）
交易／账户
认定
（1）
营业收入、应收账款
存在、发生
（2）
营业收入、应收账款
完整性，发生
表二内部控制缺陷与改进意见表
表三内部控制与否有效运营表
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