注册税务师考试真题税法一试题及答案讲义整理版.docx

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注册税务师考试真题税法一试题及答案讲义整理版

2012年税法一考题

一、单选题

1、（2012年）最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（　）。

　　A.税收立法解释

　　B.税收司法解释

　　C.税收行政解释

　　D.税收限制解释

[答疑编号6298010205]

『正确答案』B

『答案解析』税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。

2、（2012年）税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（　）。

　　A.国家税务总局

　　B.财政部

　　C.国务院

　　D.全国人大常务委员会

[答疑编号6298010602]

『正确答案』C

『答案解析』税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

3、（2012年）增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（）日内。

　　A.15　　B.20　　C.30　　D.40

[答疑编号6298020203]

『正确答案』D

『答案解析』增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后40日内。

4、（2012年）增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（　）。

　　A.销售旧货

　　B.销售自己使用过的固定资产

　　C.销售边角余料

　　D.销售免税货物

[答疑编号6298021704]

『正确答案』C

『答案解析』其他选项只能开具增值税普通发票。

5、（2012年）某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。

2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。

当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。

当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。

该服装厂上期期末留抵税额5万元。

假设美元比人民币的汇率为1：

6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。

该服装厂当期应退税额（　）万元。

　　A.0　　　　　　

　　B.22.20

　　C.29.00　　　　

　　D.72.80

[答疑编号6298021902]

『正确答案』B

『答案解析』当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝75×6.4×（17%－16%）－25×6.4×（17%－16%）＝3.2（万元），当期应纳税额＝80×17%－（34－3.2）－5＝－22.2（万元），免抵退税额＝75×6.4×16%－25×6.4×16%＝51.2（万元），应退税额为22.2万元

6、（2012年）某筷子生产企业为增值税一般纳税人。

2012年2月取得不含税销售额如下：

销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：

销售木制一次性筷子12万元。

另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。

该企业当月应纳消费税（　）万元。

　　A.0.6098　　　　　B.0.6115

　　C.1.3598　　　　　D.2.2615

[答疑编号6298030302]

『正确答案』A

『答案解析』只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。

烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。

应纳消费税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098（万元）

7、（2012年）某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：

8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。

当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。

该厂当月应纳消费税（　）元。

　　A.169500　　　　B.205500

　　C.207000　　　　D.208500

[答疑编号6298030402]

『正确答案』D

『答案解析』应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

应纳消费税=（600×400+650×500+650×200）×30%=208500（元）

8、（2012年）某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。

该厂当月应纳消费税（　）万元。

　　A.95.60　　　B.102.57

　　C.112.57　　D.121.00

[答疑编号6298030602]

『正确答案』A

『答案解析』领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税。

　　应纳消费税=500.76÷（1+17%）×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6（万元）

9、（2012年）甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：

取得运输收入86万元；仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元；取得货物打包劳务费20万元。

甲企业当月应纳营业税（　）万元。

　　A.8.48　　　　B.10.20　　

　　C.11.48　　　D.13.20

[答疑编号6480040301]

『正确答案』A

『答案解析』试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。

应纳营业税＝86×3%＋（158－60＋20）×5%＝8.48（万元）

10、（2012年）某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。

该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（　）万元。

　　A.1.50

　　B.7.35

　　C.8.40

　　D.10.50

『正确答案』D

『答案解析』城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据。

应纳城建税和教育费附加＝[15＋（2800－1000）×5%]×（7%＋3%）＝10.5（万元）

11、（2012年）下列资源产品应征资源税的是（　）。

　　A.液体盐

　　B.洗煤

　　C.煤矿生产的天然气

　　D.人造石油

　　[答疑编号6480060104]

『正确答案』A

『答案解析』其他选项均不征收资源税。

12、（2012年）某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。

该油田当月应纳资源税（）万元。

（原油资源税税率5%）

　　A.750　　　　　

　　B.5000

　　C.5525　　　　　

　　D.5750

　　[答疑编号6480060201]

『正确答案』B

『答案解析』原油、天然气从价计征资源税。

应纳资源税＝5000×20×5%＝5000（万元）

13、（2012年）下列关于车辆购置税的说法，正确的是（　）。

　　A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

　　B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税

　　C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

　　D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

　　[答疑编号6480070101]

『正确答案』C

『答案解析』选项A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；选项B，对三轮农用运输车免征车辆购置税；选项D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。

14、（2012年）在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（　）。

　　A.选择税　　　　B.滑动税

　　C.复合税　　　　D.差别税

　　[答疑编号6480080102]

『正确答案』B

15、（2012年）为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。

这一做法适用的原则是（　）。

　　A.程序优于实体

　　B.实体从旧，程序从新

　　C.特别法优于普通法

　　D.法律不溯及既往

[答疑编号6301010201]

『正确答案』A

『答案解析』程序优于实体原则的基本含义为：

在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否发生。

适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

　　16.（2012年）不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。

下列不属于纳税期限决定因素的是（　）。

　　A.税种的性质

　　B.应纳税额

　　C.交通条件

　　D.企业会计制度

[答疑编号6301010202]

『正确答案』D

『答案解析』纳税期限的不同主要由以下因素决定：

（1）税种的性质；

（2）应纳税额的大小；（3）交通条件。

17、1.（2012年）根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。

　　A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

　　B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额

　　C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

　　D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

[答疑编号6301020201]

『正确答案』D

『答案解析』选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B，同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣，只用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣；选项C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。

　　18.（2012年）某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。

该企业销售此设备应纳增值税（　）万元。

　　A.0　　　

　　B.1.2　　　

　　C.2.4　　　

　　D.10.2

[答疑编号6301020202]

『正确答案』D

『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

应纳增值税＝60×17%＝10.2（万元）

　　19.（2012年）某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。

由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。

为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。

该工艺品厂此项业务的销项税额为（　）元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

[答疑编号6301020203]

『正确答案』B

『答案解析』销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。

销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。

销项税额＝600×200×（1－15%）×17%＝17340（元）

　　20.（2012年）甲企业为增值税一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。

甲企业2011年8月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。

该机床已累计计提折旧90万元。

关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（　）。

　　A.甲企业不需要转出进项税额

　　B.甲企业应转出进项税额102万元

　　C.甲企业应转出进项税额86.7万元

　　D.甲企业应计提销项税额86.7万元

[答疑编号6301020204]

『正确答案』C

『答案解析』纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额。

需要转出的进项税额＝（600－90）×17%＝86.7（万元）

　　21.（2012年）某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。

本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。

该企业上述业务应退增值税（　）元。

　　A.6920　　　

　　B.8040

　　C.20520　　　

　　D.28560

[答疑编号6301020205]

『正确答案』C

『答案解析』增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。

购进应征消费税自用的小汽车，进项税不可以抵扣。

当期软件产品增值税应纳税额＝68000×17%＋200000×17%－100000×17%＝28560（元），税负＝28560/（68000＋200000）×100%＝10.66%，即征即退税额＝28560－（68000＋200000）×3%＝20520（元）

22、（2012年）下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（　）。

　　A.大客车　　　B.中轻型商务客车

　　C.卡丁车　　　D.电动汽车

　　[答疑编号6301030101]

『正确答案』B

『答案解析』其他选项，均不属于消费税征税范围。

　　23.（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（　）。

　　A.批发环节

　　B.加油站加油环节

　　C.生产销售环节

　　D.消费者购车环节

　　[答疑编号6301030102]

『正确答案』C

『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。

24、（2012年）下列关于营业税税目的说法，正确的是（　）。

　　A.单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业—餐饮业

　　B.代办电信工程业务属于服务业—代理业

　　C.房屋的装饰装潢业务属于建筑业—装修装饰业

　　D.经营游览场所属于娱乐业—游艺业

　　[答疑编号6301040101]

『正确答案』C

『答案解析』选项A，服务单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于“服务业—代理业”；选项B，代办电信工程业务属于建筑业；选项D，经营游览场所属于“文化业”。

　　25.（2012年）2011年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元；转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费0.6万元。

该企业当月应纳营业税（　）万元。

　　A.34.97

　　B.35.00

　　C.74.00

　　D.119.00

　　[答疑编号6301040102]

『正确答案』B

『答案解析』将生物技术专利权对外投资，免征营业税。

转让抵债所得的土地使用权，余额计征营业税，转让时发生的手续费不可以扣除。

应纳营业税=（1900-1200）×5%=35（万元）

　　26.（2012年）根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是（　）。

　　A.以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用

　　B.以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金

　　C.以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用

　　D.以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费

　　[答疑编号6301040103]

『正确答案』B

『答案解析』单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

因此，纳税人转让土地使用权时可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金差额缴纳营业税。

27、（2012年）根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（　）。

　　A.缴纳资源税的国有企业

　　B.缴纳土地使用税的私营企业

　　C.缴纳营业税的外商投资企业

　　D.缴纳房产税的外国企业

[答疑编号6301050101]

『正确答案』C

『答案解析』城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。

28、（2012年）某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨；开采铬矿石300吨，销售200吨；移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。

该企业当月应纳资源税（　）元。

（锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨）

　　A.1200　　　　B.1350

　　C.1500　　　　D.1650

[答疑编号6301060101]

『正确答案』B

『答案解析』应纳资源税＝100×6＋（200＋50）×3＝1350（万元）

　　29.（2012年）下列资源产品应征资源税的是（　）。

　　A.液体盐

　　B.洗煤

　　C.煤矿生产的天然气

　　D.人造石油

[答疑编号6301060102]

『正确答案』A

『答案解析』其他选项均不征收资源税。

30、（2012年）下列关于车辆购置税的说法，正确的是（　）。

　　A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

　　B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税

　　C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

　　D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

　　[答疑编号6301070101]

『正确答案』C

『答案解析』选项A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；选项B，对三轮农用运输车免征车辆购置税；选项D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。

　　31.（2012年）某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。

另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。

该汽车制造厂应纳车辆购置税（　）元。

　　A.76000　　　　　B.94200

　　C.102000　　　　D.208200

　　[答疑编号6301070102]

『正确答案』B

『答案解析』自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的6辆不需要缴纳车辆购置税。

底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

应纳车辆购置税＝190000×4×10%＋260000×70%×10%＝94200（元）

32、（2012年）2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。

2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。

该企业转让设备应补缴关税（　）万元。

（设备关税税率8%）

　　A.6.05　　　　　B.6.16

　　C.6.40　　　　　D.8.80

[答疑编号6482080101]

『正确答案』B

『答案解析』完税价格＝110×[1－18÷（12×5）]＝77（万元）

　　应补缴关税＝77×8%＝6.16（万元）

二、多选题】

1、（2012年）下列不属于我国税法结构类型的有（　）。

　　A.宪法加税收法典

　　B.宪法加税收基本法加税收单行法律法规

　　C.宪法加税收单行法律法规

　　D.税收法典

　　E.税收法典加税收法规

[答疑编号6298010102]

『正确答案』ABDE

『答案解析』我国税法结构类型为宪法加税收单行法律法规。

2、（2012年）按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（　）。

　　A.县级以下税务机关

　　B.省级税务机关的内设机构

　　C.市级税务机关

　　D.省级税务机关的直属机构

　　E.市级税务机关的派出机构

[答疑编号6298010603]

『正确答案』ABDE

『答案解析』县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

3、（2012年）下列关于税收执法特征的说法，正确的有（　）。

　　A.具有单方面的意志性

　　B.具有被动性

　　C.具有裁量性

　　D.是具体行政行为

　　E.是无责行政行为

[答疑编号6298010701]

『正确答案』ACD

『答案解析』税收执法的特征包括：

具有单方意志性和法律强制力；是具体行政行为；具有裁量性；具有主动性；具有效力先定性；是有责行政行为。

4、（2012年）下列关于税收协定的说法，正确的有（　）。

　　A.税收协定具有高于国内税法的效力

　　B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

　　C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

　　D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定

　　E.税收协定的主要内容是税收情报交换

[答疑编号6298010902]

『正确答案』ABC

『答案解析』税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是双边税收协定；税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。

5、（2012年）　根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（　）。

　　A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

　　B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

　　C.将委托加