中小企业内部控制与风险管理(第二版)张远录项目实训答案.docx

中小企业内部控制与风险管理(第二版)张远录项目实训答案.docx

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中小企业内部控制与风险管理

项目实训参考答案

项目一内部控制与风险管理基础

项目实训一业内部控制环境比较参考答案

1. 西山公司与东木公司在组织结构上为什么不同？

两家公司在组织结构上不同主要是由以下因素决定的：

（1） 公司的性质不同。

西山公司是国有转制控股企业，而东木公司是由个有出资的民营企业，国有企业在公司治理、组织机构设方面一般较民营企业要更加完整、规范些。

（2） 公司的规模不同。

从资料中可以看出，两家公司注册资金规模是5：

1的关系，相差很大。

经营规模大，参与经营的人员也多，必然要求分层、分级管理：

而经营规模小，人员少，没有必要进行分层、分级管理，否则也不符合成本效益原则。

（3） 公司设备、产品的技术要求不同。

西山公司是生产收割机和电动自行车的，属于机械制造业，相对东木公司生产家具和地板在设备配备、产品生产上的技术要求高，员工的素质和构成必然不同。

2. 你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？

西山公司更加符合内部控制对环境的要求。

西山公司是国有转制控股企业，且公司规模、发展历史、员工素质和构成与东木公司有明显不同，因而他的公司治理、组织机构设置与权责分配、公司文化、

人力资源政策内部监督机制相对东木公司要健全、完整许多。

3.你认为这两家家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请

画图并说明增删理由。

这是一个开放性的问题，没有标准答案，只要在原来公司治理及行政组织结构的基础上增删符合企业内部控制的要求和公司实际，理由说明清楚、有道理就行。

项目二货币资金控制与风险管理

项目实训一案例分析参考答案

1. 存在问题：

在北方公司现金收、付业务中，现金管理的内部控制制度没有体现会计和出纳人员相互制衡，出纳与会计的职务没有分离。

处理：

北方公司现金收、付业务的收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由会计人员负责，出纳人员负责填写原始凭证、库存现金的收付、登记现金日记账。

2. 存在问题：

会计和出纳不能由一人兼任。

处理：

李某应当把自身的会计工作任务交由其他会计人员完成，自己专职承担出纳的工作任务。

3. 存在问题：

出纳与货币资金审批人员没有分离，货币资金收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管，而北方公司却由一人兼管：

签收手续也不能自始至终由王某执行。

处理：

北方公司的支票可以由出纳王某保管，财务专用章由会计保管，企业高管人员的名章要由高管自己保管。

签收手续要由经手人、出纳王某、会计、会计主管分别签字后办理。

4. 存在问题：

银行对账单没有每月装订入册，作为会计档案保管：

企业银行存款日记账与银行对账单没有每月逐笔对账，查明未达账项及其原因，编制《银行存款余额调节表》。

处理：

北方公司要请求建设银行大连市分行重新邮寄3月份和5月份的银行对账单，并装订入册，作为会计档案保管好：

北方公司要把10月份和11月份的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制10月份和11月份的《银行存款余额调节表》，并作为会计档案保管好。

5.存在问题：

库存现金存在白条抵库的现象。

处理：

责成出纳王某马上向借款职工催收借款，款项收到后把欠条还给借款职工，如果库存现金超过库存限额，需要送存银行。

项目三实物资产控制与风险管理

项目实训一案例分析参考答案

针对华生公司存货内部控制与核算现状，应从下列方而作出改进：

1.领料业务方面

（1） 华生公司应建立限额领料制度。

超出存货领料限额的，应当经过特别授权。

（2） 领料申请单应填明材料名称、规格、型号、领料数量、图号、零件名称或材料用途，并经审批人签字。

（3） 仓库工作人员对领料申请单应进行审核，审核内容包括材料的用途、领用部门、数量以及相关的审批签字信息等，审核无误后，才能发料。

（4） 领用材料时，领料人必须同发料仓库工作人员办理交接手续，当面点交清楚，并在领料申请单上签字。

（5） 材料仓库工作人员根据材料领用情况，编制材料出库单，并在出库单上加盖"材料发讫”印章，同时登记台账。

（6） 仓库工作人员应及时将材料领用单据交财务部，财务部会计对其审核无误后作领料的账务处理。

2.盘存与保管业务方面

（1）应建立存货业务不相容岗位分离制度，如存货的保管与清查存货处置

的申请与审批、审批与执行等业务。

（2）应成立存货盘点小组，制定详细的存货盘点计划。

存货发生盘盈或盘亏后，应由存货盘点小组及时编制存货盘点表，分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，作出相应处理，做到账实相符。

项目四采购业务内部控制与风险管理

项目实训——案例分析参考答案

本案中，海力公司存在劳务订购授权与审批、劳务订购与确定供应商、劳务履行与劳务结果验收等不相容岗位没有相互分离的情况，从而让公司资产管理部门经理宋丽钻了空子，导致欺骗行为的发生。

为了防止类似事件再次发生，海力公司应该在订货和付款的程序上进行以下5个方面的改进。

1. 公司应建立预订劳务业务岗位责任制

建立预订劳务业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理预订劳务业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

本案例中，请购与审批，请购与确定供应商，采购与验收等不相容岗位应相互分离、制约和监督。

2. 公司应该加强采购预算管理

对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度执行请购程序；对于超预算的采购业务，具有请购权的部门应对使用部门提出的申请进行审核后再进行相应的请购程序。

3. 公司应该建立严格的请朋审批制度

应明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要对请购申请进行审批。

对不符合规定的请购申请，审批人应要求请购人员调整采购内容或拒绝批准。

4. 公司应该建立严格的采购业务验收制度

企业应根据规定的验收制度和经过批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购劳务的品种、规格、数量、质量等进行验收，出具验收证明。

对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应立即向有关部门报告：

有关部门应查明原因，及时处理。

5. 公司应加强付款资料的审查控制

会计人员在办理付款业务时，应该对采购、验收等部门提供的原始单据（如采购发票、运输结算单据和验收费用票据等）的完整性、业务活动的真实性以及支付金额是否超出了付款权限等进行审核，对于有疑点的原始凭证，出纳和会计应该及时与业务部门沟通.

项目五销售业务内部控制与风险管理

项目实训——案例分析参考答案

（1） 在本案中，A公司败诉的主要原因一是合同管理不严，二是应付款项管理也存在问题，让B公司钻了空子。

（2） 为了避免今后再发生类似事件，A公司应该以从下几个方面加强合同管理：

一是加强合同的的订立管理。

公司应当根据协商、谈判的结果，拟订合同文本，按照自愿、公平原则，明确双方的权利义务和违约责任，做到条款内容完整,表述严谨准确，相关手续齐备，避免出现重大疏漏。

二是加强合同的登记保管。

合同管理部门应当加强合同登记管理，充分利用信息化手段，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更等情况，实行合同的全过程封闭管理。

三是加强应当加强采购付款的管理。

公司应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。

同时,公司应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。

另外，公司应当合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。

项目六筹资业务内部控制与风险管理

项目实训一案例分析参考答案

（1） 由于A公司按关系用人，对关系人的过度信任，把必要岗位分工、授权审批程序等控制措施置于脑后，在融资业务上严重失控，从而造成重大损失。

（2） 筹资是企业的重要财务事项，其工作目标是筹集企业所需资金，保证企业生产经营活动顺利、有效开展，实现经营目标。

筹资活动直接与“钱”打交道，面临各种风险，必须在人员分工上体现不相容职务相分离，在筹资方案的拟订与决策、筹资合同的审批与订立上严格把关，使筹资活动的各个环节都在有效掌控之中。

项目七对外投资业务内部控制与风险管理

项目实训一案例分析参考答案

（1） 在本案中，由于海普瑞缺乏明确的投资战略，因而没有明确的投资目标,公司不知将募集的资金投往何处，从而造成公司大量资金存于银行，形成闲置，影响公司的收益。

值得庆幸的是，在该案中，没有发生盲目投资的情况。

一个公司如果拥有与其发展相协调的投资战略，一方面可以使公司的投资目标明确，防止盲目投资：

另一方面，可以有目的的筹集所需资金，发挥资金的使用效果，降低资金成本，提高公司收益。

（2） 从内部控制角度，要提高资金的投资效果，主要从以下几方面入手。

一是建立资金投资效益的保证机制，抓好资金的源头管理：

二是建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结构管理：

三是建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理：

五是建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。

项目八成本费用业务内部控制与风险管理

项目实训一案例分析参考答案

作业成本法设计的核心内容是：

“作业成本的计算（分配）和作业成本的控制气生产导致作业发生，产品耗用作业，作业耗用资源，从而导致成本发生。

这与传统的制造成本法中产品耗用成本的理念是不同的。

这样，作业成本法就以作业成本的核算追踪了产品形成和成本积累的过程，对成本形成的“前因后果”进行追本溯源从“前因”上讲，由于成本由作业引起，对成本的分析应该是对价值链的分析，而价值链贯穿于企业经营的所有环节，所以成本分析首先从市场需求和产品设计环节开始：

从“后果”上讲，要搞清作业的完成实际耗费了多少资源，这些资源是如何实现价值转移的，最终向客户（即市场）转移了多少价值、收取了多少价值，成本分析才算结束。

由此出发，作业成本计算法使成本的研究更加深入，成本信息更加详细化、更具有可控性。

项目九担保业务内部控制与风险管理

项目实训一案例分析参考答案

（1） 在本案中，联合公司在担保活动中存在问题主要是一人独办，仅凭是熟人就签字盖章，没有对担保申请人的资信状况进行调查、评估，盲目受理：

对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况没有进行监控，缺乏担保法律意识。

（2） 为了避免今后再发生类似事件，联合公司应该以从下几个方面加强担保业务的管理。

一是必须对担保申请人进行资信调查和风险评估，包括：

基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景，以及用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属等。

二是要求担保申请人提供反担保，并对与反担保有关的资产状况进行评估。

三是担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：

担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的，已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的，财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。